Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Аванс в 2022 отгрузка в 2022 счет на доплату образец». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В начале января 2022 года стороны подписали к договору дополнительное соглашение, по которому стоимость товаров составляет 120 000 руб. (в том числе НДС). Поэтому после подписания дополнительного соглашения после отгрузки покупатель должен до перечислить ООО «Профи» не 88 500 руб., а 90 500 руб. (120 000 руб. – 29 500 руб.).
По договору, заключенному в 2022 году, ООО «Профи» отгружает покупателю товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС). Покупатель в декабре 2022 года вносит аванс 29 500 руб., а оставшуюся сумму уплачивает после отгрузки.
Автор статьи
Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.
В 2022 году «Магазин» перевел «Оптовику» предоплату в размере 118 000 руб. «Оптовик» выставил «авансовый» счет-фактуру на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 18 000 руб.) и начислил НДС в сумме 18 000 руб. «Магазин» принял к вычету НДС в сумме 18 000 руб.
Если поставщик не захочет увеличить отпускную цену, ему придется снизить первое слагаемое, то есть стоимость товара без НДС. Для этого необходимо взять отпускную цену, разделить ее на 120 и умножить на 100.
Как поступить с разницей, возникшей из-за увеличения ставки НДС
Отпускная цена — это сумма двух слагаемых: стоимости товара без НДС и суммы этого налога. Величина второго слагаемого в 2022 году увеличится, так как налоговая ставка станет больше. И если первое слагаемое сохранится на прежнем уровне, то по законам арифметики отпускная цена увеличится.
В реквизите «Сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей)» следует поставить значение «ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (АВАНС)» (примечание 1 к таблице 19, приведенной в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-20/229@).
Как с июля 2022 года формировать кассовые чеки на предоплату и на зачет аванса
А как быть, если товар передан клиенту на следующий день после внесения аванса? Нужно ли пробивать два кассовых чека: один — на предоплату, а второй — на отгрузку? На наш взгляд, не нужно. Ведь, как говорилось выше, при безналичных расчетах деньги обычно отражаются в банковской выписке поставщика на другой день после внесения их покупателем. В итоге оба чека — и на аванс и на отгрузку — приходится пробивать в один день. Логично предположить, что продавец вправе ограничиться одним чеком и оформить его так, как если бы покупатель рассчитался в момент отгрузки.
Реквизиты чеков на аванс и на зачет предоплаты
Если клиент перечисляет деньги на расчетный счет продавца, то необходимая сумма зачисляется не сразу, а спустя некоторое время.При внесении предоплаты может возникнуть вопрос: когда нужно оформить чек на аванс — в момент, когда аванс переведен, или при поступлении его на счет поставщика?
От покупателя поступила предоплата за партию товара, и он просит документальное оформить расчет — выписать счет-фактуру на аванс. В статье рассказываем, в каких случаях составляют документ, как правильно его оформить, приводим образец счета-фактуры на аванс.
Счет-фактура на аванс: образец заполнения в 2022 году
По НДС, указанному в авансовом счете-фактуре, продавец отчитывается в налоговой и выплачивает сумму в бюджет. Покупатель имеет право подать заявление на вычет (п. 9 ст. 172 НК РФ). При фактической отгрузке ранее оплаченного товара, счет-фактуру на аванс вновь регистрируют: продавец – в книге покупок, а покупатель в книге продаж.
Статьи по теме
Согласно Налоговому кодексу (п. 3 ст. 169 НК РФ), авансовый счет-фактура необходимо выписать и зарегистрировать в течение 5 дней после даты перечисления предоплаты. Допустим, заказчик вносит авансовый платеж за товар, продавец составляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС и направляет его покупателю. Счет-фактура оформляется датой, когда была внесена предоплата, и составляется в двух экземплярах – один передается покупателю, второй остается у продавца (п. 3 ст. 168 НК РФ). Продавец регистрирует документ у в книге продаж, покупатель – в книге покупок.
То есть, вычеты сумм НДС, исчисленных по ставке 18/118 процента с оплаты/частичной оплаты, полученной до 01.01.2022 в счет будущих поставок, продавец производит с даты отгрузки этих товаров в размере налога, ранее исчисленного по ставке 18/118 процента в порядке п. 6 ст. 172 НК РФ.
НДС при оплате
Таким образом, в указанных случаях при получении продавцом доплаты НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно, выставлении корректировочных счетов-фактур, при отгрузке с 01.01.2022 НДС исчисляют по ставке 20%. А сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных документов, подлежит вычету с даты отгрузки в порядке п. 6 ст. 172 НК РФ.
Ранняя оплата и поздняя отгрузка
Может так случиться, что до даты отгрузки покупатель дополнительно к оплате/частичной оплате, перечисленной до 01.01.2022, в счет предстоящих поставок с 01.01.2022, доплатит продавцу НДС в размере 2-х процентных пунктов – в связи с изменением ставки.
Оформление счет фактуры на аванс, регистрация документа в Книгах покупок и продаж, вычеты налога – это далеко не новые операции. По ним четко прописаны правила в Налоговом кодексе, выпущена масса официальных разъяснений, большинство неясностей урегулировано.
Казалось бы, проблем с авансовой счет фактурой нет никаких. Однако не все так просто. Дело в том, что с 2022 года НДС повышен с 18-ти до 20-ти процентов. А значит, существует неясность по налогообложению и оформлению отгрузок в переходный период в счет перечисленных авансов. Например, что делать, если счет фактура на аванс выставлен в 2022 году по ставке налога 18%, а отгрузка производится в 2022 году, когда налог уже составляет 20%? Как такой счет-фактуру на аванс как отражать в книге покупок и продаж?
Бланк счет фактуры на аванс
Счет-фактура на аванс это основной документ, позволяющий принять НДС к вычету обеим сторонам сделки. По счету фактуре на аванс вноситель предоплаты может заявить вычет НДС по факту уплаты денег, а получатель аванса – по факту отгрузки в счет полученной предоплаты.
Первое и самое главное, что нужно запомнить продавцам. Если в 2022 году вы получите аванс в счет будущих поставок, то НДС с аванса рассчитаете по ставке 18/118 (п. 3,4 ст. 164 НК РФ). Однако при отгрузке в 2022 году вы начислите НДС уже по ставке 20%. PDF Какой же НДС разрешается взять к вычету при зачете аванса в 2022 году? Только по старой ставке — 18/118.
Переход с 18% на НДС 20%: рекомендации, примеры, вопросы и ответы
Если товар, отгружен в 2022 году, а возвращается в 2022 году неплательщиком НДС, в книге покупок зарегистрируйте корректировочный документ (бухсправку), включающий сводные данные по таким возвратам за месяц (или квартал).
Пример 1: Покупатель перечисляет 2% в 2022 году
Если доплату 2% в 2022 году делает покупатель-неплательщик НДС, в адрес которого счет-фактура не выставляется, то продавец в книге продаж доплату отражает на основании отдельного корректирующего документа (бухсправки), включающего сводные данные о всех таких доплатах НДС за месяц (или квартал).
Компания получила от покупателя 100-процентную предоплату 20 ноября 2022 г. в сумме 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб., и выставила соответствующий счет-фактуру. Отгрузка в счет аванса будет производиться в 2022 г.
По мнению специалистов ФНС России, такая доплата будет квалифицироваться как увеличение стоимости товаров, с которой надо будет уплатить НДС по ставке 18/118. В связи с этим продавцу при получении в 2022 г. доплаты налога нужно было выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении предоплаты с применением ставки в размере 18/118, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 18/118.
Доплата в 2022 г.
Налоговики отметили, что обязать покупателя доплатить эти 2%, если ранее соответствующее условие не было оговорено сторонами путем внесения изменений в договор, продавец не сможет. Таким образом, продавцу до отгрузки товаров лучше заключить с покупателем дополнительное соглашение к договору, в котором предусмотреть корректировку суммы НДС по авансу и обязанность покупателя доплатить недостающие суммы.
С 01.01.2022 г. ставка НДС, предусмотренная п. 3 ст. 164 НК РФ повышена до 20% и будет действовать при реализации товаров (работ, услуг) с этой даты (п. 3 ст. 1, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2022 г. № 303-ФЗ, далее-Закон № 303-ФЗ). Соответствующая расчетная ставка, когда налоговая база включает НДС составит 20/120% (п. 4 ст. 164 НК РФ). Ставка НДС для некоторых товаров (продовольственных, детских, медицинских), установленная в размере 10% и нулевая ставка НДС сохранены. Данные изменения следует учитывать при заключении переходящих договоров, действующих в течение нескольких лет.
Если из условий договора и переписки с контрагентом следует, что цена сформирована без учета НДС, применение расчетной ставки, установленной п. 4 ст. 164 НК РФ необоснованно и применяется обычная налоговая ставка.
Ответ:
Сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период налогоплательщик исчисляет самостоятельно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 52 НК РФ).
Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.
Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2022 — 2022 годах
- дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
- сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
- данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
- название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
- название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
- ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
- величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
- величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).
Что представляет собой авансовый счет-фактура?
Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.