Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Особенности налогообложения иностранных граждан в россии курсовая». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Введение
1. Теоретические основы налогообложения доходов и имущества иностранных граждан в России
1.1. Правовой статус иностранных граждан и лиц без гражданства в России
1.2. Основные критерии налогового резидентства
2. Порядок налогообложения доходов и имущества иностранных граждан в России
2.1. НДФЛ с доходов иностранных работников
2.2. Порядок исчисления НДФЛ с доходов иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом порядке
2.3. НДФЛ с выплат иностранцам — высококвалифицированным специалистам
2.4. Имущественные налоги иностранных граждан
Заключение
Список использованных источников
В современном мире весьма заметную роль играет межстрановая трудовая миграция рабочей силы, масштабы которой постоянно растут.
По данным Федеральной миграционной службы РФ число трудовых мигрантов постоянно увеличивается. В связи с этим для российской экономики актуальной является проблема уплаты иностранными гражданами налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Современное налоговое право РФ – одна из наиболее запутанных и спорных отраслей отечественной юриспруденции. Благодаря востребованности и всеобщности использования, на практике возникает значительное количество проблем правоприменения и коллизий, отдельной группой которых стоят особенности налогообложения иностранных граждан.
Общественные отношения, осложненные иностранным элементом, зачастую ставят в тупик даже экспертов в данной области. Минфин РФ – один из ключевых органов налогового регулирования, в том числе, труда и проживания иностранных граждан – периодически издает специализированные правовые акты – письма, – основным назначением которых выступает разъяснение правил и особенностей начисления подоходного налога, НДФЛ, прочих налогов и сборов. По сути, указанное письмо – своеобразная справка для разрешения спорных ситуаций.
Все вышесказанное подтверждает актуальность выбранной темы курсовой работы.
Цель курсовой работы заключается в исследовании особенностей налогообложения доходов и имущества иностранных граждан в России.
Для достижения поставленной цели требуется решить ряд задач, таких как:
1. Определить правовой статус иностранных граждан в России;
2. Рассмотреть основные критерии отнесения гражданина к нерезидентам;
3. Исследовать порядок налогообложения доходов иностранных граждан в России;
4. Изучить порядок налогообложения имущества иностранных граждан в России.
Объектом исследования в курсовой работе выступают иностранные граждане.
Предметом исследования является налогообложение доходов и имущества иностранных граждан в России.
Период исследования 2022 год.
Теоретическую и методологическую базу исследования составили нормативно-правовые акты РФ, учебная и научная литература по налогообложению, а так же данные периодической печати.
В процессе исследования применялись следующие методы: анализ, синтез, обобщение.
Эта работа не подходит?
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2022 117-ФЗ (ред. от 29.06.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.07.2022) – СПС «КонсультантПлюс»
2. Федеральный закон от 25.07.2022 № 115-ФЗ (ред. от 13.07.2022) О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации // Парламентская газета, № 144, 31.07.2022.
3. Абакарова Р.Ш. Основные проблемы двойного налогообложения // Международный бухгалтерский учет. 2022. – №17. – С. 37 — 40.
4. Анищенко А. В штате иностранные работники: шпаргалка для бухгалтера // Новая бухгалтерия. 2022. – №6. – С. 120 — 131.
5. Будакова Н.И. Особенности исчисления НДФЛ в отношении работников-иностранцев // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2022. – №5. – С. 18 — 25.
6. Витрук Н.В. Основы теории правового положения личности в социалистическом обществе. М.: Наука, 1979. – С. 162.
7. Джабазян Е.Л. Как статус физического лица и источник дохода влияют на уплату НДФЛ? // Отдел кадров коммерческой организации. 2022. №4. – С. 33 — 42.
8. Зобова Е.П. Иностранные работники: новые правила трудоустройства и уплаты налогов и сборов // Налоговая проверка. 2022. – №1. – С. 11 — 22.
9. Карсетская Е.В. Принимаем на работу иностранца // Экономико-правовой бюллетень. 2022. – №9. – 160 с.
10. Кириллова Т.Н. Общее положение гражданской правосубъективности иностранцев в СССР // Правоведение. – 1966. – № 1. – С. 105.
11. Климова М.А. Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений. М.: Библиотечка «Российской газеты», 2022. Вып. 19. – 192 с.
12. Косульникова М. Заявление для уменьшения НДФЛ по иностранным работникам // Налоговый учет для бухгалтера. 2022. – №5. – С. 48 — 50.
13. Кравец Д.А. О некоторых дополнениях в регламентации выдачи патентов на осуществление трудовой деятельности иностранным гражданам и налогообложения иностранцев в России // Делопроизводство и кадры. 2022. – №3. – С. 80 — 95.
14. Молчанова О. НДФЛ для безвизового иностранца // Практическая бухгалтерия. 2022. – №4. – С. 56 — 59.
15. Мясникова Д. Принимаем на работу иностранца: особенности исчисления НДФЛ // Российский бухгалтер. 2022. – №5. – С. 99 — 114.
16. Негребецкая О.В. НДФЛ в 2022 году с выплат иностранцам – высококвалифицированным специалистам // Зарплата. 2022. – №2. – С. 82 — 87.
17. Фимина Н. Двойное гражданство: особенности правового и налогового статуса // Налоговый вестник. 2022. – №12. – С. 46 — 48.
18. Чистякова Л. Новый НДФЛ для новых патентов // Налоговый вестник. 2022. – №1. – С. 42 — 48.
19. Шестакова Е.А. Подборка актуальных разъяснений по НДФЛ // Зарплата. 2022. – №2. – С. 88 — 93.
20. Яковенко Н. Расчеты по НДФЛ с доходов «безвизовых» иностранцев // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2022. №4. – С. 18 — 19.
21. Яковлева Е.В. К вопросу о принципах конституционно-правового статуса иностранных граждан // Конституционное и муниципальное право. – 2022. – № 19. – С. 38.
22. Яманова Н.А. Зачет аванса по НДФЛ для иностранца на патенте // Зарплата. 2022. – №5. – С. 48 — 57.
23. Яманова Н.А. Как получить патент для работника-иностранца // Зарплата. 2022. – №1. – С. 112 — 124.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА 5
1.1. Статус иностранного работника и лиц без гражданства 5
1.2. Нормативно-законодательные акты, регулирующие налогообложения физических лиц 9
2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА 16
2.1. Налогообложение доходов иностранных работников и лиц без гражданства 16
2.2. Страховые взносы с оплаты труда иностранных работников 22
2.3. Иные виды налогов иностранных работников и лиц без гражданства 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 29
Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства
Взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются с оплаты труда всех работников, включая иностранных, независимо от их статуса[7, ст.5]. Размер ставок, порядок расчета и уплаты страховых взносов с заработной платы иностранных работников определен в тех же рамках, что и для остальных категорий наемных работников. На общих основаниях учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов. Также общие правила применяются при определении тарифов страховых взносов ( табл. 2.1.).Таблица 2.1.Тарифы страховых взносовСумма выплат иностранному работнику, входящих в базу для начисления страховых взносовПФРФФОМС РФФСС РФна страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийНе более предельной величины базы для начисления страховых взносов22 %5,1 %2,9 %1,8 % — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам В зависимости от класса профессионального риска организацииСвыше предельной величины базы для начисления страховых взносов10 %Предельная база по взносам в ФФОМС отменена0 %Если организация (ИП) исчисляет страховые взносы по пониженным ставкам, то и в отношении выплат иностранным работникам также должны применяться соответствующие пониженные тарифы. Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай[5, ст.2]. Трудящиеся государств-членов Евразийского союза, которые временно пребывают в РФ и работают в российских компаниях по трудовым договорам, облагаются страховыми взносами в ФСС России и ФФОМС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан РФ. Соответственно, указанные иностранцы получают право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с первого дня работы на территории России. Также наоплату их труда начисляются взносы в ПФР.Что касается взносов по зарплате иностранного сотрудника с патентом, то уплачиваются они в стандартном размере для граждан со статусом временно пребывающих в РФ, то есть по ставкам 22% по пенсионным взносам и 1,8% по взносам на случай временной нетрудоспособности.2.3. Иные виды налогов иностранных работников и лиц без гражданстваИностранные граждане и лица без гражданства как и россияне, обязаны своевременно выплачить все установленные налоги. Если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог.На недвижимое имущество иностранных граждан (дом, квартиру, комнату, дачу) начисляется аналогичный налог, как и на жилье россиян. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость всех строений по состоянию на 1 января текущего года.Ставка налога на имущество:Если по оценочным данным БТИ объект стоит меньше 300 000 рублей, то ставка налога не может быть ниже 0,1 % от налоговой базы;Если инвентаризационная стоимость составляет от 300 000 до 500 000 рублей, то предельный размер налоговых отчислений не может быть выше 0,3 % и ниже 0,1 %;Когда объект стоит свыше 500 000 рублей, максимальный размер ставки ограничен 2 %, но при этом он не может быть ниже 0,3 %.В каждом региональном образовании действуют свои ставки. Местные власти вправе дифференцировать их, но только в указанных выше диапазонах.Иностранцы имеют право оформлять в собственность недвижимое имущество, под которым подразумевается квартира, комната, дом или дача. Но законодательством РФ установлены определенные ограничения на передачу в собственность земельных участков. Их иностранцы могут взять только в аренду, даже если покупается дом, стоящий на этой земле. Однако стать владельцами земли мигранты все-таки смогут, если основаниями приобретения такой собственности станет наследование или дарение.Земельный налог, как и имущественный, является региональным, то есть ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления (но в утвержденных пределах). Земельный налог (ЗН) рассчитывается по следующей формуле:ЗН=Кстх Д хСтхКв, где (2.1.)Кст — кадастровая стоимость земли;Д — размер доли;Ст — региональная налоговая ставка;Кв — коэффициент владения (используется только, если владение участком осуществлялось на протяжении неполного года, нежен для корректировки налога).Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.По налоговому законодательству, иностранцы, как и россияне, обязаны заплатить налог с любых доходов, полученных в РФ, в том числе и с продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств. Гражданская принадлежность при продаже дома или квартиры не имеет никакого значения, здесь важно налоговое резидентство, так как с этим связаны ставки по НДФЛ: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30 % от суммы, за которую была продана собственность. По продаже имущества есть один важный момент. Если оно находилось в собственности больше 3 лет, то обязанности по выплате НДФЛ в случае его продажи не возникает. Но это касается только резидентов, нерезиденты оплачивают налог полностью. При этом нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, которые предоставляются резидентам РФ.После продажи недвижимости или автомобиля бывший собственник обязан подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог. Сделать это нужно до 30 апреля следующего за налоговым периодом годом. За несвоевременное предоставление декларации налагаются штрафные санкции в размере:1000 рублей, если налог был оплачен;5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, если платеж не был совершен.Транспортный налог выплачивают физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобиль, мотоцикл, автобус, яхту и так далее. Резиденты и нерезиденты обязаны заплатить налог на основании уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря, следующего за прошедший налоговый период, то есть в 2022 году налог оплачивается за 2022 год. Сумма налога не является фиксированной величиной, а рассчитывается на основании сведений о транспорте:Группе (наземный, воздушный, водный транспорт);Срока пользования;Налоговой базы, которая зависит от мощности двигателя, вместимости;Типа транспорта (легковой, грузовой, мотоцикл и так далее).В зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя, установлены базовые налоговые ставки, но региональные власти могут на свое усмотрение их повышать. Для расчета суммы налога перемножают налоговую ставку и мощность двигателя. Например, для Москвы на автомобили с мощностью до 100 л.с. действует ставка, равная 12. Если автомобиль, находящийся в собственности, имеет 90 л.с, то сумма налога составит: 90х12=1080 рублей.заключениеСогласно Конституции РФ, у каждого физического лица есть важная обязанность — платить установленные законом налоги и сборы. Действительно, уплачиваемые налоги — это необходимое условие существования страны, финансовая основа ее деятельности[1,ст.57]. Поэтому обязанность уплачивать налоги в государственный бюджет распространяется абсолютно на всех налогоплательщиков и является безусловным требованием.К налогоплательщикам относятся также лица, осуществляющие рудовую деятельность на территории РФ,кним относятся иностранные граждане и лица без гражданства.Обязанность налогоплательщика, применимо к иностранным гражданам зависит от нескольких факторов, в том числе от причины приезда, срока пребывания и налогового статуса. Исходя из этого существует градация по начисляемым налогам. Нерезиденты несут ограниченную налоговую обязанность. Они уплачивают конкретному государству налог, только если получили доход из источников в этом государстве. Это главное различие между налоговыми резидентами и нерезидентами.Было выявлено, что налоги, начисляемые на территории РФ могут быть с доходов налогоплательщика, иного имущества.Плательщиками могут быть как сами иностранные граждане, так и их работодатели.Считаю, что цель работы достигнута, поскольку решены основные задачи.Список литературыКонституция РоссийскойfФедерации Налоговый кодекс РФТрудовой кодекс РФФедеральный закон от 15.12.2022 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»Федеральный закон от 29.12.2022 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»Федеральный закон от 29.11.2022 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»Федеральный закон от 28.06.2022 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»Федеральный закон от 25.07.2022 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»Письмо Минфина от15.08.2022 № 03-05-01-03/82 «О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь»Письмо Минфина России от 28.10.2022 № 03-04-06/6-293 «Об определении в целях исчисления НДФЛ налогового статуса физических лиц»Письмо Минфина России от 16.05.2022 № 03-04-05/6-353″Об определении налогового статуса физического лица в целях исчисления НДФЛ»Письмо Минфина России от 03.10.2022 № 03-04-05/41061 «О зачете сумм удержанного НДФЛ при изменении налогового статуса сотрудника организации»Письмо Минфина России от 15.11.2022 № 03-04-05/6-1301 «О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации»Письмо Минфина России от 16.04.2022 № 03-04-06/6-113 «О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица»Письмо ФНС от 28 ноября 2022 г. № БС-4-11/22588@ «О налогообложении доходов физических лиц»ПриказfФНС России от 16.12.2022 N ММВ-7-17/685@»Об утверждении формы Акта совместнойfсверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам»Налоги и налоговаяfсистема Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2022. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Налоговаяfполитика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2022. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Алексеева Е. А. Налогообложение иностранных граждан в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2022. — №14. — С. 307-309.
Административно-правовой статус иностранных граждан и лиц без гражданства в РОССИИ
1. Конституция РоссийскойfФедерации
2. Налоговый кодекс РФ
3. Трудовой кодекс РФ
4. Федеральный закон от 15.12.2022 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
5. Федеральный закон от 29.12.2022 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
6. Федеральный закон от 29.11.2022 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»
7. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
8. Федеральный закон от 28.06.2022 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»
9. Федеральный закон от 25.07.2022 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
10. Письмо Минфина от15.08.2022 № 03-05-01-03/82 «О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь»
11. Письмо Минфина России от 28.10.2022 № 03-04-06/6-293 «Об определении в целях исчисления НДФЛ налогового статуса физических лиц»
12. Письмо Минфина России от 16.05.2022 № 03-04-05/6-353 «Об определении налогового статуса физического лица в целях исчисления НДФЛ»
13. Письмо Минфина России от 03.10.2022 № 03-04-05/41061 «О зачете сумм удержанного НДФЛ при изменении налогового статуса сотрудника организации»
14. Письмо Минфина России от 15.11.2022 № 03-04-05/6-1301 «О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации»
15. Письмо Минфина России от 16.04.2022 № 03-04-06/6-113 «О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица»
16. Письмо ФНС от 28 ноября 2022 г. № БС-4-11/22588@ «О налогообложении доходов физических лиц»
17. ПриказfФНС России от 16.12.2022 N ММВ-7-17/685@
«Об утверждении формы Акта совместнойfсверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам»
18. Налоги и налоговаяfсистема Российской Федерации : учеб¬ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2022. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
19. Налоговаяfполитика государства : учебник и практикум для академи¬ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2022. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
20. Алексеева Е. А. Налогообложение иностранных граждан в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2022. — №14. — С. 307-309.
Нормативы затрат в процентах к сумме начисленного дохода. Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка. Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна. Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства, и графики, выполненных в различной технике. Создание аудиовизуальных произведений видео-, теле- и кинофильмов. Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений опер, балетов, музыкальных комедий , симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.
Курсовая работа особенности налогообложения иностранных граждан в рф 2022 год
Льготы являются органичной частью общественного сознания, элементом повседневной социальной и экономической практики, выступая традиционным для Казахстана способом разрешения наиболее злободневных трудовых и социальных проблем. Содержание Введение 1 Теоретические аспекты налогообложение недвижимости, принадлежащей физическим лицам 1. Экономическая сущность налоговой системы России и ее элементы 1. Содержание Введение Глава 1. Теоретические основы исследования налогов в регулировании экономики 1.
учет расчетов по налогу на прибыль организации курсовая работа
За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Если работодатель приглашает гражданина иностранного государства выполнять трудовые обязанности в его организации, налоговые органы должны быть обязательно осведомлены об этом в срок, равный 10 дням, со дня подачи заявления о приглашении иностранного гражданина для вышеуказанных целей, согласно пп.4 п.8 ст.18 Федерального закона от 25.07.2022 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». За нарушения условий данного закона работодатель может быть наказан штрафом в размере от 400000 до 800000 рублей, или запретом на ведение дальнейшей деятельности сроком до 90 суток. Если данное правонарушение совершило должностное лицо, оно наказывается штрафом в размере от 35000 до 50000 рублей, если гражданин — в размере от 2022 до 5000 рублей [2].
В основе налогообложения доходов всех физических лиц в России действует принцип резидентства, который заключается в определении объекта налогообложения и ставки от факта продолжительности пребывания человекана территории РФ. Данный принцип закреплен ст. 207 Налогового кодекса РФ [1].
Библиографическое описание:
Подводя итог, необходимо отметить, что при налогообложении доходов иностранных граждан, при начислении на эти доходы страховых взносов необходимо учитывать ряд моментов, которые играют значительную роль. Наиболее важным при исчислении НДФЛ с доходов иностранного физического лица является определение статуса его налогового резидентства. Ведь, исходя из этого статуса, определятся налоговая база, налоговые ставки, установится возможность применения налоговых вычетов.
Обладание иностранным юридическим лицом определенным комплексом имущественных прав носит по своей юридической природе пассивный характер, так как получение доходов от распоряжения такими имущественными правами не зависит от ведения конкретной деятельности в Российской Федерации. Примером такого рода имущественных прав, образующих пассивный доход, могут служить дивиденды, проценты, доходы от аренды
Проблемы налогообложения доходов иностранных лиц в Российской Федерации
Одной из непростых практических проблем налогообложения является разграничение налоговой юрисдикции государств при налогообложении доходов резидента одного государства, полученных из источника, находящегося на территории другого государства.
Проблемы налогообложения доходов иностранных лиц в Российской Федерации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Конечно, более точно оценить подход законодателя к разрешению обозначенной проблемы будет возможно после практической апробации норм гл. 25 НК РФ и внесения в нее возможных изменений и дополнений, направленных на устранение содержащихся в ней неточностей и технических ошибок.
В настоящее время с уверенностью можно сказать, что хозяйственная деятельность большинства организаций приобрела международный характер. Деловая активность иностранных компаний в Российской Федерации с каждым годом увеличивается. Значительно увеличивается объем уплачиваемых иностранными компаниями налоговых платежей в бюджет Российской Федерации. В этой связи проблема налогообложения доходов иностранных организаций на территории РФ требует к себе особого внимания.
Основную роль в правовом обеспечении интеграционных процессов играют нормы международного частного права, которые регулируют участие иностранных лиц в гражданских, трудовых правоотношениях на территории различных государств. В результате участники этих отношений становятся обладателями доходов и имущества, подлежащих налогообложению.
С развитием международной торговли и глобализации экономики конфликты интересов двух или более государств в области налогообложения возникают чаще. При этом государства, обладая всей полнотой власти на своей территории, имеют возможность заставить субъектов хозяйственной деятельности исполнить налоговые обязанности, даже вопреки их экономическим интересам. В результате возникает экономическое и юридическое двойное налогообложение.
Практика показывает, что проблемы, связанные с налогообложением иностранных организаций возникают из-за несовершенства российского законодательства. Таким образом, иностранные организации и налоговые агенты сталкиваются со спорными ситуациями в налогообложении. Поэтому, на наш взгляд, необходимо совершенствовать налоговое законодательство в сфере налогообложения иностранных организаций.
Актуальность исследуемой в курсовой работе темы определяется проблемами глобализации экономики и расширением международных связей, которые приводят к возникновению налоговых обязательств иностранных организаций на территории РФ и проблемами их решения в рамках международных налоговых отношений.
Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации.
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов налогообложения иностранных организаций в России.
Объектом курсовой работы является налогообложение иностранных организаций.
Задачами курсовой работы является:
— рассмотрение теоретических аспектов и принципов налогообложения юридических лиц в Российской Федерации;
— изучение особенностей налогообложения иностранных юридических лиц в РФ;
— анализ налогообложения иностранных юридических лиц в РФ в 2022-2022гг.;
— исследование проблем и перспектив развития налогообложения иностранных юридических лиц в РФ.
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
Особенности налогообложения иностранных граждан в россии курсовая
Научная и учебная литература
6. Андреева О.Ю. // Налогообложение доходов иностранных компаний, не работающих в России//,- «Налоговый вестник», №9.- 2022.
7. Андреева О.Ю. // Особенности налогообложения иностранных организаций и физических лиц в Российской Федерации//,- «Налоговый вестник», №7.- 2022.
8. Андреева О.Ю. // Постановка на учет иностранных организаций и физических лиц в России//,- «Налоговый вестник», №10.- 2022.
9. Андреева О.Ю. // Устранение двойного налогообложения иностранных граждан и организаций//,- «Налоговый вестник», №8.- 2022.
10. Клементьева Г.В. Деятельность иностранных организаций, не приводящая к образованию постоянного представительства на территории РФ.//Налоговый вестник. 2022. №12.
11. Клементьева Г.В. Обложение налогом на прибыль иностранных организаций на территории Российской Федерации.// Налоговый Вестник. 2022. №9.
12. Лермонтов Ю.М. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом. // Все о налогах. 2022. №6.
13. Международное экономическое право;Под ред. А.Н.Вылегжанина.-М: КНОРУС, 2022.
14. Пансков В. Г. «Налоги и налоговая система Российской Федерации»: учебник — М.: «Финансы и статистика», 2022.
15. Полежарова Л. В. // Налогообложение доходов иностранной организации у источника выплаты//- «Российский налоговый курьер», декабрь. – 2022.
16. Полежарова Л. В. «Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации»: учебник — М: «Магистр», 2022
17. Полежарова Л. В. «Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в Российской Федерации»: учебник — М: «Экономистъ», 2022.
18. Пчелкина В.М. Налогообложение доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации.// Бухгалтерский учет. 2022.№17.
19. Соколова Е.Н. Налогообложение иностранных организаций по доходам, не связанным с деятельностью через постоянное представительство.// Бухгалтерский учет. 2022. №8.
20. Талаш А. // Налогообложение доходов иностранных организаций //,- «Финансовая газета», №31.- 2022.
Эта работа вам не подошла?
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения иностранных юридических лиц в РФ 5
1.1. Общие принципы налогообложения юридических лиц в России 5
1.2. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц в РФ 12
Глава 2. Анализ налогообложения иностранных юридических лиц в РФ в 2022-2022 годах (налог на прибыль) 21
Глава 3. Проблемы и перспективы развития налогообложения иностранных юридических лиц в России 28
Заключение 35
Список использованной литературы 37
Одна из проблем трудовой миграции состоит в том, что большинство трудовых мигрантов являются неквалифицированными или низко квалифицированными рабочими. В связи с этим Федеральным законом от 19.05.2022 № 86-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты» с 1 июля 2022г. были установлены более благоприятные условия для привлечения иностранных высококвалифицированных специалистов к трудовой деятельности в РФ. Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности с предполагаемой заработной платой в России в размере от семисот тысяч до 2 млн. руб. и более за год в зависимости от сферы деятельности. Ставка НДФЛ для таких специалистов составляет 13%. При этом работодатели самостоятельно оценивают их уровень компетентности и квалификации.
По данным Федеральной миграционной службы РФ число трудовых мигрантов постоянно увеличивается. В 2022г. в нашей стране находилось 11,3 млн. иностранных граждан и лиц без гражданства (3,6 млн. или 32% из них являлись нелегальными мигрантами).[3]
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН В РОССИИ
Федеральным законом № 86−ФЗ с 1 января 2022 года был введен специальный «налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа» (1000 руб. в месяц), в Налоговый кодекс РФ внесена новая статья 227.1. Этот налог должны уплачивать иностранные граждане, работающие в России у физических лиц на основании патента — специального документа, дающего право на трудовую деятельность. Причем патенты могут выдаваться только гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы. Особенность патентного режима налогообложения заключается в том, что действует декларативный порядок уплаты НДФЛ. Ежегодно, до 30 апреля текущего года, иностранцы, работающие на территории России, обязаны подавать декларацию о валовом годовом доходе за предыдущий год. При этом, если сумма авансовых платежей, вносимых ежемесячно за продление патента, окажется меньше общего дохода, иностранный работник платит фискальную разницу. Налоговая ставка по этим доходам установлена в размере 13%. В соответствии с законодательством ежегодно фиксированный авансовый платеж индексируется на коэффициент-дефлятор. Например, в 2022 г. в Москве его величина будет составлять 4000 руб. в месяц на протяжении всего срока действия патента.[ 4 ]
Изменение налогового статуса может повлечь изменение налоговой обязанности. Так, если по итогам налогового периода сотрудники организации, которые выполняют работу за пределами Российской Федерации, не признаются налоговыми резидентами РФ, они в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ не являются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. [10] Существует возможность возврата излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога, если сам налогоплательщик предоставит письменное заявление.
Разрешение на работу данному лицу выдается на срок действия трудового договора, но не более чем на три года, принять таких работников на работу вправе российские коммерческие компании, научные организации, образовательные учреждения и учреждения здравоохранения, а также филиалы иностранных юридических лиц, но только в том случае, если их в течение двух лет не штрафовали за незаконное привлечение к трудовой деятельности иностранцев.
Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Мартиросова Л. Э.
граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Непосредственно была введена новая категория трудовых мигрантов — высококвалифицированные специалисты. Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. Также важным является получение им заработной платы (вознаграждения) не менее 2 млн. руб. Но, есть исключение, которое выражается в том, что для научных работников и преподавателей вузов, национальных исследовательских центров, государственных научных центров- доход должен быть не менее 1 млн. руб., для работников, участвующих в реализации проекта «Сколково», — размер заработной платы не имеет значения. Для организаций-резидентов промышленно-производственных, туристско-рекреационных иностранные специалисты будут считаться высококвалифицированными, если их годовая заработная плата составляет не менее 1 млн. руб. [3]