Льготы для малого бизнеса в 2022 году по страховым взносам будут: последняя информация, советы

Содержание

Льгота по страховым взносам при УСН в 2022 — 2022 годах

Фирмы (в том числе работающие по УСН), заключившие договоры о технико-внедренческой деятельности с органами управления ОЭЗ, а также осуществляющие выплаты гражданам, работающим в данных ОЭЗ, имеют право уплачивать взносы с применением тех же дифференцированных по годам ставок, что используют упрощенцы в сфере интеллектуальных разработок.

Юрлица (в том числе на УСН), работающие в сфере информационных технологий, а также Российские организации, проектирующие и разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, могут уплачивать взносы в 2022–2022 годах (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ):

Резиденты инновационного центра «Сколково» имеют право в течение 10 лет после получения статуса резидента данного центра (с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором получен соответствующий статус) уплачивать взносы на ОПС в размере 14%, на ОСС и ОМС — не уплачивать при условии:

Под льготой по страховым взносам при уплате налогов при УСН правомерно понимать возможность уплачивать страховые взносы в меньшей величине (по сниженным ставкам). При этом существует очень широкий спектр оснований, по которым данные ставки применяются, а также критериев, которые определяют конкретную величину пониженных ставок.

Благотворительные организации на УСН могут уплачивать в 2022–2022 годах взносы на ОПС по ставке в 20%, не уплачивать — взносы на ОМС и ОМС. Главное, чтобы деятельность фирмы соответствовала целям, прописанным в учредительных документах. Контролирует соблюдение данного критерия уполномоченный федеральный орган.

Как считать взносы субъектам МСП налоговая служба разъяснила в письме от 29.04.2022 № БС-4-11/7300@. А немного позже пояснила, как учитывать при расчете взносов по пониженным тарифам предельные базы (письмо от 13.07.2022 № БС-4-11/11315@). Расчет в письме разобран на конкретном примере.

Кроме того все работодатели уплачивают за своих работников взносы на травматизм. Размер таких взносов устанавливается в зависимости от класса риска: от 0,2% до 8,5% . Как и взносы на медстрахование, взносы на травматизм уплачиваются по установленной ставке независимо от размера дохода.

Директор организации ежемесячно зарабатывает 400 тыс. руб. Таким образом, его доход за январь 2022 года составит — 400 тыс. руб., за январь-февраль 2022 года — 800 тыс. руб., за январь-март 2022 года — 1 200 тыс. руб. Ежемесячно, бухгалтер будет начислять с дохода директора взносы на ОПС по ставке 22%:

На 2022 год установлены следующие лимиты (постановление Правительства РФ от 16.11.2022 года № 1951):

по взносам на пенсионное страхование — 1 565 000 рублей ;

по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) — 1 032 000 рублей.

Расчет взносов на ВНиМ для субъекта МСП будет еще проще. Ведь для сумм доходов, превышающих МРОТ тариф составляет 0%. А суммы, превышающие предельную базу, взносами на ВНиМ не облагаются. Для наглядности запишем расчет полностью, не исключая слагаемые, равные нулю:

Даны разъяснения о сроках действия пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП

Минфин России подготовил пояснения о сроке действия пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 июня 2022 г. № 03-15-06/43307). Напомним, вышеуказанные плательщики могли применять пониженный тариф в совокупном размере 15% в период с 1 апреля 2022 года и до 31 декабря 2022 года (п. 17 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса). Он разделяется на 10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование и исчисляется с части ежемесячных выплат в пользу физлица, превышающей величину МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (с января 2022 г. МРОТ составляет 12 130 руб.).

Напомним, что к субъектам МСП относятся зарегистрированные и соответствующие условиям (установлены ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ), хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.

Поэтому, как поясняет Минфин России, если хозяйствующие субъекты признаются субъектами МСП, то независимо от вида осуществляемой экономической деятельности они вправе бессрочно применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов начиная с 1 числа месяца, в котором сведения о них внесены в единый реестр субъектов МСП, но не ранее 1 апреля 2022 года.

Предельные базы для; начисления взносов в; 2022; году

Пример. Зарплата ведущего программиста — 150 000 рублей. С начала года он упорно писал код, не был в отпуске и не уходил на больничный. В начале ноября бухгалтер рассчитывает сумму доходов с начала года: 150 000 * 10 месяцев = 1 500 000 рублей — пенсионные взносы рассчитываем по ставке 22%. В начале декабря бухгалтер снова рассчитывает сумму доходов с начала года: 150 000 * 11 = 1 650 000 рублей — сумма доходов выше предельной базы в 1 565 000 рублей, значит взносы за ноябрь и декабрь рассчитываем по ставке 10%.

Суммы регулярных взносов в ПФР зависят от того, какой суммарный доход получил работник с начала года нарастающим итогом. Если доход ниже предельной базы, то пенсионные взносы начисляют по основному тарифу 22%. А если доход с начала года перевалил за лимит в 1 565 000 рублей, то для расчета пенсионных взносов применяют тариф 10%. Сумму доходов рассчитывают по каждому сотруднику отдельно.

Суммы взносов в Фонд социального страхования точно так же зависят от доходов работника с начала года. Если доход ниже предельной базы, бухгалтер применяет ставку 2,9%. С момента, когда доход становится выше предельной базы в 1 032 000 рубля, взносы в ФСС не платятся вообще. Сумму доходов тоже рассчитывайте отдельно по каждому сотруднику.

Пример. Зарплата программиста — 150 000 рублей. В начале июля бухгалтер считает сумму доходов с начала года нарастающим итогом: 150 000 * 6 = 900 000 рублей — доходы ниже предельной базы, значит за июнь бухгалтер все еще рассчитает и перечислит взносы в Соцстрах. В начале августа бухгалтер снова рассчитывает доходы с начала года: 150 000 * 7 = 1 050 000 рублей — теперь доходы превысили предельную базу в 1 032 рубля, значит с июльской зарплаты и всех последующих до конца календарного года взносы в Соцстрах начислять не нужно.

Поэтому чтобы ежегодно сумма новых баллов не сокращалась, зарплата сотрудника должна расти пропорционально повышению предельной базы. Если зарплата не растет — с каждым годом баллы становятся все ниже. А если зарплата высокая и ежегодно «упирается в потолок» предельной базы, то работник будет получать по 10 новых баллов.

Взносы за себя. Все ИП платят пенсионные, медицинские и социальные страховые взносы за себя. Фиксированная сумма в 2022 году — 43 211 рублей. Дополнительный взнос ИП платит, если годовой доход превысит 300 000 рублей. Этот взнос идет на обязательное пенсионное страхование и рассчитывается как 1% от суммы превышения.

Как рассчитать. ЕСХН к уплате рассчитывается по ставке 6% от суммы доходов, уменьшенных на расходы. Если ИП продал картофеля на миллион рублей, а потратил на его выращивание 600 000 рублей, то налог будет рассчитываться с разницы между выручкой и расходами — 400 000 рублей и составит 24 000 рублей.

Краткий обзор налоговых систем поможет разобраться, кому они подходят, как рассчитывается налог в разных случаях и когда его надо вносить. На то, сколько ИП платит налогов за год, влияет также уровень доходов бизнеса — фактического, вменённого или потенциально возможного.

Когда платить. Две трети стоимости патента ИП должен внести до окончания срока его действия, а одну треть — в течение 90 дней с начала действия патента. Перейти на эту систему налогообложения можно в любой момент, предупредив ФНС за 10 дней.

Кому подходит. Патентная система налогообложения — только для ИП менее чем с 15 работниками. Она может применяться только для определённых видов деятельности (всего их 80), таких как аренда и субаренда, торговля товарами без маркировки и акцизов, общепит, стоянки для транспорта, ремонт игрушек, колка дров, печать визиток и уход за домашними животными.

НК РФ Статья 427

доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет»), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

Это интересно: Траурные венки косгу в 2022 году в 209н

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» ведение реестра резидентов свободного порта Владивосток, организация, признаваемая управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации в соответствии с частью 6 статьи 34 Федерального закона от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», представляют в налоговые органы в порядке, определенном соглашением об информационном обмене, информацию о получении и об утрате плательщиком страховых взносов статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития или статуса резидента свободного порта Владивосток, а также информацию об изменении перечня рабочих мест плательщика, относящихся к новым рабочим местам.

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), — 1,8 процента;

Реестр организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, ведется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере кинематографии, в установленном им порядке.

получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;

Конец дисскусии положило письмо Минфина России от 03.06.2022 № 03-15-05/43471. В нем ведомство указало, что тариф страховых взносов – это самостоятельный элемент обложения, определение которого необходимо для признания взноса установленным (ст. 18.2 НК РФ). Налоговое законодательство, как утверждает Минфин России, не позволяет плательщику страховых взносов отказаться от установленных НК РФ тарифов или изменить их размер. Следовательно, применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов.

Вопрос этот дискуссионный. В соответствии с положениями статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые по законодательству преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность уплачивать налоги и сборы в меньшем размере. Страховые взносы по пониженным тарифам – это возможность при соблюдении определенных критериев платить взносы в меньшем размере. Другими словами, это льгота. А от льготы можно отказаться (п. 2 ст. 56 ТК РФ). Из этого следует, что субъекты МСП могут платить взносы по общим тарифам. Однако необходимо учитывать, что в расходах по налогу на прибыль или УСН можно учесть только те взносы, которые исчислены в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 263, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что даже если вы отказались от применения пониженных тарифов, плательщик не может учитывать в расходах суммы взносов, рассчитанных по общему тарифу.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), применяют пониженные тарифы страховых взносов. Так гласит пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. С момента введения пониженных тарифов страховых взносов для малого бизнеса плательщиков волновал вопрос, можно ли отказаться от их применения и платить взносы по общим тарифам.

Что эти разъяснения означают для плательщиков страховых взносов, которые включены в реестр субъектов МСП? Если в любой промежуток времени с 1 апреля они платили страховые взносы по общим тарифам, то по взносам у них переплата. Это переплату можно вернуть или зачесть по ст. 78 НК РФ, подав заявление в налоговую инспекцию. При этом необязательно подавать уточненный расчет по страховым взносам, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ такая обязанность возникает, только если совершенные действия привели к неуплате страхового взноса (или налога).

Такие действия, как было указано выше, противоречат нормам НК РФ. Комментируемое письмо Минфина России это подтвердило. Таким образом, за прошедшие периоды по налогу на прибыль или УСН возникает недоимка, которую необходимо погасить, заплатив также и пени. Сделать это нужно до подачи уточненных деклараций, чтобы избежать штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

«Теперь предприниматель, который инвестирует в постройку или модернизацию помещения для развития своего бизнеса, сможет воспользоваться льготой и снизить сумму налога на прибыль на сумму понесенных расходов», — рассказала Татьяна Илюшникова. Она добавила, что поправки создадут более гибкий механизм поддержки инвестиций и привлечения капитальных вложений в регионах.

«Мы ожидаем, что принятые поправки будут стимулировать «обеление» отрасли. При этом, новые налоговые льготы не заменяют тех преференций, которые ранее были доступны субъектам МСП. Скорее наоборот, принимая поправки в законодательство, мы «затягиваем» в периметр МСП «человекоемкие» предприятия общепита и даем возможность применять пониженные тарифы страховых взносов как для всех остальных субъектов МСП», — пояснила Татьяна Илюшникова, замминистра Минэкономразвития.

Кроме того, новый закон расширяет применение инвестиционного налогового вычета (ИНВ). Так, с 2022 года по решению региона в состав ИНВ компании смогут включать расходы на строительство и модернизацию производственных зданий и сооружений со сроком полезного использования более 20 лет.

Законом также был урегулирован вопрос об освобождении субъектов МСП от уплаты налогов за получаемые меры поддержки в рамках нацпроекта МСП. В 2022 году у компаний и налоговых органов часто возникали спорные, неоднозначные ситуации по вопросу налогообложения услуг, оказываемых в рамках нацпроекта. Принятые поправки освобождают субъекты МСП от уплаты налогов за информационно-консультационные и образовательные услуги, услуги по сопровождению экспортной деятельности субъектов МСП, а также имущественную поддержку и другие меры поддержки, оказанные безвозмездно субъектам МСП с 1 января 2022 года.

Для предприятий общественного питания принятый закон вводит «переходный налоговый режим». С 2022 года компании отрасли, не применяющие специальные налоговые режимы, будут освобождены от уплаты НДС, если их выручка не превышает 2 млрд рублей, а доля доходов от реализации услуг общественного питания составляет не менее 70%. При этом за ними сохранится право на уплату пониженной ставки страховых взносов в 15% даже в том случае, если численность персонала вырастет до 1,5 тыс. человек.

АУСН: все о новом налоговом режиме для бизнеса

В 2022 году он заработает 350 тысяч руб.
ИП работает в Москве, а значит, не может использовать пониженную УСН.
Взнос составит 21 тысячу руб. (350 тысяч × 6%).
Но предприниматель может оплатить только страховые взносы, так как они выше – 43 211 руб. (34 445 + 8766).

Переход на АУСН происходит через уполномоченный банк из специального перечня (находится на рассмотрении): предприниматель должен поручить ему передавать информацию об операциях налоговым органам. Уведомить об этом налоговую предприниматель должен самостоятельно, в личном кабинете.

Работать с самозанятыми станет проще – все платежи нужно проводить через банк, а самозанятые принимают переводы от юрлиц или ИП совершенно официально. Если нет страховых взносов, то почти нет разницы – работать по трудовому договору с наемным работником или самозанятым.

микрокредитные организации;
страховые компании;
инвестиционные фонды;
ломбарды;
производители товаров, которые должны платить за использование акциза;
НКО;
фермы;
компании с работниками-иностранцами;
нотариусы, адвокаты;
некоммерческие пенсионные фонды;
и другие типы бизнеса, не имеющие права применять УСН.

Предприниматель сможет выбирать из двух вариантов сборов: только от доходов либо от доходов минус расходы. На практике это будет выглядеть так: банк будет отмечать расходные операции для ФНС. Фактически под параметр «расходы» попадает только заработная плата, которую все налогоплательщики, выбравшие автоматический учет, проводят через зарплатные проекты.

Участники инновационного НТЦ. Такие организации осуществляют научно-технологическую деятельность. Льготные тарифы применяются с первого дня месяца, следующего за месяцем получения статуса участника ИНТЦ (14% на ОПС и 0% на ОМС, ОСС).
Организации общественного питания. Чтобы воспользоваться пониженными тарифами (10% на ОПС, 5% на ОМС, 0% на ОСС), плательщики должны соблюдать критерии:

присутствие в реестре МСП;
основная деятельность — предоставление продуктов питания и напитков;
среднесписочная численность работников превышает 250 человек.

Что изменилось для бизнеса с 1 января 2022 года

Кроме этого, вступили в силу и новые коэффициенты-дефляторы: они увеличились с 1,032 до 1,096. Как это повлияет на предпринимателей? Дело в том, что перейти на УСН или остаться на этом налоговом режиме могут только те плательщики, которые соответствуют утвержденным Правительством критериям. Один из них – это предельная величина доходов.

занимаются опасным видом деятельности – вопрос о категории риска решают проверяющие ведомства;
в течение 3 последних лет грубо нарушали КоАП РФ, либо приостанавливали деятельность из-за наложенных санкций;
работают по лицензии, если цель визита инспекторов – проверка соблюдения условий этой лицензии.

Это интересно: Номер федерального закона о внесении светоотверждающие пломб вмс

Изменили величину доходов для работы по УСН, отменили НДС для общепита, усложнили правила работы с ЭЦП, ввели новый налоговый режим и ЕНП: это лишь малая часть изменений, которые вступили в силу с 1 января 2022 года. Мы подготовили подробный обзор нововведений, которые затронут малый и средний бизнес.

Процедура оформления ЭЦП для сотрудников (например, для бухгалтерии) не изменится – по-прежнему можно будет оформлять подпись в удостоверяющих центрах. Для этого потребуется электронная доверенность от компании, заверенная ЭЦП генерального директора: в противном случае подпись оформят на физическое лицо.

выручка организации будет меньше 2 млрд руб.;
не менее 70% выручки организации составят средства, полученные за услуги общественного питания;
у работников организации среднемесячный заработок будет выше, чем аналогичный показатель по отрасли в регионе (это условие вступит в силу в 2024 году).

О пониженных страхвзносах малого и среднего бизнеса с выплат по ГПД

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 23.07.2022 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 15% организацией, признаваемой субъектом малого и среднего предпринимательства (далее — МСП), с выплат в пользу физических лиц, работающих в рамках гражданско-правовых договоров, и сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).
Вместе с тем обращаем внимание, что согласно статье 3 Федерального закона N 209-ФЗ субъекты МСП — это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.

Исходя из положений статей 2 и 6 Федерального закона от 01.04.2022 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 апреля 2022 года и на бессрочный период для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование), с части ежемесячных выплат в пользу физического лица, превышающей величину минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее — МРОТ) (с 01.01.2022 МРОТ — 12 130 рублей).

Таким образом, организация, включенная в единый реестр субъектов МСП, с выплат за апрель 2022 года в пользу физических лиц, превышающих величину МРОТ, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов.

Статья 427 НК РФ устанавливает пониженные ставки страховых выплат. В 2022 году льготы были увеличены, например, для ИТ-компаний – разработчиков отечественного ПО ставка была снижена с 14% до 7,6%. Компания должна выполнять условий: доля доходов от ИТ должна быть не менее 90%, в организации должны работать не менее 7 сотрудников, компания должна быть аккредитована Минкомсвязи.

Если организация не имеет права на применение пониженных или льготных тарифов, то она начисляет страховые выплаты по общим ставкам. Ставка может дифференцироваться в зависимости от величины заработка, выплачиваемого работнику. По каждому виду страховых выплат устанавливается лимит, выше которого начинает действовать пониженный тариф.

С 1 января 2022 года зачетный механизм при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование полностью упраздняется. Назначение и выплата страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию застрахованным лицам на всей территории Российской Федерации начинает выполняться территориальными органами Фонда социального страхования. Согласно статьи 431 второй части Налогового кодекса РФ, для работы будет использоваться механизм прямых выплат.

по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профессиональным заболеванием);
по беременности и родам;
вставшим на учет в медучреждениях на раннем сроке беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
оплата дополнительного отпуска работнику, пострадавшему на производстве.

Для работодателей отмена зачетного принципа означает, что страховые взносы на обязательное социальное страхование теперь не уменьшаются на сумму произведенных расходов, а уплачиваются в Фонд социального страхования в полном 100%-ом объеме. Важная ремарка: оплата первых трех дней больничного по-прежнему осуществляется работодателем и производится, как и прежде, из его собственных средств.

Статьями 5 и 6 Федерального закона от 01.04.2022 №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» (далее – Закон №102-ФЗ) установлено, что в период с 1 апреля 2022 года до 31 декабря 2022 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства (далее – МСП), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

Таким образом, к начислениям, произведенным после 01.04.2022, плательщик, являющийся субъектом МСП, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов. Однако не ко всей сумме выплаты, а к ее части в виде превышения над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (письма ФНС России от 07.04.2022 N БС-4-11/5850@, от 15.04.2022 N БС-4-11/6330@, от 29.04.2022 N БС-4-11/7300@).

С 1 апреля 2022 года малый и средний бизнес платит страховые взносы по пониженной ставке 15%. Будут ли действовать данные тарифы в 2022 году? Отвечает Лилия Федорова, эксперт службы Правового консалтинга компании «Гарант», член Российского союза аудиторов.

Изменения (дополнения), внесенные в статью 427 НК РФ, вступают в силу с 1 января 2022 года (п. 2 ст. 7 Закона №102-ФЗ). То есть пониженные тарифы страховых взносов для МСП будут действовать и в 2022 году (письмо ФНС России от 07.04.2022 N БС-4-11/5850@). В настоящее время предполагается, что они будут применяться бессрочно (письмо Минфина России от 16.07.2022 N 03-15-05/62222).

Новые тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса в 1С

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом» для расчета страховых взносов по льготному тарифу в учетной политике организации необходимо указать вид тарифа «Для субъектов малого и среднего предпринимательства» и месяц, с которого этот тариф применяется.

В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений № 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов страховых взносов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (п. 5.4 Порядка заполнения расчета).

В строках 070-090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов. Если в течение апреля-июня 2022 года организации и предприниматели, применяющие ставку 0 процентов по страховым взносам, производили оплату пособий, то зачесть эти суммы можно в следующих периодах (п. 9 ст. 431 НК РФ). Также за возвратом суммы превышения можно обратиться в орган ФСС России (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

В приложении 2 с кодом тарифа плательщика «01» отражается расчет страховых взносов на ОСС по общим тарифам. В приложении с кодом тарифа «20» отражается расчет страховых взносов на ОСС по пониженным тарифам. Но! Суммы начисленных взносов на обязательное социальное страхование будут равны нулю (в графах указаны прочерки), т.к. тариф равен 0%.

Принятых правительством в апреле 2022 года мер по снижению тарифов страховых взносов оказалось недостаточно. Из-за сложной эпидемиологической ситуации в стране было продлено действие ограничительных мер. Большинство предприятий малого бизнеса были вынуждены временно прекратить деятельность, что привело к большим финансовым проблемам. Особенно пострадавшими оказались предприятия, работающие в сфере пассажирских перевозок, культуры и развлечений, туристического и гостиничного бизнеса, общественного питания и т.п.

Конечно, были введены и иные изменения, не все из которых были перечислены. С 2022 года бухгалтерскую отчетность можно будет сдавать только в ФНС в режиме «одного окна», что поможет уменьшить бухгалтерские издержки и повысить комфортабельность ведения отчетности для всех субъектов, в особенности – малого и сверхмалого бизнеса. Это увеличит гибкость системы и её общую цифровизацию, попутно улучшая отчетную дисциплину и снижая риск предоставления недостоверных данных.

Основной новеллой в области обязательных страховых взносов можно считать льготные режимы для организаций в области информационных технологий. Это планомерно развивает идеи России о необходимости предоставления преференций тем компаниям, которые заняты в области высокотехнологичного производства. Данные поправки закона подчеркивают желание России при помощи налогов локализовать ИТ-проекты

Включили в мониторинг все расчеты по сделкам с недвижимостью. С 10 января 2022 года банки будут контролировать все расчеты по сделкам с недвижимым имуществом, если сумма сделки составляет 3 млн руб. и более. Контроль установят, как за безналичными расчетами, так и наличными, например когда расчеты ведут через банковскую ячейку. До поправок контролировались только сделки, по которым был зарегистрирован переход права собственности. Например, если была оплата, но перехода права собственности не было, то такая операция не подлежала обязательному контролю. Теперь сам факт оплаты уже будет основанием для обязательного контроля.

Это интересно: Что Положено На 3 Ребенка В Волгоградской Области

С 2022 года малый бизнес освободят от обязательного аудита (Законопроект № 975888-7). Предполагается, что по новым правилам финансовые критерии обязательного аудита по выручке будут повышены с 400 до 800 млн руб., а по сумме активов бухгалтерского баланса – с 60 до 400 млн руб.

С 01.01.2022 работодателей обяжут проводить регулярный инструктаж работников по действиям при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера (Постановление Правительства РФ от 18.09.2022 № 1485). Такой инструктаж нужно будет проводить среди своих работников не реже одного раза в год и при приеме на работу в течение первого месяца работы. С точки зрения Правительства это поможет населению (работникам) быть более осведомленными о том, что нужно делать при какой-либо чрезвычайной ситуации. Но вызывает сомнения логическое и финансовое обоснование таких проверок – работодатели должны будут привлечь лиц со специальными знаниями для проведения таких инструктажей, что, опять же, выльется в дополнительные статьи расходов.

Режим ЕНВД прекращает свое существование с 2022 года (Федеральный закон от 02.06.2022 № 178-ФЗ). В связи с этим все «вмененщики», планирующие в будущем году применять другой специальный налоговый режим, должны до конца 2022 года представить в ИФНС соответствующее уведомление. Так, для перехода с 2022 года на УСН организации и ИП должны направить в ИФНС уведомление о применении УСН до 31.12.2022. В целях перехода с ЕНВД на ПСН с 01.01.2022 — не позднее 17.12.2022.

22 % — на обязательное пенсионное страхование в пределах величины базы для исчисления страховых взносов,
2,9 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах базы,
5,1 % на обязательное медицинское страхование.

Пенсионное страхование: 22% с выплат, не превышающих предельный лимит, выше лимита – 10%.
Соцстрахование: 2,9% с выплат, не превышающих лимит. Выше лимита — взносы не начисляются, то есть равны 0%.
Медицинское страхование: 5,1% на любую сумму. Предельный лимит на этот вид страхования не устанавливается.

Субъекты малого и среднего предпринимательства на выплаты работникам сверх МРОТ начисляют взносы по пониженным тарифам (ст. 427 НК РФ). Данные тарифы можно применять и в 2022 г., и в последующих периодах. Они применяются в отношении выплат в пользу физического лица по итогам каждого календарного месяца, которые превышают МРОТ на начало расчётного периода.

Кабинет министров РФ сохранит льготы по страховым взносам для МСП в 2022 году

Кабинет министров сохранит льготы по страховым взносам для малого и среднего бизнеса, заявил премьер-министр Михаил Мишустин на форуме семейного предпринимательства «Успешная семья — успешная Россия». В 2022 году всем МСП снизили их размер с части зарплат, которая превышает МРОТ, с 30 до 15 процентов.

Глава российского правительства Михаил Мишустин заявил, что Кабинет министров планирует сохранить льготы по страховым взносам для МСП в 2022 году. Соответствующее заявление было опубликовано на официальном портале правительства. Об этом сообщает издание «РИА Новости». Также известно, что в стране увеличили взносы по ОМС и ОПС.

Из других мер поддержки, задействованных на волне пандемии коронавируса, Мишустин выделил программу «ФОТ 2.0». Компаниям, сохранившим занятость, списали более 430 миллиардов рублей. На смену ей пришла программа «ФОТ 3.0», кредит по которой можно было получить до конца прошлого года.

Согласно последним данным, размер страховых взносов на ОПС с 2022 года вырос на 6,2% относительно 2022 года и на 6,7% в 2023 году относительно 2022 года. Таким образом, граждане, осуществляющие частную практику, в 2022 году должны внести за 2022 год 34 445 рублей, за 2023 год — 36 723 рубля. Страховые взносы на ОМС составят за 2022 год — 8 766 рублей, за 2023 год — 9 119 рублей.

Цель мер поддержки — сделать так, чтобы российские компании развивали свой бизнес в России, считает Геннадий Курдюмов из Versus.legal. С весны 2022 года власти, например, намерены ежегодно изучать привлекательность российской юрисдикции для IТ-компаний в сравнении с другими популярными регионами — Сингапуром, Ирландией, Кипром, Финляндией, США — и делать отечественное налоговое законодательство более благоприятным.

Приятная новость для малого и среднего бизнеса — продление на 2022 год моратория на плановые проверки со стороны налоговых органов, МВД, Роструда, МЧС, Роспотребнадзора и других ведомств, говорит управляющий партнер юридической компании Versus.legal Геннадий Курдюмов. Мораторий ввели еще в апреле 2022 года, чтобы поддержать малый и средний бизнес в период пандемийного кризиса. Впоследствии его неоднократно продлевали, в последний раз — в ноябре 2022 года. Тогда срок действия моратория ограничивался 31 декабря 2022 года, но правительство решило продлить его на будущий год. «Проведение контрольно-надзорных мероприятий и проверок заставляет выделять время в производственном цикле на сбор документов, отрывать от основной деятельности пул сотрудников, — говорит Курдюмов. — Для малого бизнеса это еще и существенные энергетические и временные затраты со стороны руководителя».

С 1 января также изменится процедура госзакупок. Поправки, принятые Госдумой в июне 2022 года, из четырех способов закупок оставят три — запрос котировок, конкурс и аукцион. В первом случае заказчик рассылает извещения о проведении тендера ограниченному числу поставщиков, принимает от них ценовые предложения и, как правило, выбирает из них самое низкое. Конкурс проводится, когда заказчика интересуют не только цены, но и другие конкурентные преимущества исполнителей. Аукцион закупщик проводит для неограниченного числа компаний.

Одной из первых под новые правила попала алкогольная продукция в 2022 году. В 2022-м маркировка стала обязательной для обуви, в 2022 году — для отдельных категорий одежды, в том числе спецодежды, верхней одежды, блузок и рубашек, а также молочной продукции и воды.

«Основная проблема была в том, что на выходе продукция ресторанов облагалась НДС 20%, в то время как на входе НДС практически не было, — объяснял Миронов в беседе с Forbes ранее. — Дело в том, что большинство поставщиков у рестораторов — ООО (они работают по упрощенке), часть — ИП (они также не платят НДС), есть немногочисленные поставщики-сельхозпроизводители (они имеют НДС 10%)». Ситуация, по его словам, «душила» рестораторов и вынуждала их закрывать заведения либо уходить в серую зону, дробя бизнес на множество мелких компаний. Последние могут работать по упрощенной системе налогообложения и не платить НДС.

[8] См. например: Рекомендации Научно-консультативного совета при Арбитражном суде Уральского округа. Вопросы применения административного, налогового, антимонопольного законодательства, законодательства об исполнительном производстве. По итогам заседания, состоявшегося 4-5 июня 2022 года в г. Екатеринбурге (п.1); постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.07.2022 № Ф08-5018/2022 по делу № А53-38398/2022 (на втором круге рассмотрения кассационная инстанция осталась на той же позиции – см. постановление от 31.05.2022); постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.08.2022 № 13АП-17969/2022 по делу № А56-33114/2022 (извещение о проведении спорного аукциона было размещено 04.12.2022), постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2022 № 13АП-24688/2022 по делу № А56-32372/2022, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2022 № 20АП-1629/2022 по делу N А62-11480/2022 (дата правонарушения – 12.02.2022); постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2022 № 08АП-6600/2022 по делу № А81-8536/2022 и от 27.07.2022 № 08АП-6775/2022 по делу № А81-8533/2022.

«Что такое единый реестр субъектов МСП». Закон о развитии малого и среднего предпринимательства в РФ [4] (далее — Закона о развитии МСП ) действует с 01.01.2008 и с самого своего принятия предусматривал (ст.8) ведение разных реестров субъектов МСП – получателей государственной поддержки. Такие реестры вели те органы, которые такую поддержку им оказывали.

На этом фоне предприниматели предположили, что граждан решили поддержать (через льготирование субъектов МСП) здесь и сейчас, а не в каком-то светлом будущем. Однако поперёк дороги к мечте легла позиция Налоговой инспекции – последняя решила, что льгота положена лишь тем, кого она 10.08.2022 включит в единый реестр субъектов МСП и то только с 01.08.2022, не раньше.

«Позиция ФНС или словесная эквилибристика». Как уже сказано, по вопросу предоставления льгот по Закону о льготах фискальный орган занял позицию, что «плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом № 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» [9].

В письме ФНС от 15.04.200 № БС-4-11/6330@ комментатор ещё достаточно чётко отделял льготы по Постановлению Правительства № 409 [10] и льготы в соответствии со статьёй 6 Закона о льготах – обязательность включения в единый реестр упомянута только применительно к льготам по Постановлению Правительства № 409. Письмо Минфина России от 16.04.2022 N 03-03-07/30674 также не упоминает про обязательность включения в единый реестр (зато содержит очень пафосную фразу о том, что «в случае полного освобождения плательщика от уплаты страховых взносов работники будут лишены права на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования»).