Книга УСН за 2022 год

КУДиР для ИП и ООО в 2022 году

Обратите внимание! Применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если бизнес освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.

1. Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например, 15.01.2022, ФД № 54 (отчет о закытии смены).
2. Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 15.01.2022 п/п №100 либо 15.01.2022 выписка банка №100.
3. Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности) (если по закону кассу можно не применять), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 15.01.2022 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.

• Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2022 за оказание рекламных услуг.
• Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
• Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2022.
• Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2022.

Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2022 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2022 товарная накладная №55, 15.01.2022 п/п №55, 15.01.2022 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.

Книга доходов и расходов (КУДиР) ИП на УСН в 2022 году

КУДиР в ИФНС не сдается. Заверять ее в налоговой также нет необходимости. Но копию книги надо представить, если этот документ указан в направленном налогоплательщику требовании. Также копию книги можно приложить к пояснениям по какому-либо запросу, например, для подтверждения достоверности данных в декларации по УСН.

ИП Федоров оказывает услуги по наладке оборудования, применяя УСН «доходы». В 2022 г. им были получены на расчетный счет следующие суммы:

• в 1 квартале ООО «Завод» перечислил аванс 127 000 руб. по платежному поручению № 23 от 21.01.22, остаток был перечислен 04.03.22 в сумме 138 500 руб. поручением № 48;
• во 2 квартале ООО «Металлинвест» перечислило аванс 179 000 руб. (16.05.22 поручением № 2744);
• в 3 квартале «Металлинвест» дополнительно отправил ИП 145 000 руб. (09.08.22 поручением № 4899). В дальнейшем стороны заключили допсоглашение к договору об уменьшении стоимости работ, и акт выполненных работ был подписан на сумму 300 000 руб., ИП Федоров вернул 30.08.22 на расчетный счет «Металлинвеста» часть аванса — 24 000 руб. (179 000 + 145 000 – 300 000) платежным поручением № 7.
• в 4 квартале от ИП Мельникова Федоров получил 93 200 руб. по платежному поручению 155 от 19.12.22.

В течение 2022 г. Федоров перечислял за себя страховые взносы – 05.07.22 — 1% в ПФР за 2022 г. в сумме 117 100 руб. поручением № 5, 23.12.21 – 34 445 руб. в ПФР и 8766 руб. в ФФОМС, поручениями № 15 и 16 соответственно.Приведем образец заполнения книги учета расходов и доходов ИП на УСН «доходы»:

Обязательность ведения КУДиР по УСН прописана в ст. 346.24 НК РФ. В 2022 г. для налогового учета используется бланк, форма и Порядок заполнения которого утверждены Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (в ред. от 07.12.2022). Бланк рассчитан на один налоговый период, поэтому с 1 января ежегодно заводят новую книгу.

• в разделе I, столбцы с 1 по 4 – указывают полученную в кассу или на расчетный счет выручку, включая авансы, а также доходы от проведенных взаиморасчетов или по иным операциям, к примеру, списанную кредиторскую задолженность; в 5-м столбце показывают только расходы, совершенные за счет бюджетных субсидий по программе содействия занятости безработных или полученные в рамках закона № 209-ФЗ от 24.07.07 (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
• в разделе IV отражают расходы, уменьшающие налог или авансовый платеж при УСН «доходы» – уплаченные за себя и работников страховые взносы, выданные за счет ИП пособия по нетрудоспособности, произведенные по договорам ДЛС (добровольного личного страхования) платежи за работников;
• в разделе V показывают уплаченный торговый сбор, если его можно зачесть в уменьшение налогооблагаемой базы; при зачислении торгового сбора и УСН в разные бюджеты (например, налог – в бюджет Московской области, а торговый сбор – в бюджет Москвы) торговый сбор в КУДиР не указывается и сумму налога не уменьшает (письма Минфина от 15.07.2015 № 03-11-09/40621; ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14230).

Приведем пример для УСН «доходы минус расходы».ИП Алексеев оказывает услуги по ремонту компьютеров, применяя УСН 15%, не привлекая наемных работников. В 2022 г. он заключает договор с ООО «Капитал» на 360 000 руб., по которому ему каждый месяц перечисляют по 30 000 руб. за ремонт и обслуживание оборудования. Для ремонта компьютеров Алексеев приобрел запчасти:

• 14.01.22 — на сумму 8000 руб., оплаченные платежным поручением № 1;
• 18.04.22 — на сумму 14 900 руб. по платежному поручению № 2;
• 05.08.22 — на сумму 9300 руб. по платежному поручению № 4;

В феврале 2022 г. Алексеев покупает и вводит в эксплуатацию оборудование на сумму 140 000 руб., срок использования которого 2,5 года. Поскольку срок эксплуатации ОС менее 3 лет, его стоимость списывается в расходы в течение первого года — ежеквартально по ¼ стоимости оборудования, т.е. по 35 000 руб. (140 000 / 4).20.12.22 г. ИП Алексеев перечислил в бюджет фиксированные страхвзносы:

• в ПФР 34 445 руб. платежным поручением № 5;
• 8766 руб. в ФФОМС платежным поручением № 6.

Образец заполнения КУДиР ИП на УСН 15 %:

Книга учета доходов и; расходов для; УСН в; 2022 и; 2022 году

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН. Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ. Она есть и у организаций, и у предпринимателей.

Выбранный способ ведения книги можно установить приказом руководителя или закрепить в учетной политике. Многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. В конце года или если налоговая потребует, можно распечатать.

УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» для упрощенцев с объектом «доходы» обычно не актуален. В него нужно заносить только:

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» заполняют второй раздел КУДиР, где отражается полная информация об основных средствах: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, остаточная стоимость и другие параметры для расчёта налоговой базы. Сюда можно внести только расходы, подтвержденные документами, которые направлены на покупку (создание) ОС и НМА или на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, перевооружение.

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2022 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.

Новый налоговый режим УСН-онлайн планировали ввести ещё с 1 июля 2022 года. После этой даты упрощенцы с объектом “доходы”, применяющие онлайн-кассы, надеялись забыть о сдаче деклараций и ведении КУДиР. Однако до введения нового специального налогового режима книгу нужно вести. В 2022 году его так и не ввели.

“Как отметил представитель ФНС, сейчас ИП и компании на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов и ежегодно сдавать декларации по упрощенке. Это требует времени и знаний. А новый режим УСН-онлайн позвонит упрощенцам полностью отказаться от текущей отчетности по УСН. «УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату.”

Стоит сказать, что многие банки, в которых у ИП или организаций открыт расчетный счет, сейчас предоставляют сервисы, которые ведут книгу учета доходов и расходов автоматически (без участия пользователя). Это очень удобно. Но если вы хотите более подробно разобраться в формировании показателей КУДиР, можете посмотреть это видео:

ИП на упрощенке не ведет бухгалтерский учет. Но чтобы правильно рассчитать налог на УСН, ИП должен вести налоговый учет в специальной Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – КУДиР).

Бу­маж­ная КУДиР долж­на быть про­шну­ро­ва­на и про­ну­ме­ро­ва­на. На по­след­ней стра­ни­це необ­хо­ди­мо ука­зать общее ко­ли­че­ство со­дер­жа­щих­ся в ней стра­ниц и за­ве­рить под­пи­сью ру­ко­во­ди­те­ля ор­га­ни­за­ции и пе­ча­тью (если есть). ИП за­ве­ря­ет Книгу своей под­пи­сью и пе­ча­тью, если она у ИП есть.

Согласно абз. 7 п. 2.5 Порядка другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе. При их отсутствии разрешается не заполнять справку к разд. I, разд. II, разд. III, а также графу 5 разд. I (абз. 2 п. 2.5, пп. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).

Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1-м квартале у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Начиная с 2022 года налогоплательщики, применяющие УСН, для учета доходов и расходов должны использовать бланк книги доходов и расходов в редакции приказа Минфина России от 07.12.2022 № 227н. Этот НПА дополнил форму КУДИР разделом V, в котором отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы». Этим же приказом утверждены в изменения в Порядке заполнения КУДИР, как касающиеся заполнения этого раздела, так и содержащие технические правки.

Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.

• выплаты, которые разрешены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для уменьшения суммы налога (пп. 5.1-5.7 Порядка);
• расходы в виде субсидий в рамках господдержки малого и среднего бизнеса;
• расходы в виде выплат для стимуляции занятости безработных граждан (графа 5 разд. I, абз. 3–6 п. 2.5 Порядка).

Сроки сдачи отчетности на УСН, ОСНО, патенте на 2022 год

Что сдавать. Форма декларации за 2022 год утверждена в приложении № 3 к Приказу ФНС РФ от 18.06.2022 № ЕД-7-21/574@. Между бумажной и электронной формой могут выбирать только те компании, у которых в прошлом году среднесписочная численность не превышала 100 человек. Остальные обязаны отчитываться в электронном виде.

Что сдавать. Форма и формат декларации за 2022 год утверждены приказом ФНС от 25.12.2022 № ЕД-7-3/958@. Им должны руководствоваться и организации, и предприниматели независимо от выбранного объекта налогообложения. Между бумажной и электронной формой могут выбирать только те компании, у которых в прошлом году среднесписочная численность не превышала 100 человек. Остальные обязаны отчитываться в электронном виде.

Кто сдает. Организации и предприниматели, которые не вели деятельность в отчетном периоде. Эту форму можно использовать при условии, что по указанным в декларации налогам не было объектов налогообложения, а по счетам и в кассе отсутствовало движение денежных средств.

Бухгалтеры и кадровики с помощью этой подборки смогут составить для себя личный график отчетности на следующий год. Мы объединили в одном месте информацию о порядке и сроках сдачи бухгалтерской отчетности, форм по налогам, страховым взносам и сотрудникам.

Что сдавать. Справку-подтверждение основного ОКВЭД, заявление о подтверждении и пояснительную записку с расчетом (малые предприятия записку не сдают).
Подать документы можно через своего оператора ЭДО, госуслуги или портал ФСС. Альтернатива — отнести бумаги лично или направить почтой.

• Компаниям придется пересмотреть оклады работников, так как зарплата для полного рабочего дня или на полной ставке не может быть меньше установленного законом минимума.
• Обновленный МРОТ может отразиться на размере отпускных и некоторых пособий, так как в некоторых случаях МРОТ учитывают при расчете минимального среднего заработка.
• Изменится сумма взносов, на которые применяется пониженная ставка — 15%. Формула расчетов заложена в программных продуктах. ЕЕ придется менять, только если предприниматель считает зарплату вручную.

В тестовом режиме ввели Единый налоговый платеж (ЕНП) – с его помощью предприниматели смогут оплачивать налоги, сборы, штрафы, пени и страховые взносы единым платежным поручением. Налоговая самостоятельно зачет суммы как в счет обязательных платежей, так и недоимок. Очередность зачета установлена следующим образом: сначала ФНС погасит недоимки, затем оплатит из суммы ЕНП платежи по налогам, взносам и сборам, затем учтет долги по пеням, процентам и штрафам.

Изменили величину доходов для работы по УСН, отменили НДС для общепита, усложнили правила работы с ЭЦП, ввели новый налоговый режим и ЕНП: это лишь малая часть изменений, которые вступили в силу с 1 января 2022 года. Мы подготовили подробный обзор нововведений, которые затронут малый и средний бизнес.

• для перехода на УСН выручка не должна превышать 123,3 млн руб.;
• чтобы остаться на этом налоговом режиме и платить 6% от выручки (15% от прибыли), сумма выручки не должна быть более 164,4 млн руб.;
• чтобы сохранить УСН с повышенной ставкой (8% от выручки или 20% от прибыли), предельная величина выручки составляет 219,2 млн руб.

Кроме этого, вступили в силу и новые коэффициенты-дефляторы: они увеличились с 1,032 до 1,096. Как это повлияет на предпринимателей? Дело в том, что перейти на УСН или остаться на этом налоговом режиме могут только те плательщики, которые соответствуют утвержденным Правительством критериям. Один из них – это предельная величина доходов.

Изменения в УСН в 2022 году

Предположительно, новый режим будет предусмотрен для малого предпринимательства, и он избавит субъектов МСП от ведения учета и сдачи отчетности. Кроме того, планируется, что они будут избавлены от страховых взносов, а начисление налогов будет производиться инспекторами ФНС.

1. освобождение от сдачи отчетности — декларации, РСВ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (исключения указаны в п. 3 ст. 2 законопроекта № 20492-8);
2. нулевые тарифы по страховым взносам — на ОПС, ОМС и ВНиМ. Взносы «на травматизм» будут в фиксированной сумме — 2 040 руб. в год;
3. расчет налога инспекторами ИФНС, для чего информация по доходам и расходам будет поступать в налоговые органы от ККТ и уполномоченного банка, а также через личный кабинет налогоплательщика (когда деньги получены не через онлайн-кассу и не через расчетный счет);
4. освобождение от уплаты некоторых налогов, о чем указано в ст. 2 законопроекта № 20281-8. В частности, компании и ИП, применяющие АУСН, не освобождены от обязанностей налогового агента, однако они освобождены от уплаты налогов — но с такими исключениями:

• налог на прибыль компаний (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки по п. 16, 3 и 4 ст. 284 НК);
• налог на имущество юрлиц (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым — кадастровая стоимость);
• НДФЛ (по доходам, которые получены от предпринимательства, за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов в форме дивидендов, а также доходов, которые облагаются по ставкам по п. 2 и 5 ст. 224 НК);
• налог на имущество физлиц (по имуществу, используемому в предпринимательстве, за исключением объектов, входящих в перечень согласно п. 7 ст. 378.2 НК с учетом особенностей, указанных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК);
• НДС (за исключением НДС при импорте товаров в РФ и НДС, уплачиваемого на основании ст. 161 НК).

ИФНС будет сообщать налогоплательщику об уплате налога через личный кабинет не позже 15-го числа месяца, идущего за налоговым периодом. Информацию для расчета налога инспекторы будут получать от банка (по безналичным расчетам) и от самого налогоплательщика (по наличным расчетам через онлайн-кассу). Срок предоставления информации — до 5-го числа месяца, идущего за отчетным.

• АУСН нельзя применять в отношении видов деятельности, указанных в п. 5 ст. 3 законопроекта № 20281-8;
• годовой оборот должен быть не больше 60 млн. руб.;
• количество штатных сотрудников должно быть не больше 5 чел.;
• сумма основных средств должна быть не больше 150 млн. руб.;
• у субъекта не должно быть филиалов или обособленных подразделений.

Компании и ИП, перешедшие на автоматизированную УСН, должны уполномочить банк, который осуществляет информационный обмен с ИФНС, на передачу информации об операциях по счетам, открытым по договору банковского счета. Такое действие проводится через личный кабинет налогоплательщика или берез сам банк.

Налогообложение «переходной» суммы выручки с учетом планируемых изменений УСН в 2022 г

Ответ: Выручка от реализации товаров, отгруженных в декабре 2022 г. и оплаченных в 2022 г., облагается НДС и налогом при УСН. НДС исчисляется по мере получения оплаты, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товара. Налог при УСН исчисляется также «по оплате» от выручки за минусом исчисленного НДС с применением новой ставки 6%.

Момент фактической реализации товаров для целей исчисления НДС при ведении учета в книге при УСН определяется «по оплате», т.е. как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика (поступления наличных денежных средств в кассу плательщика), но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (п. 1 ст. 140 НК).

Работать с самозанятыми станет проще – все платежи нужно проводить через банк, а самозанятые принимают переводы от юрлиц или ИП совершенно официально. Если нет страховых взносов, то почти нет разницы – работать по трудовому договору с наемным работником или самозанятым.

Предприниматель сможет выбирать из двух вариантов сборов: только от доходов либо от доходов минус расходы. На практике это будет выглядеть так: банк будет отмечать расходные операции для ФНС. Фактически под параметр «расходы» попадает только заработная плата, которую все налогоплательщики, выбравшие автоматический учет, проводят через зарплатные проекты.

Проект предусматривает сокращение выплат благодаря учету расходов на свое дело. Данные о расходах будут поступать в ФНС при помощи онлайн-ККТ, банковских платежей. Увеличение нагрузки, по замыслу создателей системы, сбалансируется благодаря отмене страховых взносов как за самих предпринимателей, так и за работников.

• микрокредитные организации;
• страховые компании;
• инвестиционные фонды;
• ломбарды;
• производители товаров, которые должны платить за использование акциза;
• НКО;
• фермы;
• компании с работниками-иностранцами;
• нотариусы, адвокаты;
• некоммерческие пенсионные фонды;
• и другие типы бизнеса, не имеющие права применять УСН.

Переход на АУСН происходит через уполномоченный банк из специального перечня (находится на рассмотрении): предприниматель должен поручить ему передавать информацию об операциях налоговым органам. Уведомить об этом налоговую предприниматель должен самостоятельно, в личном кабинете.

Новая Книга доходы и расходы ИП, заполнение

5. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 10 февраля 2009 г., регистрационный номер 13290; Российская газета от 4 марта 2009 г. № 36).

В графе 6 отразите первоначальную стоимость основного средства, которое было приобретено или изготовлено в период применения упрощенки. При этом первоначальную стоимость нематериальных активов, которые были изготовлены в период применения упрощенки, отразите в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

В графе 12 отразите сумму расходов, которая учитывается при расчете налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода. Если основное средство или нематериальный актив были приобретены или изготовлены в период применения упрощенки, то такую сумму можно найти, перемножив значения граф 6 и 11 и разделив на 100.

В разделе IV Книги учета доходов и расходов содержатся сведения о суммах уплаченных страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. Для определения правильности уменьшения организацией на УСН суммы налога необходимы сведения о суммах уплаченных страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, содержащиеся в разделе IV Книги учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, дополнена разделом IV , в котором налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», отражают страховые взносы , выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

КУДиР для УСН для 2022: образцы заполнения

3.4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту.

На последней странице, пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии).

Федеральным законом от 06.04.2015 N 84-ФЗ в пункт 1 статьи 346.15 НК РФ внесены изменения с 1 января 2022 года, в соответствии с которыми при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

1.4. Книга учета доходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов.

КУДиР: правила и примеры заполнения в 2022

КУДиР: что это? Расшифровка следующая: книга учета доходов и расходов. Ее обязаны вести все предприниматели, кроме тех, что ведут бизнес на НПД. В документе нужно указывать приход и расход денежных средств. В случае с упрощенной системой в зависимости от объекта налогообложения некоторые страницы КУДиРа могут не заполняться.

Недостаточно в 2022 скачать и вести КУДиР бесплатно в электронном виде: к концу налогового периода она должна быть распечатана и прошита. У бывших вмененщиков с этим могут возникнуть вопросы: каковы требования, как заверять и запечатывать? Для начала о прошивке:

Ведение КУДиР для ИП на УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Если предприниматель платит с дохода, ему нужно заполнять разделы I, IV и V. Для платы с разницы между прибылью и затратами понадобятся страницы с I по III. Поговорим о каждом разделе и рассмотрим образцы заполнения КУДиР:

Книга учета доходов и расходов для ИП на патенте отличается от остальных: бланк имеет только две страницы. В документе для патентной системы есть только титульный лист и страница с доходами, поэтому порядок заполнения намного проще, чем в случае с остальными режимами.

Берем лист и приклеиваем его: узкая сторона должна быть на задней стороне документа, а широкая – на передней. На лицевой же стороне пишем следующую информацию: количество страниц (прописью и цифрами), дату, ФИО заверившего. Также можно использовать печать, если есть. Причем подпись и печать должны выходить за пределы листка для опечатывания.

Новая форма книги доходов и расходов в 2022 году

• Статья 346,21 Налогового кодекса, которая описывает порядок исчисления «упрощенного» налога;
• Статья 346,53 Налогового кодекса, описывающая налоговый учет при Панетной системе налогообложения;
• Приказ Министерства Финансов от 7 декабря 2022года с номером 227, который вводит новую форму книги с 1 января 2022 года для УСН-плательщиков;
• Приказ Министерства финансов от 22 октября 2012 года с номером 135, который вводит порядок заполнения книг как для УСН-плательщиков, так и для предпринимателей на ПСНО.

1. Раздел заполняется только налогоплательщиками с объектом Доходы;
2. Принять к уменьшению сумму торгового сбора возможно только в том случае, если налогоплательщик имеет Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
3. В разделе указываются: порядковый номер, дата и номер первичного документа, период, за который налогоплательщик заплатил сбор и его сумма.

1. Возможно ведение книги как на бумаге, так и в электронном порядке;
2. Книга должна быть распечатана по окончании года, сшита и пронумерована предпринимателем или директором ООО;
3. Книгу нужно заполнить на русском языке;
4. Налогоплательщик с объектом налогообложения «Доходы» заполняет пятую графу Книги только в отношении полученных доходов. Расходы, которые понес налогоплательщик в Книге не указываются.
5. Предприниматель или ООО, выбравшие объектом «доходы минус расходы» заполняют пятую графу в отношении как доходов, так и понесенных расходов.

1. Несмотря на то, что реальные доходы ИП на ПСНО не имеют отношения к сумме налога, который он должен уплатить в бюджет, вести учет доходов такой предприниматель обязан в любом случае и заполнять Книгу так же обязан.
2. Все операции по получения дохода должны быть внесены в Книгу в хронологическом порядке.
3. Сведения должны быть достоверными, непрерывными и полными;
4. Книга и все записи в ней должны быть заполнены с использованием русского языка.
5. Нужно пронумеровать и прошить Книгу.
6. Можно вести Книгу как на бумаге так и с помощью компьютерных программ в электронном виде. Если Книга велась электронно, то по окончании года ее нужно распечатать, проставить номера страниц и сшить. На обратной стороне скрепить подписью предпринимателя, если есть печать — поставить ее.
7. Книга заполняется только по доходам ИП, графы расходы в данном документе не существует.

С 1 января 2022года введен пятый раздел Книги, в котором указывается размер Торгового сбора, на который уменьшается налог. Торговый сбор в настоящее время взимается только в городе Москва, поэтому раздел пятый актуален только для города Москвы. Порядок заполнения данного раздела следующий:

С 2022 года налогоплательщики на упрощенной декларации обязаны вести Книгу налогового учета

Изменения связаны с вводом нового налогового режима с применением специального мобильного приложения. Теперь действие Приказа №97 распространяется и на данный налоговый режим. Это означает, что налогоплательщики на СНР с использованием мобильного приложения, при составлении налоговой учетной политики, используют утвержденную форму.

Еще одно изменение — исключено требование по составлению Ведомости учета обязательств по плате эмиссии в окружающую среду. Ранее данная ведомость составлялась налогоплательщиками по мере проведения операций (выброса, сброса, размещения отходов). Теперь составление формы не требуется.

1. Выручка от предпринимательской деятельности за календарный год не выше 800 млн руб.
2. Итоговое значение актива бухгалтерского баланса не превышает 400 млн руб.
3. НКО организовано как фонд и получило за отчётный период имущество и денег на сумму не более 3 млн руб.
4. Предприятие является потребительским кооперативом.

Согласно ФЗ № 476 от 29 декабря 2022 г., подпадают под аудиторскую проверку фонды, кроме государственных, если поступление активов за предыдущий период выше 3 000 тыс. руб. По этой причине даже некоммерческие структуры не могут работать на УСН. Чтобы исключить внеплановые налоговые проверки, следует соблюдать установленные законом требования.

Согласно подпункту «б» пункта 6 указанного приказа, приложения к главным формам отчётов могут содержать сведения, способные повлиять на мнение основных пользователей отчетности о финансовых результатах работы предприятия организации или о ее состоянии. Поэтому, когда таких ключевых данных нет, их заполнять совсем необязательно.

При заполнении бухгалтерской отчётности по упрощённой форме можно пользоваться укрупненными статьями, включающие объединенные объекты учета. Точно так же, как и стандартный бланк № 1, простой отчёт формируется по принципу соблюдения равенства между итогами активных и пассивных разделов для предприятий сферы малого бизнеса.

В упрощённой форме отчётности, применяемой с 2022 года по ОКУД 0710002, которые заполняют организации, относящиеся к сфере малого бизнеса, не предусмотрено построчной расшифровки расходов по основному виду деятельности. Могут также отсутствовать некоторые показатели, присутствующие в документе, заполняемом в классической (полной) форме №2.

Если в вашем регионе принят закон, устанавливающий дифференцированную ставку налога для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2022 году, то это будет преимуществом в пользу варианта УСН «Доходы за вычетом расходов», и тогда уровень расходов может быть еще ниже чем 60%.

Особый порядок признания отдельных видов расходов. Следовательно, для учета расходов на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, в составе доходов за вычетом расходов по УСН необходимо не только документально подтвердить оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их покупателю ( статья 346.17 ).

В конце года рассчитываем окончательный налог: налоговую базу за весь год умножаем на действующую ставку, из полученной суммы вычитаем три авансовых платежа и выплачиваем разницу не позднее 31 марта (для организаций) или 30 апреля (для индивидуальных предпринимателей).

• несоблюдение лимита годового дохода;
• производят многие подакцизные товары (алкогольные и табачные изделия, автомобили, бензин, дизельное топливо);
• добыча и продажа полезных ископаемых, кроме не слишком ценных в плане стоимости полезных ископаемых, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
• переведены на уплату единого сельскохозяйственного налога;
• имеют более 130 сотрудников;
• не сообщившие о переходе на упрощенный режим налогообложения в сроки и в порядке, установленные законодательством.

Налоговые ставки по упрощенной системе намного ниже, чем по общей системе налогообложения. Для УСН с объектом «Доходы» ставка налога составляет всего 6%, кроме того, регионы могут снизить ставку по отдельным видам деятельности до 1%. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» ставка налога составляет 15%, но она также может быть снижена региональными законами до 5%.

О проекте изменений Налогового кодекса с 2022 года

8. С 2023 года организации, применяющие УСН, обязаны будут вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (далее — книга учета). При этом ведение учета в книге учета можно будет осуществлять в личном кабинете плательщика по установленной форме. Такие плательщики вправе будут использовать электронные сервисы, функционирующие в личном кабинете, для заполнения книги учета и декларации по налогу при УСН.

• • является получением суммы займа (кредита) либо ее возвратом;
• • осуществлено в результате ошибочного перечисления безналичных денежных средств (в т.ч. из-за технической ошибки банка), ошибочной передачи наличных денежных средств, и которые не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом их получения, возвращены организацией;
• • является возвратом ранее перечисленных (предоставленных) этой организацией денежных средств, обусловленным, в частности, неисполнением (исполнением не в полном объеме) обязательств, возвратом товаров (отказом от работ, услуг).

• Налоговые агенты — физические лица, иностранные организации, не имеющие в Республике Беларусь представительства и не состоящие на налоговом учете, при выплате другой иностранной организации (плательщику налога) доходов от операций с ценными бумагами, реализуемыми (погашаемыми) на территории Республики Беларусь, должны будут подавать декларацию в налоговый орган по месту постановки на учет организации, осуществляющей торговлю ценными бумагами.

• От НДС будут освобождаться обороты по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, работ (услуг), оказываемых белорусским организациям и индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами.

• • от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• • от сдачи физическим лицам в наем жилых помещений (за исключением предоставления плательщиками жилых помещений для краткосрочного проживания), при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
• • от продажи имущества, использовавшегося плательщиком для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
• • от реализации лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукцией;
• от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;
• • от реализации овощей и фруктов (в том числе в переработанном виде), иной продукции растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), молочных и кисломолочных продуктов (в т.ч. в переработанном виде), продукции пчеловодства, иной продукции животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица), как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде;
• • от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их нанимателями менее 2 лет назад;
• • от предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельности.

В Новый год с новыми налогами

Предполагается, что будет установлен единственный вариант отражения выручки для налога при УСН — кассовый принцип. Выручка будет облагаться по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в том числе получения предоплаты, аванса, задатка (подробнее можно почитать в п. 3 ст. 328 проекта НК-2022).

Организации по-прежнему вправе вести бухгалтерский учет и (или) составлять бухгалтерскую отчетность на общих основаниях, в том числе в целях организации учета, не обеспеченного ведением учета в указанной книге (п. 5 ст. 33 проекта НК-2022). Однако кассовый принцип отражения выручки сохраняется в любом случае.

В 2023 году останется только одна ставка налога при УСН в размере 6%. Налоговой базой для исчисления УСН остается валовая выручка (выручка от реализации и внереализационные доходы, определяемые с учетом особенностей данной системы налогообложения).

Данное ограничение не будет применяться, если организация отразит в учетной политике решение о признании вышеуказанных денежных средств внереализационными доходами с последующим налогообложением их в составе валовой выручки (ч. 4 подп. 2.1.6 ст. 324 проекта НК-2022).

Новое налоговое законодательство принесет изменения в порядке ведения учета. Компании, работающие с «упрощенкой», обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН. Данный учет может осуществляться в личном кабинете плательщика по установленной форме. Это новшество открывает и некоторые технические возможности: выбрав этот вариант учета, вы сможете использовать электронные сервисы, функционирующие в личном кабинете, для заполнения книги учета доходов и расходов и декларации по налогу при УСН.

Минфин: айтишникам-ИП в 2022 году можно остаться на упрощёнке

«С 2022 года предусмотрено сокращение перечня видов деятельности, облагаемых единым налогом, и запрет на применение УСН при оказании услуг (за исключением индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги в сфере туристической деятельности, здравоохранения, сухопутного транспорта, общественного питания, деятельности в области компьютерного программирования)».

С 2023 года этой возможности уже не будет. Для индивидуальных предпринимателей, пишет Минфин, будет установлен единый режим налогообложения с уплатой подоходного налога от разницы между доходами и расходами с возможностью осуществления отдельных видов деятельностью и найма до трёх работников.