Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Возможно ли если сотрудник принес уведомление на имущественный вычет сделать ему перерасчет с начала года». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- в Разделе 4 – в таблице «Возвращено излишне удержанного налога» показаны суммы возвращенного НДФЛ:
- в Разделе 4 – в таблице «Перечислено налога» отражаются изначально перечисленные суммы НДФЛ в бюджет и такие же отрицательные цифры из-за уменьшения суммы перечисляемого в бюджет налога за счет средств налогоплательщика, которому был произведен возврат НДФЛ :
- в Разделе 6 для рассматриваемого примера отражаются нулевые суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ:
В поле Месяц выбрать месяц, в котором будет отражен возврат НДФЛ. По кнопке Обновить суммы к возврату автоматически загружается сумма – 2 600 руб. с датой получения дохода – 28.02.2022:
Отражение возврата НДФЛ в отчетах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Регистрах налогового учета по НДФЛ
- за январь 2022 г.: зафиксирован удержанный, но не возвращенный НДФЛ. Осталась сумма уплаченного налога;
- за февраль 2022 г.: зафиксирован удержанный и излишне возвращенный НДФЛ. Появилась отрицательная сумма уплаченного налога.
Вы можете воспользоваться предложенным вариантом налоговой карточки или использовать собственный. В любом случае в карточке нужно указать код вычета и его сумму. Коды вычетов приведены в приложении № 4 к приказу ФНС России от 17.11.2022 № ММВ-7-3/ 611@ (табл. 2).
Например, работник представил уведомление из налоговой инспекции и заявление на вычет в июле 2022 года. Суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника за январь – июнь, не считаются излишне удержанными. В данной ситуации излишне удержанными являются только суммы, которые организация уплатила после получения уведомления от работника (п. 4 ст. 220 НК РФ введен с 2022 года).
Таблица 2. Коды имущественных вычетов
При расчете НДФЛ доходы физического лица могут быть уменьшены на различные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Воспользоваться ими вправе только лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.
Если речь идет об имущественном вычете, то работодатель должен предоставить его работнику с начала календарного года, то есть пересчитать налог, даже если уведомление из ИФНС сотрудник принес не в январе, а, к примеру, в июне. В этом случае НДФЛ за январь — май будет считаться излишне удержанным. И по заявлению работника компания обязана ему эту сумму вернуть .
Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника
По мнению ведомства, отказ от уже предоставленного вычета невозможен. Это справедливо и в ситуации, когда физлицо самостоятельно получает имущественный вычет путем подачи декларации 3-НДФЛ. После того как налог вернули из бюджета, подать уточненку на уменьшение суммы имущественного вычета с тем, чтобы заявить соцвычет, уже нельзя. С этим подходом соглашаются и суды . А вот если налог вам еще не вернули, вы можете подать уточненку, заявив в ней также и соцвычет .
Какие социальные вычеты предоставляет работодатель
Следовательно, практику предоставления работодателем имущественного вычета на покупку жилья, согласно которой возможен перерасчет суммы НДФЛ, удержанной с начала года, недопустимо распространять на социальный вычет. Замечу, что в ст. 220 НК РФ нет нормы, ставящей получение имущественного вычета у работодателя в зависимость от месяца обращения к нему работника.
Вычет при приобретении жилья предоставляется сотруднику за весь год, в котором у него возникло соответствующее право, а не за период с момента подтверждения этого права налоговой инспекцией. Это следует из положений пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ и из формы уведомления, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2022 г. № ММВ-7-11/3.
В соответствии с пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья могут быть предоставлены сотруднику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (работодателям). При этом право сотрудника на вычеты должно быть подтверждено уведомлением налоговой инспекции, а выбрать налогового агента (налоговых агентов), у которого сотрудник будет получать вычет, он может самостоятельно. Такое право предоставлено налогоплательщикам положениями пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Указание в тексте уведомления конкретного налогового агента ограничивает налогоплательщика в использовании этого права. Следовательно, работодатель может предоставить сотруднику имущественные вычеты даже в том случае, если уведомление налоговой инспекции оформлено на другую организацию. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 ноября 2022 г. № А82-18941/2022, Восточно-Сибирского округа от 21 июня 2022 г. № А33-17346/06-Ф02-3684/07). Поэтому, если сотрудник сохраняет трудовые отношения с организацией, созданной в результате преобразования, у нее есть основания для предоставления ему имущественных вычетов по уведомлению, которое было оформлено на реорганизованную организацию. Однако не исключено, что такое решение налоговому агенту придется отстаивать в суде.
Перерасчет НДФЛ
Вычет на сумму неиспользованного остатка в следующем году предоставьте сотруднику, только если он получит повторное уведомление от налоговой инспекции (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ). Прежде чем оформить такое уведомление, налоговая инспекция вновь запросит у сотрудника документы, подтверждающие его право на вычет, и справку по форме 2-НДФЛ (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК РФ, письмо Минфина России от 30 сентября 2022 г. № 03-04-05/9-577). По заявлению сотрудника организация обязана выдать ему такую справку (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Менеджер Краснов принес в январе 2022 уведомление о предоставлении имущественного вычета в сумме 800000 рублей, и написал заявление. Зарплата Краснова – 50000 рублей ежемесячно. Как показать предоставленный ему имущественный вычет в 6-НДФЛ за 1 квартал 2022:
Имущественный вычет в 6-НДФЛ
в размере полученного дохода, если вычет больше, чем сам доход. Если в уведомлении у работника, к примеру, была указана сумма 1 500 000 рублей, а начисленная заработная плата с начала года 250 000 рублей, то в строку 030 ставится предоставленный вычет, равный доходу -250 000 рублей.
Уведомление получено в январе
Директор компании принес в бухгалтерию уведомление и заявление на имущественный вычет в апреле 2022 года на сумму 1600000 рублей. За все месяцы с начала года заработная плата начислялась в размере оклада — по 100000 рублей. Бухгалтер пересчитала налог в апреле и излишне удержанную сумму вернула на зарплатную карту директора.
В комментируемом письме чиновники Министерства делают следующие выводы. При обращении сотрудника к работодателю, последний, во исполнение п. 1 ст. 220 НК РФ, может предоставить физлицу имущественный вычет раньше окончания налогового периода (календарного года). Получается, если работник подает соответствующее заявление не в первый, а в любой последующий месяц в течение года, то НДФЛ требуется исчислять с применением налогового вычета с начала года, то есть за весь налоговый период. При этом по НДФЛ образуется излишек в виде разницы между удержанной суммой налога до момента предоставления вычета и после его предоставления работнику. Теперь с возвращением излишне удержанного подоходного налога согласны и в Министерстве финансов. Возврат производится согласно порядку, установленному статьей 231 НК РФ, то есть, по заявлению сотрудника денежные средства зачисляются на его зарплатную карту (банковский счет).
Право на налоговый вычет по расходам на приобретение недвижимости можно получить не дожидаясь окончания года. Для этого согласно регламентам п. 8 ст. 220 НК РФ необходимо подать заявление, но не в Налоговую, а работодателю. Работодатель обеспечит налоговый вычет сотруднику, если тот предоставит уведомление от налоговиков, которое подтвердит данное право. Вычет работодателем предоставляется с месяца обращения за ним сотрудника.
Изменение мнения Минфина
Министерство финансов РФ в своем письме от 20.01.17 №03-04-06/2416 разъяснило: налоговый агент — работодатель обязан вернуть суммы подоходного налога сотруднику, удержанные с начала календарного года. При этом неважно, когда было получено уведомление из Налоговой и принесено заявление от работника на имущественный вычет: через месяц, два или через полгода после начала налогового периода. Таким образом, чиновники Министерства подтвердили изменение своей позиции по этому вопросу, так как ранее мнение их было диаметрально противоположным. Разберем вопрос подробнее.
Вычет с даты предоставления уведомления, остальное по декларации за текущий год вернут в 2022-м. Раньше можно было с начала года все выгрести, теперь нет. Да и вам придется еще 6-НДФЛ переделывать, а как ее корректировать толком никто не знает.
С 1 января 2022 г. действует следующее правило: если после того, как гражданин обратился по установленным правилам за имущественным вычетом, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета «льготы», сумма излишне удержанного после получения заявления НДФЛ подлежит возврату работнику в порядке, предусмотренном ст. 231 Кодекса. Иными словами, налог, исчисленный с доходов сотрудника до обращения им за вычетом, излишне удержанным не считается (п. 4 ст. 220 НК).
Тема: ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ с начала года или с момента предоставления уведомления
Пример 2
Вычет на общую сумму 350 000 рублей
2-НДФЛ за год:
Всего начислено . 480 000
Вычет . 350 000
База . 130 000
НДФЛ_исчисленный . 16 900
НДФЛ_удержанный . 26 000
Излишне удержано налоговым агентом . 9 100
Опции темы
Аноним, согласно Письму Минфина от 22.06.2022 № 03-04-05/36052 вычет предоставляется с момента подачи заявления работодателю. Однако для расчёта НДФЛ берётся вся база накопительно с начала года, при этом возникает переудержанный НДФЛ, который работодателем указывается, но не возвращается.
Социальный налоговый вычет
Размер социального вычета ограничен 120 000 руб. за год. В эту сумму входят не только расходы по добровольному пенсионному страхованию, но и расходы на собственное обучение, лечение, на дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (подп. 2-5 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ). Остаток неиспользованного социального вычета на следующий год также не переносится. Об этом говорится в письме ФНС России от 06.04.2022 № КЕ-4-3/5392@.
Напомним, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса.
Образец заявления
Возврат НДФЛ за период январь – апрель 2022 года
Применить имущественный вычет к доходам за январь – апрель 2022 года работник может, обратившись в налоговую инспекцию по окончании этого года. Ему необходимо будет представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, заявление и подтверждающие право на вычет документы. Кроме того, понадобятся справки о доходах по форме 2-НДФЛ со всех мест работы в 2022 году.
Приказом ФНС от Организация не возвращает ранее исчисленную сумму налога. Если же он не будет обращаться в инспекцию, а решит перенести остаток вычета на следующий год у работодателя, ему нужно получить новое уведомлени е п. Организация возвращает НДФЛ, удержанный с начала года. Если ваша компания придерживается осторожного подхода, вы можете предоставлять имущественный вычет с месяца, в котором сотрудник принес уведомление и заявление, и не возвращать ранее удержанный налог.
Сотрудник принес уведомление на имущественный вычет в середине года 2022
Сотрудник принес уведомление на имущественный и социальный вычеты в середине года. Можно ли предоставить такие вычеты с января? Все права защищены. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:. Как изменилась первичка.
Если сотрудник принес заявление на имущественный вычет в середине года
Делать ли перерасчет НДФЛ, если сотрудник принес уведомление на имущественный вычет в середине года? Пересчитывать базу и возвращать налог не нужно. Так считают финансисты. Но в то же время ведомство ссылается на другое свое письмо — от 7 ноября г. Там написано: если позиция Минфина не согласуется с решениями Верховного суда, ФНС руководствуется мнением судей.
Минфин России разъяснил, что при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением такого вычета.
В силу п. 8 ст. 220 НК РФ ряд имущественных вычетов может быть предоставлен гражданину до окончания налогового периода (календарного года) путем его обращения к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением и полученным от инспекции письменным подтверждением права на вычет. При этом согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Ответ ( Один )
В п. 15 Обзора указано, что в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного вычета налоговый агент (работодатель) возвращает ему сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.
Недавно ФНС разъяснила, что НК не содержит ограничений, касающихся очередности получения работником налоговых вычетов у работодателя. Так что работодатель может предоставить любой из вычетов, на которые сотрудник имеет право (как получаемые на основании уведомления из ИФНС, так и без него), в любой очередности и в любой пропорции в пределах суммы дохода работника, облагаемого по ставке 13% .
А если работник попросил уменьшать доход на соцвычеты, которые работодатель предоставляет без уведомления из ИФНС (по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование), и сделал это не в начале года? Эти вычеты работодатель также может предоставить лишь с месяца обращения работника. То есть НДФЛ с начала года пересчитываться не будет.
Какой вычет за какие месяцы предоставлять
Может ли работодатель предоставить сначала социальный вычет, а затем, когда его сумма исчерпается, имущественный? Или приостановить предоставление имущественного вычета после того, как работник попросит социальный?