Обязательно ли создавать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2022

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Обязательно ли создавать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

И еще один момент. Вы вправе признать сомнительной или безнадежной задолженность, даже если никаких мер по взысканию этой задолженности не принималось. В частности, не важно, направлены ли контрагенту претензии, поданы ли в суд исковые заявления и т.п.
Ведь по своей природе списание безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов является способом корректировки доходов, ранее отраженных в налоговом учете, но фактически не полученных компанией. Этим обеспечивается взимание налога, исходя из реально сложившейся прибыли.

• расходы в виде предварительной оплаты, в том числе авансы;
• задолженность по договору цессии, поскольку она не рассматривается как задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
• задолженность по штрафам;
• суммы денежных средств, размещенные на счетах, депозитах в банках;
• задолженность по договору, если она покрывается за счет страхового возмещения по договору страхования предпринимательского риска.

Перенос резерва на следующий год

И не забывайте о рисках, если речь идет об учете задолженности, возникшей между взаимозависимыми лицами. Налоговики посчитают, что единственной деловой целью «бездействия» компании являлось списание с баланса задолженности и учет ее в качестве безнадежной, а само бездействие носило характер прощения долга. А это грозит доначислениями.

В практике предпринимательства приходится бывать и в роли кредитора, и в роли заёмщика. В первом случае случаются ситуации, когда партнеры по той или иной причине не погашают задолженность вовремя либо вообще не выполняют свои финансовые обязательства. Однако, такие ситуации с финансами все равно должны достоверно отражаться в бухгалтерском и финансовом учете организации. Для этой цели и создается специальный резерв.

1. Обязательность создания. В бухгалтерии такой резерв обязателен, поскольку этого требует абз. 1 п. 7 Положения о бухучете. Если организация применяет для налогового учета метод начисления, то бухгалтер сам решает, создавать ли для налогового учета такой резерв или нет (это право отражено в п. 3 ст. 266 НК РФ).
2. Характеристика отчислений. Бухгалтерский учет определяет резервные отчисления как «прочие расходы», а для налогового учета их надо учитывать среди внереализационных расходов.
3. Трактовка сомнительности долга. Для бухгалтерского учета к компенсации резервом подходит любая не погашенная в срок или полностью задолженность, а для налогового таковой может быть признана только просрочка по оплате товаров, услуг, работ.
4. Определение размера отчислений. Для бухучета приоритет установления размера остается за бухгалтером (с принятием во внимание особенностей долга), а при налоговом учете размеры четко определены НК РФ.
5. Общий размер резервного фонда. В бухучете он не ограничен, а в налоговом учете не может быть больше одной десятой от выручки.

Сомнительные долги и резервы по ним

1. Данный фонд может быть создан в результате расчетов с юридическими и физическими лицами – покупателями за приобретенные товары, услуги или оплаченную работу. Авансы, перечисленные поставщикам, не включаются в резервные суммы.
2. После создания резерва руководство и/или бухгалтерия организации должны постоянно мониторить динамику задолженностей, так как их состояние может измениться, а резервный фонд должен отражать действительное положение вещей (аналитический подход).
3. В бухучете задолженность может быть признана безнадежной по регламенту ст. 266 НК РФ (как для налогового учета). В остальном лимита на сроки и размеры резервного фонда по задолженностям нет.
4. Если встал вопрос о том, какой порядок учета для резервных активов применить, бухгалтерский или налоговый, следует руководствоваться следующими факторами:
   • если разночтения касаются временной разницы соотнесения сроков задолженности (для бухучета это полное непогашение в течение 45 дней после истечения временных ограничений), то разница приведет к отложениям налоговых активов, то есть вычитаемых временных промежутков по тем или иным количествам средств (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2022 г. № 114н);
   • если сумма отчислений в резервный фонд по бухучету превышает установленный налоговым учетом 10 % барьер, то фирма будет оперировать постоянными финансовыми разницами (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2022 г. № 114н).

Компания сама разрабатывает порядок создания и использования, величину резервируемых сумм в БУ. Какие методы расчета отчислений в резервный фонд можно использовать? Любые, какие компания считает приемлемыми. Вот несколько примеров:

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2022

Резерв по сомнительным долгам формируют, если есть предположение, что покупатель не рассчитается вовремя. При выполнении определенных условий можно будет списать весь долг или его часть за счет резервного фонда и снизить налог на прибыль. В бухгалтерском и налоговом учете резервы формируются по-разному. Разберемся, как сформировать, использовать резерв и учесть разницы между БУ и НУ.

Для чего формируют резервы по сомнительным долгам

В бухгалтерском учете резервный фонд формируют все компании, которые выявили у себя сомнительную дебиторскую задолженность. Это обязанность всех организаций. Даже малые предприятия не составляют исключения (п.70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998г. № 34н).

В состав резерва включают сомнительную задолженность, которую с высокой вероятностью не погасят полностью или частично. Например, нарушение сроков оплаты по договору, либо компания-должник подала на банкротство. При этом в составе дебиторской задолженности могут учитываться различные виды долгов:

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году

В бухгалтерской отчетности резерв по сомнительным долгам отражается по строке «Дебиторская задолженность», причем со знаком минус. Соответственно, сальдо по 63 счету уменьшают сумму дебиторской задолженности.

Зачем необходим резерв по сомнительным долгам?

Многие банки при оформлении кредитов, займов, обеспечения при анализе отчетности подробно изучают бухгалтерский баланс. Чтобы реально оценить обстановку с дебиторской задолженностью, бухгалтер создает резерв по сомнительным долгам.

Эти предприятия от РСД освобождают п.п. 2 п. 2 и п. 8 разд. І П(С)БУ 25. Они разрешают «малышам» отражать дебиторскую задолженность в балансе по ее фактической (исторической) стоимости. А это значит: если вы относитесь к какой-либо категории «упрощенцев», тогда создавать вам резерв или нет — вы решаете самостоятельно.

Сомнительный» резерв: развеиваем все сомнения

— в сторону уменьшения (когда общая сумма РСД на конец отчетного периода меньше, чем сальдо по Кт 38) — прямой записью Дт 38 — Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» на разницу между расчетной и учетной суммами РСД или сторнировочной записью: Дт 944 — Кт 38 (методом «сторно»)*.

Кто создает РСД?

Во-первых, к разным видам дебиторской задолженности можно применять разные методы определения РСД (см. письмо Минфина от 07.07.2022 г. № 31-04200-01-29/12137). А вот для однородных групп задолженности можно использовать только один метод.

Приказ о создании в бухучете резерва по сомнительным долгам. Проверить контрагентов на платежеспособность. По новым правилам считайте налоговый резерв по сомнительным долгам, если есть встречная кредиторка. Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной.

Обязательно Ли Создавать Резерв По Сомнительным Долгам В 2022 Году

Когда и кем создается резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам обязательны в бухгалтерском учете для всех организаций. Сомнительным признается долг перед вашей организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично п. Резервы по сомнительным долгам создаются в момент признания задолженности сомнительной. В учетной политике по бухгалтерскому учету не стоит прописывать, что организация создает или не создает резерв по сомнительным долгам. Но организации необходимо утвердить порядок определения суммы резерва в своей учетной политике, так как в нормативных документах по бухгалтерскому учету процесс оценки возможности погашения долга не прописан. Кроме того, отражается не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению п. Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности , признаваемой организацией сомнительной не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги. В то же время если в отношении просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату имеется уверенность в погашении, то резерв по данному долгу не создается Письмо Минфина России от Проводки для резерва по сомнительным долгам Создание резерва в любом случае оформляется бухгалтерской справкой , в которой приводится расчет резерва. И вне зависимости от выбранного способа расчета отчислений в резерв его создание доначисление отражается проводкой:.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Существует определенный процент отчислений согласно сроку недоимки. Например, если срок задолженности превысил 90 дней, в резерв включают полную сумму долга определяют на инвентаризации. Отчисления в резерв для БУ будут прочими расходами. В балансе компания покажет резерв следующей проводкой: Д 91 К Закон не предусматривает прямой ответственности за то, что организация не создает резерв по сомнительным долгам.

Таким образом, организации не вправе учитывать при налогообложении прибыли резервы по сомнительным долгам, созданные по дебиторской задолженности, возникшей в связи с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав, НМА, например, в связи с перечислением денежных средств в качестве предоплаты за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права, НМА.

О резервах по сомнительным долгам в налоговом учете

НК не предусмотрен порядок проведения и документального оформления инвентаризации дебиторской задолженности с целью расчета сумм резервов по сомнительным долгам, подлежащих включению в состав внеррасходов.

Когда создаются резервы по сомнительным долгам?

Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете рассчитываются на последнее число отчетного (налогового) периода и учитываются в составе внеррасходов на конец соответствующего периода. Включение во внеррасходы не зависит от начисления (неначисления) резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.

Для целей бухгалтерского учета все организации должны, при возникновении сомнительной задолженности, создавать резервы сомнительных долгов согласно пункту 70 Положения о бухгалтерском учете и отчетности (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

• резерв сомнительных долгов (ст. 266 НК РФ);
• резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (ст. 267 НК РФ);
• резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 267.2 НК РФ);
• резерв предстоящих расходов некоммерческих организаций (ст. 267.3 НК РФ);
• резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ);
• резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ);
• резерв предстоящих расходов на ежегодное вознаграждение за выслугу лет и по итогам года (ст. 324.1 НК РФ).

Налоговый учет

Прочие резервы в бухгалтерском учете малые предприятия создают, только если принимают решение в своей учетной политике применять ПБУ 8/2022 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. приказом Минфина России от 13.12.2022 № 167н.

Экспертный способ подразумевает, что организация формирует резерв по каждому сомнительному долгу. При это в резерв отчисляют сумму, равную недоимке, которая, по расчетам предприятия, так и останется непогашенной.

Резерв по сомнительным долгам: расчет и учет

1. Если документы, подтверждающие долги составили максимально четко и без ошибок, инспекторы вряд ли смогут исключить долги из резервов. Необходимо, что бы в первичной документации были все реквизиты, которые требует показывать закон.
2. Показывайте контролерам информацию, которая поможет им сделать правильные расчеты. Но стоит взвесить, действительно ли документ поможет компании или, напротив, усугубит ситуацию. Не стоит давать инспекторам слишком много документов.
3. Во многих спорах с налоговиками компании сможет помочь учетная политика. Главное – подробно прописать в документе, как именно организация ведет учет.

Интервальный

Для начала разберемся, у кого по закону есть обязанность создавать резерв по сомнительным долгам. Это следует делать тем организациям, у которых есть дебиторская задолженность, и списать ее в установленный договором срок нет возможности. При этом долг не обеспечен никакой гарантией (п. 70 Положения, утв. приказом Минфина от 29.01.1988 № 34н; далее – Положение).

1. По нему истек общеустановленный срок исковой давности, составляющий 3 года (п. 1 ст. 196 ГК РФ).
2. Обязательство по оплате стало невозможным для исполнения, в т. ч. вследствие возникновения следующих обстоятельств:

• издания госорганом соответствующего акта;
• ликвидации должника.

1. Имеет место постановление ФССП о невозможности осуществления взыскания.

Новые правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

• нет возможности установить местонахождения контрагента, имеющего задолженность перед налогоплательщиком, или его имущества;
• не представляется возможным получить сведения о принадлежащих должнику финансовых средствах и других активах, находящихся на банковских счетах или в других финансово-кредитных организациях.
• у должника нет имущества, которое можно было бы использовать для погашения задолженности перед кредиторами.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)

отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.