Как и когда перечислять НДФЛ по выплате арендной платы за земельные паи в 2022 году частично выданные и денежными и натуральными выплатами: последняя информация, советы

Содержание

Куда перечислять налог с арендной платы за земельный участок (пай), выплачиваемой физлицу

Нередко случается, что земельные участки, которые арендуются сельхозпредприятиями у граждан, расположены на территории разных местных громад (объединенных громад). Эти громады могут располагаться как в пределах одного района, области, так и в других областях. Каждая из этих громад имеет в своем распоряжении собственный бюджет, из которого и осуществляется финансирование ее расходов. Понятно, что в таком случае каждая громада имеет целью получить как можно больше поступлений в собственный бюджет в связи с использованием ресурсов (имущества), которые находятся на территории громады и принадлежат ей или членам такой громады. Имуществом членов громады являются, в том числе, земельные участки, которые принадлежат физлицам и предоставляются в аренду сельхозпредприятиям. Из доходов в виде аренды арендаторами удерживается НДФЛ, который местные громады и пытаются получить в свой бюджет.

Давайте разберемся, как правильно перечислять НДФЛ арендатору – налоговому агенту в случае, если земельные участки, которые им арендуются у физлиц, находятся на территории иных местных громад, нежели та, на которой такой арендатор фактически находится или где зарегистрирован его налоговый адрес.

В этом случае организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на доходы физических лиц (ст. 226 Налогового кодекса РФ). Налоговой базой будет служить стоимость переданной продукции, исчисленная по рыночным ценам с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Какие дополнения внесены Постановлением Правительства РФ от 01.12.2022 № 1459 в перечень регионов, участвующих в реализации пилотного проекта? Должен ли ФСС возместить пособия, выплаченные работодателем – участником пилотного проекта по решению суда? Возможны ли назначение и выплата пособия ФСС, если страхователь не представил больничный лист?

Проводки в этом случае будут такими:
Дебет 76 Кредит 90– передана сельхозпродукция в оплату по договору аренды земли;
Дебет 90 Кредит 68– начислен НДС со стоимости переданной сельхозпродукции;
Дебет 90 Кредит 43– списана себестоимость реализованной продукции.
Вопросы налогообложения
Заключая договор аренды земельных долей с гражданами, следует обратить внимание на особенности налогообложения.
Налог на добавленную стоимость

Земельный пай является недвижимостью и на него необходимо оформить собственность. Тогда владелец участка получит возможность распоряжаться им свободно и извлекать прибыль. Как правило, распоряжение участком заключается в передаче его в аренду крупным землепользователям.

Налог за недвижимое имущество оплачивает только собственник этого имущества. Если Вы являетесь собственником гаража (есть подтверждающие документы), то налог платить за гараж обязаны, но никак не обязаны платить арендную плату. Не можете же Вы арендовать гараж сами у себя.

Вместе с тем, арендная выплата может устанавливаться в процентном отношении к стоимости самого участка. Условия, сколько процентов составляет арендная плата за земельные паи, определяются местными властями. По сложившейся практике, размер выплаты не превышает 5% от кадастровой цены территории.

При этом сложности возникают при натуральной оплате за территорию. А именно такая оплата практикуется наиболее часто. Как правило, владельцы участков получают оплату растительным маслом или зерном. Соответственно, в договоре необходимо предусмотреть фиксированную сумму оплаты, которая и будет облагаться налогом.

Согласно положениям налогового законодательства, выплата по аренде участка, представляет собой доход. А нормы закона устанавливают обязанность граждан выплачивать налог со всех источников дохода. И такая обязанность распространяется на получение оплаты за использование обозначенных территорий.

Кроме того, гражданским законодательством установлена свобода договорных отношений. Поэтому, конкретные размеры могут быть любыми и определяются по результатам согласования выплаты между сторонами. При этом минимальный размер арендной платы за земельный пай не установлен.

Таким образом, арендатор должен регулярно производить выплаты арендной платы за территорию, которую он использует. Данная процедура происходит в соответствии с положениями заключенного между сторонами договора. В нем отражается порядок выплаты и ее размер.

Паевые выплаты за аренду земельного пая

Для землевладельца, сдающего участок или его часть в аренду, предусмотрен отдельный порядок налогообложения, в силу того, что у него возник новый источник дохода. Размер налога с доходов физических лиц (НДФЛ) составляет 18%, плюс обычно нужно добавлять военный сбор в размере 1,5%.

Оформление пая или его переоформление в случае смены владельца требуют предоставления определенного пакета документов в органы, регистрирующие собственников земель. После того как пай был оформлен в собственность, владелец может производить со своей долей любые сделки.

Земельная площадь, которую сдают в аренду, оценивается в условных кадастровых гектарах, поэтому следует указать кадастровые и прочие характеристики земельного участка, а к договору приложить кадастровый план. В договоре нужно обязательно указать, что земельный пай передается в аренду для сельскохозяйственных нужд.

Покупка земельного участка сельскохозяйственного значения, относящегося к категории недвижимого имущества, имеет свои юридические особенности и нюансы. Такие земли имеют исключительное целевое назначение и используются только для земледельческих нужд. Как правильно продать или приобрести земельный надел? Об этом подробно расскажет данная статья.

На протяжении многих лет органами земельных ресурсов ведется мониторинг арендных отношений на селе. В результате земельной реформы в Украине 217,4 тысячи крымчан стали владельцами сертификатов на право на земельную долю (пай). Из них 157,4 тысячи уже получили государственные акты на право собственности на землю. Как же новые землевладельцы распоряжаются своей собственностью?

Список источников доходов, которые не подлежат обложению налогами, устанавливается статьей 217 НК РФ.
Осуществление арендных выплат, в том числе в натуральной форме, за земельные участки, арендуемые у гражданина, который является пенсионером, подлежит обложению налогом у источника выплат.
В соответствии со статьей 218 НК РФ при подсчете суммы НДФЛ инвалиды ВОВ обладают правом на получение налогового вычета, сумма которого составляет 300 рублей.
На основании этой же статьи правом на налоговый вычет обладают инвалиды первой и второй степени по пятьсот рублей за каждый месяц, составляющий налоговый период.

В отношении доходов, получаемых физическими лицами от сдачи в аренду земель сельскохозяйственного назначения, обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьёй 226 Кодекса возлагаются, в частности, на российские организации и индивидуальных предпринимателей, от которых такой доход получен налогоплательщиками. Указанные организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами. Пунктом 5 статьи 226 Кодекса установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Исходя из этого положения, возникает вопрос, касающийся определения налоговой базы. Её определение будет исходить из стоимости полученной сельскохозяйственной продукции. Цена таких сельхозтоваров устанавливается в порядке, указанном в статье 40 НК РФ. Важным моментом является то, что срок получения заработка является датой передачи продукции по факту, что регулируется статьей 223 НК РФ. Размер Граждане, получающие заработок от сдачи территории в аренду, не освобождаются от уплаты налога. Его внесение в порядке, установленном государством, осуществляется одной из сторон. Если же арендодатель не вносил эту сумму, то не позднее 30 апреля следующего года требуется предоставить декларацию в налоговые органы. Размер арендной платы за земельный пай зависит от его площади. В случае если плательщик налогов в указанный период времени не сдаст декларацию, то это может стать причиной взыскания штрафа.

Это интересно: Что Коснётся Всех Пенсионеров С 1 Мая2022

Инфо Добрый день! Программа Бухсофт предприятие Упрощенная система.Предприятие арендует зем. участки с/х назначения у физ. лиц. Арендодателями являются как работники предприятия, так и пенсионеры.Пенсионер в сентябре получил 2 т зерна, рыночная стоимость -16000 руб.Выплата дохода происходит только в натуральной форме.
В этом случае мы должны исчислить НДФЛ (16000*13%=2080 руб) и обязаны сообщить в ИФНС по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать сумму налога (пп.2 п.3 ст.24, п.5 ст. 226 НК РФ)Работник в сентябре получил 4 т зерна за аренду зем. пая, рыночная стоимость которых составляет 32 000, 00 руб. и ему начислена зарплата 4000,00 руб. (не полный рабочий день).В соот. с п. 1 ст 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной. так и в натуральной форме.

Предполагаем, что у арендодателей, работающих на вашем предприятии, вы удержали НДФЛ из суммы выплаченной зарплаты. Допустим, что арендную плату в натуральной форме, скажем, условно в размере 10 000 руб., вы выдали 01.02.2022.
А НДФЛ удержали при выплате зарплаты 06.02.2022. Вычеты не предоставляются. Тогда в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2022 года нужно будет указать: — в строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 01.02.2022; — в строке 110 «Дата удержания налога» — 06.02.2022; — в строке 120 «Срок перечисления налога» — 07.02.2022; — в строке 130 – 10 000,00; — в строке 140 – 1300.
Если же арендодатель не работает на вашем предприятии и не получает от вас каких-либо денежных доходов, то НДФЛ с арендной платы в натуральной форме вы не можете ни удержать, ни соответственно перечислить в бюджет. Платить налог за счет собственных средств налоговый агент не вправе Ндфл: доход в натуральной форме

Поэтому, чтобы обосновать выплаты в вашу пользу ваш арендатор начисляет вам доход, и как налоговый агент ( как источник дохода физическому лицу, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя) он обязан начислить и удержать с вас подоходный налог в момент перечисления (или выплаты наличными) вам дохода. Потом он эти деньги (которые 13%) обязан перечислить в бюджет.

Поэтому то, что вы называете возвратом земельного налога, — для вас является обычным доходом от сдачи имущества в аренду. Арендатор вам платит обычную арендную плату. Или возможно он оформил вас как подрядчика. там я не знаю. какойнить полевой рабочей. и платит вам вознаграждение.

Прежде чем уточнять у налоговиков, действительно попросите у него выдать вам справку о доходах, как в предыдущем ответе вам советуют. В справке должна быть указана сумма, которую он начисляет вам в виде дохода; сумма подоходного налога, удержанного с вас; и сумма подоходного налога, перечисленного в бюджет (должна совпадать с удержанной) .

Как правильно заполнить? Я ИП и имею работников. Ответ: Согласно принятому 24 июля 2022 года Федеральному закону № 212-ФЗ с 1 января 2022 года в России упразднён единый социальный налог, а вместо него вводятся страховые взносы во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Заполняем поле 101 в платежном поручении в 2022 году Платежное поручение — поле 101 отведено в нем для кода, соответствующего статусу плательщика. Оно не вызывает нареканий со стороны получателей платежа при оформлении этого документа с соблюдением всех правил.

2. Размер арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации и расположенных на территории Российской Федерации (далее — земельные участки), в расчете на год (далее — арендная плата) определяется Федеральным агентством по управлению государственным имуществом одним из следующих способов:

Основной источник права, в соответствии с которым в бюджетных платежках, формируемых налогоплательщиками, фиксируется тот или иной статус, — приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Периодически появляются разъяснения по отдельным нюансам применения положений этого документа. В числе ключевых разъясняющих документов последних лет — письма:

Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2022 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики будут указывать код «13», которые соответствует налогоплательщикам-физлицам.

Размер арендной платы за земельный пай

Н – размер налога, который необходимо уплатить гражданину;
КСт – кадастровая стоимость участка (можно узнать в кадастровом органе по местонахождению участка);
k – коэффициент, меняющийся в зависимости от того, кто пользуется землёй и для каких целей она была отдана в аренду.

арендные платежи за арендуемое имущество в твердой валюте, которые вносятся либо в определенный временной период, закрепленный в законодательном порядке, либо единовременно. В качестве основной валюты выступает российский рубль.
платежи за наделы сельскохозяйственного, жилого, коммерческого или огородоводческого и прочего назначения могут осуществляться в натуре, в частности, в виде установленной доли от полученной продукции или поставляемых услуг.
возмездной основой может выступать также предоставление арендодателю конкретных услуг со стороны арендатора, что закрепляют законодательные правила.
расчет и определение платежа за аренду может осуществляться также посредством передачи в срочное или постоянное пользование конкретной вещи или имущества, что закрепляют собой законодательные правила.
арендная плата за земли сельскохозяйственного или иного назначения может взиматься в виде возложения на арендатора обязанности нести все затраты на эксплуатацию и поддержание должного состояния арендуемого имущества.
расчет арендной платы может происходить посредством смешения перечисленных выше форм, а также иными способами, которые не противоречат закону. В частности, берется во внимание и земельный налог.

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Все сведения, на основании которых рассчитывается земельный налог для пенсионеров, представляются в налоговые инспекции органами, которые осуществляют кадастровый учет. Обратите внимание! В случае владения 2-мя и более участками, уменьшение налоговой базы производится только в отношении 1 любого участка по выбору налогоплательщика.

Законодательный порядок устанавливает, что если договор аренды на землю заключен с физическим лицом, которое наделяется Земельным кодексом России правом бесплатного использования участка сельскохозяйственного, садоводческого, лесного и прочего назначения без проведения торгов, а также если он зарезервирован или ограничен в обороте, то размер платежа не может превышать налог.
Нормативные правила также устанавливают, что если с лицом заключен договор о развитии и освоении территории, то расчет платежа также должен проходить в полном соответствии со ставкой, которую имеет налог на землю.
Учитывается налог на землю и в том случае, если арендный контракт заключается с гражданами, которые имеют право на внеочередное предоставление надела, что обуславливается федеральным законом.
Расчет и определение арендного платежа с учетом налоговых издержек также происходит в том случае, если земли принадлежат субъекту на основании оперативного управления.
Иные основания и законодательные правила, предусмотренные ЗК РФ.

Это интересно: Будет ли льгота для пенсионеров спб на ржд в 2022 году

Каким образом проводится удержание подоходного налога, при начисления земельного пая, если сумма арендной платы превышает предел на отчётный год

Для того, чтобы программа видела какую ставку и до какого предела применять, необходимо заполнить такие данные:
— Регистр сведений «Ставка НДФЛ (паи)», который предназначен для хранения информации о размере ставки налога с доходов физических лиц по аренде пая. Меню – «Регистры сведений» – «Ставка НДФЛ паи», а также, если открыта «Панель функций» – в разделе «Паи».

В строке «Расчёт НДФЛ за ставкой 17%» устанавливаем «Доначисление на сумму превышения», это значит, что 15% подоходного, будет удерживаться с суммы дохода установленного предела на 1 января отчётного года. Сумма высше предела, будет учитывать 17%.
— Ставка НДФЛ:
Меню “Зарплата”- “Норматичные параметры” — “Ставка НДФЛ”. Данный справочник заполняется с января отчётного года:
— по видам налогообложения (в данном случае — “Увеличенная”)
— ставка – размер изчисления подоходнего налога (Например: 17% — в программе устанавливаем 0,17)
— порог – в данном случае предел равняется 11470 на 01.01.2013 г., где будет учитываться 15 %, свыше данной суммы 17%

Документ «Начисление пая» (меню “Паи”-”Документы”- “Начисление пая”), заполняем:
— дату проведения документа
— Организацию
— Вид пая
— Группу пайщиков (если не установить, заполниться весь список пайщиков)
— На закладке «Начисление», нажать кнопку «Заполнить», при этом автоматически заполнится табличная часть с договора аренды пайщика (в договоре аренды привязывется акт пайщика (государственный акт), акт пайщика привязываеться в справочнику «Пайщики»)

Если у пайщика один договор и сумма арендной платы превышает порог установленного на 01 января отчётного года (в данном случае 11470,00) — тогда начисление пройдёт по одной строке (например пайщик Мироненко Иван Васильевич) и в графе «Ставка налогообложения», будет проставляться «Увеличенная». Расчёт вычитания подоходного налога будет аналогичным.

Во время обращения в госорганы рекомендуется иметь при себе подлинники указанных документов. Рассчитанную сумму пошлины нужно уплатить до 15 июля текущего или соответственно следующего года. Сумма исчисляется с учетом положенного имущественного вычета. Граждане обязаны сообщать в налоговую службу о доходе даже при условии, что пошлина составит нуль, если применить вычет.

Также размер дохода, который подлежит налогообложению, определяется договором продажи имущества. Физические лица обязаны вносить установленный размер налога в бюджет даже при отсутствии свидетельства, где зафиксирован факт владения. Права подтверждаются выпиской решений местных государственных органов о приватизации земли. Этот документ по юридической силе приравнивается к записи из реестра. Размер будет устанавливаться исходя из кадастровой стоимости участка.

Этим правом можно воспользоваться при условии официальной регистрации. Законодательство определяет обязанность юридических лиц на общих основаниях вносить 13% от сделки по отчуждению. При этом ее размер может изменяться в индивидуальном порядке, и он зависит от формы собственности. Предприниматели платят в общей совокупности с другими доходами.

Отличие налогового вычета на продажу и покупку состоит в том, что при отчуждении он предоставляется по количеству сделок. Но есть требование, чтобы не чаще одного раза в год. При покупке недвижимости можно единожды использовать вычет. Его размер составляет 2 миллиона рублей.

По многим причинам человек принимает решение продать земельный участок, например, переезд, разрешение финансовых проблем. При этом закон устанавливает обязанность уплатить налог на продажу земельного пая, если он является собственностью менее установленного срока.

Если же в заключенном договоре выплата арендной платы предусмотрена исключительно в денежной форме, но принято решение осуществлять выплату в неденежной – самостоятельно выращенной (произведенной) продукцией полностью или частично, то в таком случае целесообразно было бы оформить эту выплату как продажу собственной продукции физлицу за выплаченные денежные средства.

Выплачивая физическим лицам – владельцам земельных долей арендную плату, фермерское хозяйство обязано рассчитать и удержать с таких выплат налог. Ведь на КФХ, как на налогового агента, возложены обязанности по расчету и уплате налога в отношении всех доходов физических лиц, источником которых является хозяйство ( п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Как провести в учете и удержать НДФЛ, если по договору аренды земли оплата пайщикам выдается натуроплатой (зерном)?
При получении арендной платы нам всю продукцию, которая указана в договоре, переводят в денежное выражение (хотя всю продукцию мы получаем в натуральном виде) и с неё мы платим НДФЛ. Налог на землю нам тоже ставят в доход, и с него у нас тоже удерживают НДФЛ. Законны ли действия арендатора в изложенной ситуации?

Дополнительно отметим, что при выплате арендной платы индивидуальному предпринимателю хозяйство не будет являться налоговым агентом п. Соответственно, с таких сумм НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется. В заключение скажем об отчетности. Фермерское хозяйство, являясь налоговым агентом, обязано вести учет доходов, которые оно выплатило физическим лицам. Учет ведется по каждому человеку п. Кроме того, не позднее 1 апреля следующего года КФХ необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц, а также информацию о суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий налоговый период п.

Причем стандартные налоговые вычеты предоставляются не только на самого арендодателя, но и на его детей при наличии таковых. Датой получения владельцем земельной доли дохода является дата выплаты ему арендной платы, установленная в договоре. Как правило, арендная плата выплачивается ежемесячно, поэтому коды доходов от аренды земельных участков получает доход также ежемесячно.

Рассмотрим, нужно ли КФХ удерживать налог на доходы физлиц с владельцев земельных наделов, выплачивая им арендную плату за землю. Ведь на КФХ, как на налогового агента, возложены обязанности по расчету и уплате налога в отношении всех доходов физических лиц, источником которых является хозяйство п.

Пример Фермерское хозяйство арендует землю у владельца земельной доли, который не работает в хозяйстве. В учете сделаны следующие проводки. Ежемесячно на последнее число каждого месяца: Ежемесячно на дату выплаты арендной платы: Отчетность по налогу В заключение скажем об отчетности. Оформление арендных отношений Аренда земельного участка в обязательном порядке должна быть оформлена договором ст. Расходы КФХ по арендной плате Выплачиваемая арендная плата отражается коды доходов от аренды земельных участков налоговом учете крестьянского фермерского хозяйства в расходах: Если Вы зарегистрируетесьто сможете получать новые комментарии по e-mail.

Кроме того, вам нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, когда вы сдавали имущество в аренду и получали доход. Декларация сдается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов от аренды. Представить ее нужно в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Фролов и партнеры

Примерный договор о возмещении расходов балансодержателя на содержание арендованного недвижимого имущества и предоставление коммунальных услуг арендатору утвержден приказом Фонда государственного имущества Украины от 23.08.2000 г. № 1774 «Об утверждении договоров аренды», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 21.12.2000 г. под № 931/5152 (далее – Примерный договор).

Это интересно: Новый закон по кэк

Частями 1 и 2 статьи 796 Гражданского кодекса Украины (далее – Кодекс) установлено, что одновременно с правом найма здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) нанимателю предоставляется право пользования земельным участком, на котором они находятся, а также право пользования земельным участком, который прилегает к зданию или сооружению, в размере, необходимом для достижения цели найма.

Так, согласно пп. 164.2.5 ст. 164 Налогового кодекса к общему месячному (годовому) облагаемому налогом доходу плательщика налога включаются, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 ст. 170 Кодекса.

В силу статьи 695 Гражданского кодекса ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

Государственному комитету Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства
Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела ваше обращение относительно платы за землю субъектами предпринимательской деятельности — плательщиками единого налога и сообщает следующее.
Указом Президента Украины от 03.07.98 г. N 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (в редакции Указа Президента Украины от 28 июня 1999 года N 746/99) регулируется порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. Субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком ряда видов налогов и сборов (обязательных платежей), в частности платы (налога) за землю.
Постановлением Кабинета Министров Украины от 16.03.2000 г. N 507 «О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 121» (пункт 6) разъяснено, что плательщик единого налога освобождается от платы (налога) за землю только за участки, используемые им для осуществления предпринимательской деятельности.
Статьей 2 Закона Украины от 03.07.92 г. N 2535-XII «О плате за землю» в редакции Закона от 19.09.96 г. N 378/96-ВР (с изменениями и дополнениями, далее — Закон N 2535-XII) установлено, что плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы. Собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, кроме арендаторов и инвесторов — участников соглашений о распределении продукции, уплачивают земельный налог. За земельные участки, предоставленные в аренду, взимается арендная плата.
Основанием для начисления земельного налога, как определено статьей 13 Закона N 2535-XII, являются данные государственного земельного кадастра, а арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или коммунальной собственности, — договор аренды такого земельного участка.
Отношения, связанные с арендой земельных участков, регулируются Земельным и Гражданским кодексами, Законом Украины от 06.10.98 г. N 161-XIV «Об аренде земли» в редакции Закона от 02.10.2003 N 1211-IV (с изменениями и дополнениями, далее — Закон N 161-XIV) и другими нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с ними, а также договором аренды земли.
Согласно ч. 2, 4 статьи 4 и абзацу 3 п. 1 «Заключительных положений» Закона N 161-XIV до размежевания в соответствии с законом земель государственной и коммунальной собственности арендодателями земельных участков в границах населенных пунктов, кроме земель, переданных в частную собственность, являются соответствующие сельские, поселковые, городские советы, а за пределами населенных пунктов — соответствующие органы исполнительной власти в пределах полномочий, определенных Земельным кодексом Украины.
В соответствии со статьей 13 Закона N 161-XIV договор аренды земли — это договор, по которому арендодатель обязан за плату передать арендатору земельный участок в пользование на определенный срок, а арендатор обязан использовать земельный участок в соответствии с условиями договора и требованиями земельного законодательства.
Статьей 21 Закона N 161-XIV определено, что арендная плата за землю — это платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком. Размер, форма и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются по согласию сторон в договоре аренды (кроме сроков внесения арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, которые устанавливаются в соответствии с Законом Украины «О плате за землю»).
Годовая арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности, как устанавливает статья 21 Закона N 161-XIV, не может быть меньше размера земельного налога, устанавливаемого Законом Украины «О плате за землю», и превышать 10 % их нормативной денежной оценки. В случае определения арендатора на конкурентных началах может быть установлен больший размер арендной платы.

Участок должен подходить под цели и нужды арендатора, будь то сельхозработы или строительство. Стоит учитывать состояние участка и почвы, наличие инженерных коммуникаций (либо возможность их подведения) и другие факторы. В зависимости от всего этого будет рассчитана не только стоимость аренды, но и сумма налогов.

Земельный налог для физических лиц начисляется до 1 июля. При этом соответствующие налоговые уведомления направляются владельцам участков и земельных долей, а также постоянным землепользователям. Внести оплату нужно в течение 60 календарных дней от момента, когда гражданин получил уведомление от налоговой службы. Размер данной суммы можно узнать в местном налоговом органе.

Заключение соглашения между сторонами не исключает выступление от имени владельца его доверенного лица. Для этого нужна доверенность, удостоверенная нотариусом. Такая доверенность должна предусматривать конкретное право лица – заключать соглашение об аренде территории доверителя и получать выплату за использование его собственности.

Как и когда перечислять НДФЛ по выплате арендной платы за земельные паи в 2022 году частично выданные и денежными и натуральными выплатами

Впрочем, некоторые юристы считают, что ХК содержит целый ряд как общих норм, так и специальных, поэтому его нельзя назвать ни общим, ни специальным законом, в связи с чем постулат о том, что Закон «Об аренде земли» является специальным по отношению к ХК, не может считаться правильным. В п. 1 информационного письма ВХС от 07.04.2008г. № 01-8/211 указывалось, что «при правоприменении применяется не в целом закон как нормативно-правовой акт, а соответствующая правовая норма или ее часть, по содержанию которой и определяется, является эта норма (ее часть) специальной или общей».

Однако в данном случае нет хозяйственного договора! Такой вывод следует из ч. 1 ст. 179 ХК, согласно которой хозяйственно-договорными обязательствами являются имущественно-хозяйственные обязательства, возникающие между субъектами хозяйствования (14) или между субъектами хозяйствования и нехозяйствующими субъектами — юрлицами на основании хозяйственных договоров.

Среди специалистов по земельному праву бытует мнение, что Указ № 92 ноет рекомендательный характер, поэтому вполне можно не соблюдать его требования. При этом они ссылаются на письмо Госкомзема от 20.10.2003 г. № 1417-2-Ко1291/6647, в котором прямо говорится о рекомендательном характере Указа № 92.

Однако налоговики считают, что минимальным размером земельного арендного платежа являются именно президентские 3%, так что при установлении арендной платы желательно придерживаться минимума из Указа № 92. О том, что НДФЛ из арендной платы за землю удерживается с учетом минимальной суммы арендной платы, ГНАУ сообщила в своем письме от 24.10.2008г. № 10443/6/ 17-0716.

Кроме того, просим ответить (применительно к нашей ситуации): 2) нужно ли нотариально удостоверять договоры аренды земельных участков? 3) как отражаются в бухгалтерском учете операции по аренде земельных участков? 4) нужно ли было представлять ф. № 1ДФ в первом квартале 2009 года?