Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Реализация трудовой книжки сотруднику это реализация или возмещение расходов в бюджетном учете 2022 год». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Нужно ли рассматривать оформление трудовой книжки работнику как операцию по реализации товара? От ответа на этот вопрос зависит не только налогообложение данной операции НДС и налогом на прибыль, но и необходимость применения ККТ.
Налоги и ККТ при выдаче работнику трудовой книжки
Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 19.05.2022 № 03-03-06/1/30818, от 30.09.2022 № 03-07-11/55714, от 06.08.2022 № 03-07-11/199, ФНС России от 23.06.2022 № ГД-4-3/10833@. Он находит подтверждение и в судебной практике. Так, АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.09.2022 по делу № А81-5426/2022 рассмотрел ситуацию, когда компания при выдаче работникам трудовых книжек не включала их стоимость в налоговую базу по НДС. Налоговики доначислили налог. Суды первой и апелляционной инстанций сочли доначисление правомерным, поскольку передача работникам трудовых книжек является операцией по реализации товаров и, соответственно, облагается НДС. Кассационный суд решение судов первой и апелляционной инстанций поддержал.
Налог на прибыль
Если работник впервые заключает трудовой договор, работодатель обязан оформить ему трудовую книжку (ст. 65 ТК РФ). Это нужно сделать не позднее недельного срока со дня приема на работу (п. 8 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2022 № 225, далее — Правила).
Муниципальное бюджетное образовательное учреждение средняя общеобразовательная школа п. Таежный Согласовано Утверждаю Начальник директор МБОУСОШ отдела по дополнительному образованию п.Таежный и воспитательной работе Управления образования Н.П. Тихонова Советского …
Другими словами, если стоимость товаров увеличивается, то стоимость наценки должна убывать, то есть должен использоваться код 440 – уменьшение стоимости товаров. Кроме того, операции по увеличению стоимости товаров за счет наценки отражаются в соответствии с Инструкцией N 162н исключительно по кредиту.
Способы поступления материальных запасов и их фактическая стоимость
Бухгалтерский учет и аудитБухгалтерия для бюджетных организаций Бухгалтерия для бюджетных организаций Бюджетная конфигурация реализует наиболее стандартную методологию учета для бюджетных учреждений в соответствии с текущим законодательством Российской Федерации: ? Инстр. по бухг. у…
Обратите внимание! На все закупки для государственных или муниципальных нужд за счет бюджетных и внебюджетных источников финансирования распространяется действие Федерального закона от 21.07.2022 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».
Особенности бюджетного учета трудовых книжек
Рассмотрим ситуацию, когда трудовые книжки были приобретены за счет средств от иной приносящей доход деятельности и в Генеральном разрешении имеется ссылка на получение такого вида дохода:
Налоговые аспекты НДФЛ
Бланки трудовых книжек и вкладышей к ним являются защищенной полиграфической продукцией. Приказом Минфина России от 22.12.2022 N 117н утверждены образцы трудовой книжки и вкладыша в нее, а также Порядок обеспечения ими работодателей. Обеспечением могут заниматься распространители — юридические лица и индивидуальные предприниматели при условии соответствия требованиям, установленным объединением «Гознак» Минфина России. Работодатели обеспечиваются этими документами на платной основе согласно договору.
Поэтому Минфин России в рекомендациях аудиторам (Письмо Минфина РФ от 29.01.2022 N 07-05-06/18 ) предлагает стоимость приобретенных работодателем формуляров трудовых книжек сразу учесть в качестве прочих расходов, а суммы, полученные за бланки от сотрудников при выдаче, – в качестве прочих доходов.
Если следовать логике названных документов, работодатель выступает лишь посредником между специализированным продавцом формуляров трудовых книжек и сотрудниками. Права собственности на трудовые книжки у него не возникает. Следовательно, учесть приобретенные бланки на счете 41 «Товары» нельзя. На этом же основании невозможно учесть бланки на счете 10 «Материалы».
Трудовая книжка — расход работодателя
Трудовой кодекс РФ в ст. 65 обязывает работодателя оформить трудовую книжку принятому в штат человеку в случае ее отсутствия. Рассмотрим, может ли работодатель при этом произвести реализацию трудовых книжек сотрудникам и какими проводками необходимо отразить действия по оформлению и выдаче этого важного документа.
Приобретение бланков трудовых книжек. Обеспечение бланками трудовых книжек и вкладышами в них работодателей осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22.12.2022 № 117н (далее – Порядок № 117н).
При этом расходы на приобретение объектов, относящихся к материальным запасам, осуществляются за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.Бланочная продукция строгой отчетности, к числу которой относятся, например, и бланки удостоверений, изготовленные типографским способом по форме, утвержденной правовым актом органа власти, содержащие номер, серию, имеющие степень защиты и специальные требования по их хранению, выдаче и уничтожению, согласно п. 118 Инструкции № 157н не учитывается в составе материальных запасов.
Приобретение Трудовых Книжек В Казенном Учреждении В 2022 Году
В книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них, которую ведет кадровая служба или другое подразделение учреждения, оформляющее прием и увольнение работников, регистрируются все трудовые книжки, принятые от сотрудников при поступлении на работу, а также серии и номера трудовых книжек и вкладышей, выданных принятым работникам, не имеющим трудового стажа.
Также мы рассмотрим вопросы: как хранить трудовые книжки; как производится выдача документов сотруднику на руки при увольнении и оформлении пенсии; какова ответственность работодателя за нарушение учета и хранения. Трудовая книжка входит в перечень обязательных документов, которые сотрудник должен предъявлять при трудоустройстве. Но только при условии, что она у него есть.
Наиболее значимые изменения затрагивают зарплату, социальные выплаты и несоциальные, доходы в натуральной форме и денежной. Из этой статьи вы узнаете, как изменилась классификация кодов КОСГУ заработная плата, социальные выплаты, пособия для работников государственного сектора. С 2022 года начинает действовать обновленный регламент применения КОСГУ (Приказ Минфина № 209н от 29.11.17 г.).
Преобретение Трудовой Книжки В 2022 Году Бюджетным
Подробнее об этих изменениях читайте в статье «Разбираемся в новых стандартах бухучета».Обратите внимание, что изменения коснулись и Единого плана счетов — инструкция № 162н. Например, чиновники закрепили на законодательном уровне, какими бухгалтерскими операциями следует отражать движение ОС при передаче активов в аренду, доверительное управление или безвозмездное пользование.
При выдаче работнику трудовой книжки работодатель взимает с него плату в размере понесенных затрат на ее приобретение (п. 47 Правил). Поскольку владельцем трудовой книжки является работник, при ее выдаче происходит переход права собственности на нее от работодателя к работнику. Для целей налогообложения переход права собственности на товары считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Но можно ли рассматривать трудовую книжку как товар?
Налоги и ККТ при выдаче работнику трудовой книжки
Так как выдача трудовой книжки рассматривается в целях налогообложения как реализация товара, полученные от работника денежные средства представляют собой выручку от реализации и включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 249 НК РФ). Минфин России с этим согласен. В письме от 19.05.2022 № 03-03-06/1/30818 специалисты финансового ведомства отметили, что взимаемая с работника плата за предоставление трудовых книжек в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, приведенном в ст. 251 НК РФ, не поименована. Поэтому она подлежит обложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Налог на прибыль
Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 19.05.2022 № 03-03-06/1/30818, от 30.09.2022 № 03-07-11/55714, от 06.08.2022 № 03-07-11/199, ФНС России от 23.06.2022 № ГД-4-3/10833@. Он находит подтверждение и в судебной практике. Так, АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.09.2022 по делу № А81-5426/2022 рассмотрел ситуацию, когда компания при выдаче работникам трудовых книжек не включала их стоимость в налоговую базу по НДС. Налоговики доначислили налог. Суды первой и апелляционной инстанций сочли доначисление правомерным, поскольку передача работникам трудовых книжек является операцией по реализации товаров и, соответственно, облагается НДС. Кассационный суд решение судов первой и апелляционной инстанций поддержал.
Если стоимость товаров удерживается из заработной платы, то это должно быть отражено в расчетном листке. При возникновении спора работник сможет доказать, что товары были им оплачены на основании расчетного листка. Обратите внимание, что на стоимость товаров, которая была удержана из заработной платы работника, должна быть выписана счет-фактура (если продавец является плательщиком НДС). Такой порядок установлен п. 3 ст. 168 НК РФ. Помимо счет-фактуры – товарная накладная.
Договор розничной купли-продажи заключать необязательно. В соответствии со ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента получения покупателем кассового или товарного чека (бланка строгой отчетности) от продавца, которые подтверждают, что товар действительно был оплачен. Даже отсутствие данных документов не лишает покупателя возможности сослаться на свидетельские показания в подтверждение заключения договора и его условий.
Какие документы необходимы
Если оплата товаров производится через кассу работнику необходимо выдать чек ККМ или бланк строгой отчетности. Счет-фактуру выписывать не нужно, так как согласно п. 7 ст. 168 НК РФ обязанности продавца, осуществляющего продажу товаров в розницу, считаются исполненными, если он выдал покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности.