Риски беспроцентного займа между юр лицами: последняя информация, советы

Содержание

Беспроцентные займы между юридическими лицами

Заём между юридическими лицами нередко используется в экономической деятельности. Если договор носит беспроцентный характер, то считается сделкой, которая может привести к негативным последствиям. Разберёмся, с какими неприятностями рискует столкнуться организация, предоставляя беспроцентный заём юридическому лицу.

Деньги, полученные по договору беспроцентного займа между юрлицами, не относятся к доходам, подлежащим налогообложению. У организации, выдавшей заём, также не возникает никаких доходов. Речь идёт о налоге на прибыль, база по которому не увеличивается. Поэтому подобные соглашения – удобный инструмент для передачи средств между организациями. Чтобы договоры займа не использовались для сокрытия доходов от ФНС, освобождение от налогов действует только для независимых друг от друга юридических лиц. Со взаимозависимыми организациями дела обстоят иначе: доходы по контролируемым сделкам, совершённым между ними, входят в налоговую базу.

Значение имеет предмет договора. Так, если передаются деньги, право займодавца на получение процентов подразумевается по умолчанию. Ставка прописывается в соглашении. При отсутствии такого пункта используется ставка рефинансирования, действующая в день возврата долга или его части. С вещами всё наоборот: соглашение считается беспроцентным, если стороны не указали иное. Законодательство не содержит запрета заключать договоры беспроцентного займа между организациями, поэтому на практике такие сделки нередко применяются в хозяйственной деятельности.

Налоговое законодательство относит к контролируемым сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним. Взаимозависимыми считаются юридические лица, которые могут влиять на решения друг друга, на результаты хозяйственной деятельности и условия сделок. В этом случае заимодавец должен учесть доход в виде неполученных процентов. Если он этого не сделает, налоговые органы могут доначислить налог исходя из действующей рыночной ставки. Таким образом, негативные последствия могут наступить для организации только в том случае, если речь идёт о контролируемых сделках. На практике, конечно, компании не всегда согласны с таким определением сделок, что приводит к спорам с налоговыми органами.

Заключение договора беспроцентного займа между юридическими лицами не приводит к возникновению обязанности по уплате налогов. Исключение – контролируемые сделки. Но стоит учитывать, что налоговые органы с высокой долей вероятности обратят внимание на подобное соглашение, так как беспроцентный заём относится к способам ухода от уплаты налогов.

Беспроцентный заем между юридическими лицами налоговые последствия

Образец договора предоставляется справочными правовыми сервисами. При составлении этот шаблон можно брать за основу, включать индивидуальные признаки, присущие данной сделке. Текст не должен противоречить действующему законодательству. В договор включаются следующие пункты:

Вне зависимости от суммы займа, договор между юр.лицами заключается письменно, согласно ст.808 ГК РФ. Условие о беспроцентности займа также необходимо отразить в договоре, так как в противном случае по умолчанию плата за заем будет рассчитана по ставке рефинансирования (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

В случае, если заем выдан иностранной взаимозависимой компании, или компания выдала заем российскому юридическому лицу, то сделка считается контролируемой. В этом случае, существует вероятность, что органы ФНС доначислят налог с сэкономленных процентов организации-заемщику.

Отношения между сторонами договора займа регулируются 42 главой ГК РФ. Указание на то, что проценты не взимаются, должно содержаться в тексте договора займа. Если нет упоминания о беспроцентности займа в договоре, но и проценты не установлены, то согласно пп. 1, 3 ст. 809 ГК РФ, займодавец получает право потребовать с заемщика процент за пользование денежными средствами. Размер процентов рассчитывается по ставке рефинансирования Центробанка РФ на дату уплаты долга или его части. Если предметом займа являются вещи, заем автоматически считается беспроцентным.

Если в договоре прописана цель, на которую должен быть потрачен заем, то деньги можно потратить только на эти цели. Заемщик должен обеспечить кредитору беспрепятственный доступ к расходной документации по первому требованию. В случае нарушений, кредитор имеет право потребовать возврата займа. Так как договор является реальной сделкой, он начинает действовать с момента получения заемщиком денежных средств или вещей.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами

У организаций зачастую возникает потребность в дополнительном финансировании. Для предприятий одного холдинга эта проблема решается путем предоставления займа. Такие сделки используются в рамках финансового планирования. Заимодавцы предоставляют средства на безвозмездной основе. Но получателю такая сделка грозить взысканием налога на прибыль (НПП).

Компании создают юрлицо, заключают с ним несколько договоров. Это дает возможность предприятию быстро начать производственную деятельность. После получения выручки организация принимает «входящий» НДС. Так решается проблема определения источников уплаты налога, легко покрываются кассовые разрывы. В БУ операция оформляется как заем, а в УУ — как перераспределение финансов, например, в виде оплаты поставки. Проблемы вызывают последствия беспроцентного займа между юридическими лицами, в частности уплаты НДС и НПП.

Беспроцентный заем – это распространенное явление среди хозяйствующих субъектов. До недавнего времени отношение налоговых органов к этому вопросу было однозначное: кредитор обязан уплатить налог на прибыль. Поэтому любое перераспределение средств внутри холдинга становилось рискованным. Но решение судов высшей инстанции внесло положительные коррективы.

В гражданском законодательстве договор займа и оказания услуг – это два разных документа, которые нельзя сравнить. При этом передача средств в пользование неоднократно рассматривалась судами как предоставление имущества.
Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Предоставление средств таковым не является. Кроме того, деньги используются после получения.
Услуга признается безвозмездной, если получатель не обязан передать имущество кредитору. Но договором займа всегда предусмотрен возврат ценностей.

Очень важно проверять правильность оформления бумаг и всех реквизитов. Приветствуется присутствие при заключении сделки нотариуса. Если займ предоставляется в иностранной валюте, нужно соблюдать курс обмена. Если в договоре не указан срок возврата средств, то он исчисляется в течение 30 дней с момента предъявления требования.

Таким образом, для того, чтобы оценить риск проведения мероприятий налогового контроля в отношении организации-заимодавца, по мнению суда, необходимо определить сумму доходов по сделкам с взаимозависимым лицом, включив в показатель дохода сумму процентов, которую заимодавец мог бы получить от заемщика. Если сумма дохода по сделкам за год не превышает установленного значения, то сделка беспроцентного займа контролю не подлежит. Аналогичные выводы содержатся в постановлении Девятого Арбитражного суда от 30 сентября 2015 г. № 09АП-35789/2015.

КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», письма Минфина России от 06 апреля 2015 г. № 03-01-18/19113, от 27 марта 2015 г. № 03-03-06/2/17141).

допускает реализацию непредусмотренных законодательством прав налоговых органов и произвольное применение законодательства;
влечет за собой произвольный выбор и проведение мероприятий налогового контроля;
лишает налогоплательщика гарантий, предусмотренных законом, при проведении аналогичных контрольных мероприятий;
приводит к налогообложению неполученных абстрактных доходов.

аудит по российским и международным стандартам;
налоговый и юридический консалтинг;
аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов;
решения по привлечению финансирования;
маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии;
управленческий и кадровый консалтинг;
оценка и экспертиза;
сопровождение сделок с капиталом;
Due-diligence.

Однако данное обстоятельство, на наш взгляд, не означает того, что с 01.01.2022 изменится подход территориальных налоговых органов о необходимости включения в состав облагаемых доходов процентов, которые не были получены заимодавцем по причине заключения договора беспроцентного займа. По нашему мнению, договоры беспроцентного займа, заключаемые между взаимозависимыми лицами в 2022 году, также будут являться объектом пристального внимания, как и до внесения названных изменений.

Исходя из п. 9 ст. 105.14 НК РФ, в целях применения ст. 105.14 НК РФ суммируются доходы по всем сделкам, совершенным между взаимозависимыми лицами, а не только по сделкам того же вида, что и сделка, в отношении которой ставится вопрос о признании ее контролируемой (то есть применительно к рассматриваемой ситуации при суммировании доходов учитываются доходы не только по договорам займа, заключенным между этими лицами). При этом сумма доходов исчисляется с учетом порядка признания доходов, установленного главой 25 НК РФ (письма Минфина России от 11.02.2022 N 03-01-18/7239, от 11.02.2022 N 03-01-18/7229, от 13.10.2014 N 03-01-18/51470, от 05.02.2013 N 03-01-18/2464, от 14.03.2012 N 03-01-18/2-31).

Однако если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, то необходимо учитывать, что в случае, если в сделках между такими лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

С 1 января 2022 года вступил в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ (изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2022 N 401-ФЗ), согласно которому вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п.п. 1-3 ст. 105.14 НК РФ, не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (смотрите письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-12-11/1/78430, информацию ФНС России от 29.12.2022).

Это интересно: Расчет ндфл с больничного листа в 2022 году

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при применении УСН по выбору налогоплательщика могут признаваться доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщики, выбравшие такой объект налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), учитывают доходы, указанные в п. 1 ст. 346.15 НК РФ, и расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Риски беспроцентного займа между юр лицами

Могут ли доначислить доход заимодавцу, рассчитав его из рыночной ставки по займам? Для независимых лиц НК РФ не содержит норм, обязывающих начислять абстрактный доход по беспроцентным займам между юридическими лицами, поэтому проблем у дающего заем быть не должно (письмо Минфина РФ от 11.08.2011 № 03-03-06/2/120).

Имеют ли право налоговики доначислить доход у заемщика-юрлица по аналогии с материальной выгодой от займа без процентов? В НК РФ для целей налога на прибыль понятия материальной выгоды от беспроцентного займа между юридическими лицами нет. Минфин также комментирует неправомерность подобных доначислений, например, в письме от 23.03.2022 № 03-03-РЗ/16846. Налоговые органы с этим подходом не спорят (письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 № 16-15/112957@). А вот беспроцентный заем между юридическим и физическим лицом, в том числе ИП, имеет свои налоговые нюансы в рамках начисления НДФЛ с материальной выгоды.

Если сделка не попадает под критерии контролируемой, и стороны сделки — российские организации или граждане, то дополнительных налоговых рисков они не несут. Если же одной из взаимозависимых сторон является иностранное лицо, то такая сделка автоматически попадает под контролируемые (ст. 105.14 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.09.2015 № 03-01-11/51070), и для этого варианта — следующий раздел статьи.

Если у заимодавца есть полученные кредиты или займы, по которым он платит проценты, то налоговые органы могут посчитать неправомерным принимать в расходы такие проценты, так как средства полученного кредита пошли на выдачу беспроцентного займа. Такие решения налоговиков целесообразно оспаривать в суде, доказывая, что кредит был использован в других целях, а беспроцентный заем выдан из собственных средств. Примеры: не в пользу налогоплательщика постановление АС Северо-Западного округа от 01.07.2015 № Ф07-3688/15, положительное решение в постановлении ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3.

Это означает, что заимодавец теперь в безопасности от доначисления дохода в виде процентов по рыночной ставке. В письме Минфина от 21.04.2022 № 03-12-11/1/24048 при этом комментируется, что нововведение действует и для договоров, заключенных ранее 01.01.2022, главное — что доходы и расходы по нему признаются после 01.01.2022.

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПО ДОГОВОРАМ БЕСПРОЦЕНТНЫХ ЗАЙМОВ

Беспроцентные займы могут выдаваться сторонним организациям и взаимозависимым лицам. В первом случае налоговые риски возможны у заимодавца в части непризнания расходов по уплате процентов согласно кредитному договору, средства которого направлены на выдачу беспроцентного займа. Во втором в связи с возникновением внереализационного дохода у заимодавца. В отношении операций по договорам беспроцентного займа налоговые органы руководствуются разъяснениями, приведенными в письмах Минфина России от 25.05.15 г. № 03-01-18/29936, от 2.10.13 г. № 03-01-18/40821, от 13.08.13 г. № 03-01-18/32745. К таким сделкам финансовое ведомство применяет положения п. 1 ст. 105.3 НК РФ, в котором установлено, что доходы заимодавца определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены им в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях, т. е. в сопоставимой сделке.

По кредитному договору организацией были привлечены денежные средства под 15% годовых на пополнение оборотных средств (сумма кредита – 60 млн руб.). Эти средства были направлены в другую организацию по договору беспроцентного займа на последующее приобретение автомобилей.

В одном из дел суд посчитал, что договор банковского вклада (депозита) не является сопоставимым с договором займа, поскольку налоговым органом не учтено существенное условие о том, что по договору банковского вклада одной из сторон сделки всегда является кредитная организация (банк), для которой указанный вид деятельности является основным (решение АС Ставропольского края от 5.08.15 г. № А63-2718/2015).

Однако в одном из судебных дел налоговым органам удалось выиграть спор (постановление АС Северо-Кавказского округа от 1.04.15 г. № А53-28342/2013). Судьи согласились с налоговыми органами в вопросе о необоснованном завышении расходов, получении необоснованной налоговой выгоды путем создания взаимозависимыми лицами схемы необоснованного завышения расходов.

Суды единодушны в том, что взаимозависимость может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, если только установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки, как возможность для осуществления согласованных недобросовестных действий, направленных на незаконное занижение налоговых платежей.

наличие письменной формы договора;
отсутствие процедуры начисления процентов;
перечисление любой суммы;
наличие дополнительного документа, составленного в виде соглашения;
письменное заключение договора не требуется, если сумма займа не превышает 1000 рулей;
заемные денежные средства могут выдаваться не в виде денег, но и других материальных ценностей, например, вещей;
несмотря на отсутствие определенного порога максимальной суммы займа, эта цифра не должна превышать уровень МРОТ более чем в 50 раз;
нельзя давать деньги в долг, не подкрепив сделку документом;
время и дата перечисления денег, выданных в долг.

заключение сделки без начисления каких-либо процентов;
использование денежных средств выданных в долг в целях, прописанных в договоре;
заключение договора страхования, здоровья, недвижимости и иных соглашений;
открытие счета в банковском учреждении.

Беспроцентный займ невозможно оформить в банке или любой другой кредитной организации, так как эти структуры работают с целью извлечения прибыли. Однако законодательство РФ не запрещает оформление долговых обязательств между юридическим и физическим лицом, выступающим в качестве учредителя или руководителя организации.

При отсутствии четко установленного рока возврата денежных средств, момент выплаты полной сумы долга наступает по истечении одного месяца со дня возникновения долговых обязательств. Договор выступает в свою законную силу после фактической передачи заимодавцем оговоренной суммы заемщику.

Образец скачать тут. Документ следует заполнять в письменной форме. В этом вопросе могут помочь опытные юристы или нотариус. Расписка и договор являются наиболее значимыми документами, позволяющие решить спорный вопрос и использовать их в качестве доказательственной базы в суде.

Особенности договора беспроцентного займа между юридическими лицами

Беспроцентный займ может носить целевой характер, когда денежные средства подлежат использованию только на те цели, которые прописаны в договоре. В этом случае ответственность заемщика заключается в предоставлении отчета заимодателю по расходованию средств.

Подобная сделка не носит регулярного характера, иначе налоговая служба придет к выводу, что таким способом компания пытается уклониться от налогов или ведет незаконную банковскую деятельность. Предоставление займа в размере 600 000 руб. и выше, контролируется в обязательном порядке государством.

Чтобы договор не противоречил законодательству надо составить его в письменном виде по утвержденной форме и обязательно отразить безвозмездный характер предоставления денежных средств. Чтобы действия фирмы заимодавца не попадали под действие ст. 172 УК РФ (незаконная банковская деятельность) договор беспроцентного займа обязан носить разовый характер.

Если заимодавцем является ООО, то на основании 46 статьи закона «Об ООО» понадобится одобрение сделки членами общества (учредителями). При превышении размера суммы беспроцентного займа 600 000 руб. банк потребует от заимодателя более подробные сведения о сделке.

Со стороны заемщика налоговые риски исключены на основании пп. 10 п.1 ст. 251 НК РФ, указывающей на отсутствие дохода за пользование займом. Часто подымается вопрос о полученной материальной выгоде при пользовании заемщиком беспроцентным займом и необходимости исчисления и уплаты налога ввиду экономии на процентах.

Беспроцентный займ между юридическими лицами риски

С 1 января года вступил в силу пп. Это означает, что сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, заключенные с Исходя из условий вопроса рассматриваемые сделки не попадают под определение контролируемых сделок. Следовательно, непосредственно ФНС России не будет осуществлять контроль соответствия цен, примененных в таких сделках, рыночным ценам п.

Поэтому считаем, что организация «А» вправе учесть расходы на приобретенные товары на дату их реализации в случае, если соглашение о зачете взаимных требований подписано раньше дальнейшей реализации товаров смотрите письма Минфина России от В случае, если товары реализованы до даты подписания соглашения, затраты на их приобретение можно учесть в составе расходов на дату подписания соглашения о зачете взаимных требований если соглашением не предусмотрена иная дата проведения зачета.

При этом заключение таких договоров как в году, так и в году может являться объектом внимания со стороны налоговых органов на предмет получения организацией необоснованной налоговой выгоды в связи с заключением договор беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами. Стоимость товаров, приобретенных в организации «В», может быть учтена в составе расходов организации «А» после проведения взаимозачета и дальнейшей реализации таких товаров.

В иных случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок смотрите, например, письма Минфина России от Наряду с этим, полагаем, в сложившейся ситуации нельзя исключать попыток территориальных налоговых органов вменить заемщикам факт получения необоснованной налоговой выгоды.

Иным организациям займы не выдавались. Займы выдавались как в году, так и в году. Сумма сделок между указанными организациями составила менее 60 млн. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Гражданским и налоговым законодательством не установлен запрет на заключение договоров беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами.

Если организация получает в безвозмездное пользование имущество или для нее безвозмездно были выполнены работы (оказаны услуги), то, согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, у нее возникает внереализационный доход, с суммы которого необходимо исчислить налог на прибыль (кроме случаев, приведенных в ст. 251 НК РФ).

Это интересно: Освобождается ли ветеран труда в сельской местности от оплаты за мусора

Получатель займа вправе проценты, начисленные в соответствии с условиями договора, принять в уменьшение базы по прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) или УСН-налогу, база которого определяется с учетом расходов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако в отношении контролируемой сделки с учредителем-иностранцем определение объема процентов, включаемых в расходы, происходит в особом порядке (ст. 269 НК РФ), и именно здесь при превышении предельно допустимого их размера встает вопрос о приравнивании процентов к дивидендам для целей обложения их налогом.

Указанный довод налогового органа не был принят судом ввиду следующего. Судом отмечено, что право определять для целей налогообложения выручку налогоплательщика (по сделке с взаимозависимым лицом) принадлежит исключительно ФНС России, что прямо указано в п. 2 статьи 105.3 НК РФ. Иным налоговым органам полномочия по контролю за уровнем «рыночности» цен не предоставлены. С учетом изложенного, использование данного механизма налогового контроля к не попадающим под него сделкам является недопустимым, поскольку:

Зависимость отсутствует. Тогда рыночными считаются цены, согласованные сторонами сделки (п. 1 ст. 105.3 НК РФ), и необходимости в их пересмотре нет.
Зависимость есть. Ее последствия будут разными для учредителей-резидентов и учредителей-нерезидентов. В первом случае цены по сделке окажутся контролируемыми только тогда, когда сумма по всем операциям между сторонами за календарный год превысит 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Во втором случае (с нерезидентом) сделка всегда будет контролируемой.

данные обеих сторон;
сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
иные права и обязанности сторон;
виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
порядок урегулирования спорных вопросов.

ИП не являются юридическими лицами, поэтому при составлении с ними разных контрактов должны использоваться правила, применяемые по отношению к гражданам. Предприниматели как физлица обязаны платить НДФЛ, поэтому при получении беспроцентного займа от другой компании появляется у гражданина финансовая выгода за счет отсутствия процентов.

составляется исключительно в письменном виде;
подписывается обоими участниками соглашения;
так как сторонами договора являются компании, то они заверяют подписание документа печатями;
если предметом сделки выступает денежная сумма, то непосредственно прописывается, что на нее не начисляются проценты, а иначе у обоих участников возникнут неприятные налоговые последствия;
если передается по документу имущество, то не требуется делать какие-либо специфические указания, поэтому по умолчанию такое соглашение считается беспроцентным;
если предоставляется сумма, превышающая 600 тыс. руб., то такой договор обязательно регистрируется в государственных органах.

Остальные условия в договоре могут значительно отличаться в зависимости от разных ситуаций. Важным моментом является то, что каждый участник наделяется определенными правами и обязательствами, которые должны неукоснительно соблюдаться. Поэтому если получатель денег не сможет в установленное сроки вернуть деньги, то он столкнется с многочисленными негативными последствиями беспроцентного займа между юридическими лицами. Основным отрицательным моментом выступает возможность конфискации и продажи его имущества. Полученные от этого процесса средства направляются кредитору для погашения долга.

Рассчитывается такая выгода как 2/3 ставки рефинансирования, после чего полученное значение умножается на размер полученной суммы. Рассчитанный показатель разделяется на 365 дней и умножается на число дней, в течение которых может пользоваться заемной суммой предприниматель.

прямое указание того, что предоставляемый займ не предполагает начисление процентов;
указывается размер передаваемой денежной суммы, причем она не должна превышать 50 МРОТ;
передача денег не должна иметь какого-либо отношения к предпринимательской деятельности;
приводится способ передачи денег, так как они могут выдаваться в наличном виде или перечисляться на счет компании;
указывается точная дата, когда деньги или иной предмет должны возвращаться заемщиком.

Контролеры обращают особое внимание на беспроцентный заем между юридическими лицами. Налоговые последствия зависят от того, являются ли эти лица взаимозависимыми. Если беспроцентный заем оформлен между юрлицами , которые не являются взаимозависимыми по отношению друг к другу, то налоговых последствий никаких не будет. В этом случае выдача, получение и возврат такого займа для целей налога на прибыль не учитываются подп.

Таким образом, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств его в случаях, предусмотренных НК РФ, могут признаваться контролируемыми, а в некоторых случаях таковыми являются согласно российскому законодательству. Предприниматели на УСН, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться от почти всей отчетности.

Следовательно, организация должна будет ст. Если денежные доходы физлицу не выплачиваются и удержать налог не из чего, то по окончании года не позднее 1-го марта нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог п. Начиная с января г. Беспроцентные займы между двумя юридическими лицами возможны, но они не должны быть постоянными. В противном случае у компании-заимодавца может возникнуть проблема такого характера, как незаконная банковская деятельность.

Тогда как при реализации услуги плата взимается за осуществление определенной деятельности совершение действий лицом, оказывающим услуги если применять аналогию к займу — заимодавцем. Заимодавец никакой деятельности в течение срока, на который предоставлялся заем, не производит. Письмо Минфина России от Неуплаченная сумма процентов в целях налогообложения прибыли не рассматривается в качестве дохода у заемщика.

Образует ли доход получение налогоплательщиком беспроцентного займа? Сопоставление заемных отношений и отношений, складывающихся по договору возмездного оказания услуг, не проводилось; Верховный Суд РФ не исследовал понятие услуги, содержащееся в п. Налоговые последствия невозврата займа В силу требований п.

Это может стать достаточно сложным мероприятием, если речь заходит о получении именно беспроцентного кредита. Организации не могут учитывать проценты по займам в рамках собственных расходов внереализационного характера. Налоговые последствия в таком случае заключаются в оспаривании соответствующих сделок представителями Федеральной налоговой службы РФ в судебных инстанциях.

При возникновении спорных ситуаций между сторонами может предусматриваться как досудебный, так и судебный характер их разрешения. В случаях, если установленное законодательством правило о предварительном досудебном решении не выполняется, то исковое заявление может быть не принято территориальными инстанциями.

В основной части договора указывается формулировка о том, что проценты по займу не взимаются с заемщика со ссылкой на статью 890 ГК РФ. В противном случае документ будет представлять собой классический договор о передаче средств и проценты будут взиматься.

В ситуациях, когда сторона, выступающая в качестве непосредственного заемщика, каждые три года, следующие за датой завершения срока, направляет займодателю уведомительные письма, которые оповещают о способности погасить долговые обязательства, срок исковой давности никогда не истечет.

Займодатель имеет законные основания для требования возврата средств в судебном порядке в течение трех лет с даты, которые следует сразу после завершения срока возврата. Это довольно неудобно для обеих сторон. Например, если фактический срок кредитования составляет 5 лет, то судебное разбирательство может растянуться до 8 лет.

Налоговые риски по договорам беспроцентных займов

Отдельного нормативного акта, который бы регулировал порядок выдачи заёмных средств юридическим лицам, не существует. Поэтому стоит руководствоваться нормами именно гражданского законодательства. Но, если сумма превышает единовременно 600 тысяч рублей, то сделку нужно обязательно регистрировать.

По разъяснениям контролирующих органов возникающая разница сама по себе не признается суммовой, так как для возникновения суммовой разницы обязательным условием является факт реализации. Однако при получении (возврате) денежного займа факт реализации отсутствует. Об этом говорится в письмах Минфина России от 13.12.2011 № 03-03-06/2/197, от 31.05.2011 № 03-03-06/4/57.

Доходами в целях исчисления налога на прибыль признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. Перечень необлагаемых внереализационных доходов приведен в п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ: при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Соответственно при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Более того, одним из судов отмечено, что сделки между взаимозависимыми организациями, являющимися плательщиками налога на прибыль, признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение суммового ограничения, указанного в п.п. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (с 2014 г. – 1 млрд руб.).

Если у организации отсутствуют сопоставимые обязательства, либо она решила нормировать расходы исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, то в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно предельная величина процентов по займам, полученным в рублях, равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, а по займам, полученным в иностранной валюте, — ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 0,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

Беспроцентный займ между юр лицами налоговые последствия 2022

Но, стоит понимать, что беспроцентный займ — это отсутствие прибыли. Поэтому существуют определённые нюансы в оформлении самого договора, и определённые налоговые последствия для обеих сторон сделки. Предметом сделки могут служить не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.

В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.

Это интересно: К каким коммерческим можно прикрепиться по полису омс в москве

807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Из указанного следует, что предметом займа могут быть не только деньги (наличные и безналичные), но и вещи.

Менеджер банка запрашивает документы, оценивает компанию и предлагает условия займа. Учредитель юрлица приносит в банк:. Чтобы повысить шансы на одобрение кредита, предприниматель показывает положительную кредитную историю, финансовую отчетность компании, договоры с подрядчиками и поставщиками.

Все эти моменты актуальны, если в Уставе заёмщика не указан лимит заёмных средств. Если такой нюанс прописан в главном документе юридического лица, то для получения займа на большую сумму, необходимо собрать всех учредителей, участников или акционеров, и провести общее собрание.

Беспроцентный заем между юрлицами имеет налоговые последствия, если сумма превышает 1 млрд рублей, а стороны взаимозависимы. По закону две компании считаются взаимозависимыми, если одна владеет другой на 25% или больше. Государство считает, что кредитор мог получить прибыль, если бы инвестировал этот миллиард, а если есть прибыль, с нее нужно платить налог.

Таким образом, договор займа является беспроцентным, когда он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. Такие договоры могут быть на практике, но придется доказывать тот факт, что одна из сторон не преследует коммерческой выгоды при заключении данного договора.

Если собственник бизнеса занял 100 000 рублей, материальная выгода равна 5000 рублей, а ежемесячный налог — 1750 рублей. За год набегает 21 000 рублей, как будто предприниматель брал кредит под 21% годовых. Чтобы не переплачивать, следует оформлять процентный заем под 5% годовых или больше — в этом случае материальной выгоды нет.

сведения о компаниях: названия, адреса, реквизиты;
сумму долга или список имущества, которое кредитор передает в пользование;
порядок выплаты задолженности — каким способом и как часто;
срок займа — когда заемщик рассчитывается по долгу.

В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Безвозмездный займ между юридическими лицами

Контроль цен по сделкам, не являющимся контролируемыми, производится именно терр. органами ФНС РФ. В отношении же контролируемых полномочия по контролю реализует ФНС РФ (см. письма ФНС РФ от 16.06.2015 № ЕД-2-13/710@, Министерства финансов РФ от 19.06.2015 № 03-01-18/35527).
Для оценки риска осуществления налогового контроля сделки уполномоченному органу надлежит установить общую сумму сделок между ВЛ за установленный период (1 год). При этом в расчет должна быть включена и сумма процентов, которые могли бы быть получены заимодавцем. Если общая стоимость сделок не достигает регламентированного уровня, то они не квалифицируются как контролируемые (постановление 9-го ААС от 03.09.2015 по делу № А40-204810/14).

Соглашение заключают дружественные фирмы Например, партнеры по бизнесу имеют свои предприятия, одно из которых столкнулось с финансовыми трудностями. Договор займа в данном случае станет помощью другу. Получать кредит в банке не выгодно, да и не всегда он может быть одобрен сотрудниками финансового учреждения. И тогда такой договор позволит улучшить финансовую ситуацию компании Договор заключается между двумя обществами Что находятся в собственности одних и тех же учредителей, но одно из них нуждается в дополнительных средствах для оборота. В данной ситуации имеет место перевод денег от одного предприятия к другому. Средства перераспределяются. К примеру, ИП оформил две компании. Одна получила прибыль, а вторая временно приостановила работу и ей нужна поддержка, чтобы осуществлять текущие платежи или приобрести оборудование. Договор займа – законный способ перевода средств

Наличие отдельного раздела, где четко указано, что заем безвозмездный.
В случае если дружественная организация предоставляет во временное пользование определенные виды имущества, оборудование, инвентарь, технику и прочее, соглашение должно содержать полный список с детальным описанием каждой позиции.
Необходимо позаботиться о категории, по которой заемщик намерен вернуть заем досрочно и четко сформулировать ее в договоре. При наличии данной нормы, вопросы редко возникают. Все обусловлено заинтересованностью организаций, не получающих доход от заемных средств, в быстром возврате финансов. По законодательству РФ вернуть долг раньше срока в 2022 году ― законное право заемщика, причем согласие кредитора на это не потребуется.
Желательно если в договоре будут четко обозначены нужды, на которые заемщику выделяются средства. В том числе уместен список неустоек, штрафов, пени, если лицо, взявшее заемное имущество или средства, не вернет их в указанный срок.
Устные договоренности между сторонами не имеют юридической силы, поэтому как заемщику, так и кредитору выгодно зафиксировать все нюансы сделки на бумаге. Конечно, на это потребуется дополнительно затрачивать средства, однако в дальнейшем этот факт избавит от лишних переживаний и волнений.
Запомните, если взятый в заем предмет по внешним признакам не имеет аналогов, лучше от него отказаться, так как если он будет испорчен, поврежден, вернуть идентичную вещь той же структуры, комплектации или внешнего вида будет невозможно. Например, можно доверить в безвозмездное пользование сырье, оборудование, строительный материал, инвентарь, а предметы изобразительного искусства, такие как картины, скульптуры, а также государственный транспорт нельзя.
Если юридические или физические лица заключили договор о займе с учетом определенных целей, документ нужно внимательно перечитать и удостовериться в наличии раздела о штрафных санкциях, которым подвергнется заемщик в случае несоблюдения пунктов соглашения.

На заметку! Для квалификации заемных правоотношений достаточно установить соответствующий характер возникших обязательств: одно лицо берет в долг у другого лица денежные средства и обязуется их возвратить (Обзор судебной практики ВС РФ № 1, утвержденный президиумом ВС РФ 13.04.2022).

Налоговые риски при беспроцентном займе между юридическими лицами

Оформление беспроцентного договора займа между юридическими лицами не влечёт налоговых рисков для сторон. Деньги, взятые в долг без процентов, для организации-заёмщика не являются доходом, с которого платят налоги. Выдав беспроцентный займ, кредитор также не получает дохода, подлежащего налогообложению.

Взаимозависимые организации — тесно связанные организации, отношения между которыми могут влиять на условия и результаты сделок, которые они совершают, а также на их экономические показатели и деятельность (например, головная компания и дочернее предприятие). Сделки между взаимозависимыми лицами в ряде случаев контролируются налоговой инспекцией.

Выдача беспроцентных займов не считается характерной деятельностью для коммерческих организаций, создающихся для получения дохода. Поэтому, если договор заключается между взаимозависимыми организациями и сумма доходов по сделкам между ними превышает 1 млрд рублей в год, налоговая инспекция может признать такую сделку контролируемой и начислить налог на возможную прибыль. Под возможной прибылью понимают сумму процентов, которые получил бы кредитор, если договор займа включал проценты.

Риски беспроцентного займа от учредителя

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

По общему правилу договор денежного займа предполагает уплату заемщиком процентов. Однако стороны могут договориться о предоставлении беспроцентного займа, при этом условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть прямо указано в договоре займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Здравствуйте.
У нас две юридические компании.
Я главный бухгалтер одной из компаний.
У меня возник спор с другим главным бухгалтером по теме Займы.
На сколько я знаю учредители имеют право давать компании беспроцентные займы, так ли это? Какие риски возникают?
А так-же с одно юр лицо может давать другому юр лицу беспроцентные займы или к примеру ниже ставки ЦБ под 1 процент. Так-ли это? Какие риски при этом. Если займ ниже 1000 000 р. к примеру.

При получении беспроцентного займа материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает базу по налогу на прибыль, неуплаченная сумма процентов не рассматривается у заемщика в качестве дохода (Письма Минфина России от 02.04.2010 N 03-03-06/1/224 и УФНС России по г. Москве от 22.12.2010 N 16-15/134823@).

Беспроцентные займы могут выдаваться сторонним организациям и взаимозависимым лицам. В первом случае налоговые риски возможны у заимодавца в части непризнания расходов по уплате процентов согласно кредитному договору, средства которого направлены на выдачу беспроцентного займа. Во втором в связи с возникновением внереализационного дохода у заимодавца. В отношении операций по договорам беспроцентного займа налоговые органы руководствуются разъяснениями, приведенными в Письмах Минфина России от 25.05.2015 N 03-01-18/29936, от 02.10.2013 N 03-01-18/40821, от 13.08.2013 N 03-01-18/32745. К таким сделкам финансовое ведомство применяет положения п. 1 ст. 105.3 НК РФ, в котором установлено, что доходы заимодавца определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены им в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях, т.е. в сопоставимой сделке.