Ответственность за неявку на зарплатную комиссию в налоговую 2022

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Ответственность за неявку на зарплатную комиссию в налоговую 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

• Информация, изложенная налогоплательщиком в заявлении об убытках. Подозрения может вызвать указание отрицательного убытка за 3 последних года, отсутствие информации об убытках.
• Пониженное налогообложение для ИП по акцизам, УСН, НДФЛ. Нужно поделить сумму налога на объем всех доходов предприятия. Если в результате получается число меньше 3, нагрузка считается малой. Для торговых образований это число составит меньше 1.
• Пониженная налоговая нагрузка по НДС. Для определения низкой нагрузки нужно разделить НДС к возмещению на аналогичный показатель к уплате. Если результат расчетов составит больше 89%, это обозначает пониженный показатель.
• Недоимка по НДФЛ. Для обнаружения недоимки информация из справок 2-НДФЛ сравнивается с фактическими платежами. Для получения сведения также может использоваться РСВ-1 ПФР.
• Компании, уплатившие НДФЛ меньше на 10% относительно предыдущего налогового периода. Данный пункт выявляется на основании карточек расчетов, динамики поступивших платежей, число сотрудников компании (по данным, поданным в ПФР), размеры платежей по филиалам.
• Низкая зарплата для сотрудников относительно зарплаты по сектору. Информация анализируется на основании справки 2-НДФЛ, все выплаты компании своим работникам, среднее количество сотрудников. Кандидат рассмотрения комиссии – организация, выплачивающая зарплату меньше МРОТ.
• Заявка о профессиональном вычете, равном более 95% от доходов предприятия. Данный пункт касается ИП. Проверяются декларации 3-НДФЛ. В процессе показатели строки 120 делятся на показатели 110.
• ИП, которые в декларации по НДС зафиксировали некую сумму выручки, а в декларации 3-НДФЛ проставили 0 или вовсе не оформляли рассматриваемую форму. Несоответствие информации из двух документов может вызвать подозрения.

Вызов на комиссию по легализации налоговой базы

После составления перечня компаний, подлежащих контролю, определяется очередность приглашения на комиссию. Первыми в очереди идут компании с большей суммой налогов, подлежащих потенциальному возмещению. После того как очередность определена, компаниям направляются уведомления. В них указаны рекомендации по устранению правонарушения. Если ЮЛ или ИП не выполнило рекомендации, направляется письмо с вызовом на комиссию.

Основные особенности комиссий

Особенности отбора субъектов изложены в письме ФНС от 17.07.2022 N АС-4-2/12722. В нем указано, что выбор осуществляется на основании экономической деятельности организации, специфики налогообложения при реорганизации, ликвидации, банкротстве. Компания выбирается для вызова на комиссию по следующим критериям:

Таким образом, законные основания для вызова налогоплательщика на такие комиссии у налоговиков всё же есть, и игнорировать их требования нельзя. То же самое подтверждает и судебная практика: судьи приходят к выводу, что действия налоговых инспекторов в данном случае находятся в рамках их полномочий и не нарушают прав и интересов налогоплательщика.

Вызов на убыточную комиссию в налоговую инспекцию (нюансы)

• приказы руководителя;
• служебные записки;
• инвентаризационные акты;
• переписку с поставщиками и покупателями;
• бизнес-план;
• маркетинговые исследования;
• информацию из СМИ и Интернета;
• отчеты и расчеты;
• первичку на крупные расходы;
• справки из государственных или специальных служб (в случае аварии, стихийного бедствия и пр.).

Налоговая вызывает на заседание по прибыли — стоит ли идти?

• неполное отражение хозяйственных операций в учете налогоплательщика;
• внесение в налоговую и бухгалтерскую отчетность недостоверных сведений;
• использование в работе схем по необоснованному возмещению НДС;
• включение в декларации по налогу на прибыль неправомерных расходов;
• применение «конвертных» и других незаконных зарплатных схем;
• несвоевременная уплата НДФЛ;
• выплата зарплаты в размере МРОТ или ниже прожиточного минимума.

В процессе подготовки налоговики используют данные из своих информационных ресурсов, и сведения, полученные от контрагентов, банков, правоохранительных и лицензирующих органов, таможенников и иных доступных источников. Результаты оформляют в виде таблиц. Среди них есть таблица «Анализ показателей бухгалтерской отчетности (баланса)», «Анализ показателей исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по исчислению и перечислению страховых взносов», «Критерии оценки рисков» и проч. Все таблицы подшиваются в так называемое досье налогоплательщика.

Главные кандидаты на посещение зарплатной комиссии — это компании и ИП, которых налоговики заподозрили в применении «серых» схем оплаты труда и выдаче зарплаты «в конвертах». Если подозрения еще не подтвердились, инспекторы не станут спешить с выездной проверкой. Сначала предполагаемого нарушителя вызовут на комиссию и предложат самостоятельно исправить ситуацию. Также на комиссию вызовут тех, чья виновность уже не вызывает сомнений, но сумма сокрытого дохода до того мала, что назначать выездную проверку неэффективно.

Как инспекторы готовятся к зарплатной комиссии

1. Задолженность по НДФЛ. Ее определяют путем сопоставления двух величин. Первая —налог, удержанный по данным расчета 6-НДФЛ. Вторая — поступление налога, отраженное в карточке «Расчеты с бюджетом» (с учетом данных по обособленным подразделениям). Дополнительно анализируются данные расчета по страховым взносам и данные справок 2-НДФЛ.

Обычно каждая проверка комиссии проходит в индивидуальном порядке. Одновременно несколько компаний не рассматриваются, каждой отводится достаточное количество времени. Комиссия сначала выслушает все аргументы и пояснения, затем принимает решение. Многие предприниматели, имеющий аналогичный опыт, готовы делиться своими знаниями. Чтобы иметь представление получше, рекомендуется посмотреть на пример объяснительной в зарплатную комиссию.

Также в ход идет информация из собственных источников. Могут запросить данные из других органов, например, из таможни или банков. Согласно соответствующим законам, в свою очередь данные организации не имеют право отказать им в предоставлении сведений. Таким образом, формируется досье на субъект бизнеса. На его основе осуществляется вызов на зарплатную комиссию в налоговую инспекцию.

Как работает комиссия?

«Приглашение» поступает в организацию в письменном виде, где указываются все собранные данные. Также логическое продолжение – попросить предпринимателя устранить допущенные нарушения, пояснить те или иные вопросы или оплатить налог, который был не получен в бюджет вследствие серых схем бизнесмена. На это отводится 10 дней времени со дня получения информационного письма от налоговых органов. В течение этого срока также должны быть даны пояснения по всем подозрительным вопросам.

6. Законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут.

представить уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам за предыдущие налоговые периоды, в которых надо уточнить показатели отчетности, в том числе расходы плательщиков страховых взносов на оплату страхового обеспечения, суммы, не облагаемые страховыми взносами, размер дополнительных тарифов по страховым взносам и суммы взносов, исчисленные по данным тарифам, численность работников, в пользу которых начислен доход;

Источники информации о плательщике

Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.

1. Работодатель платит заработную плату работникам ниже среднеотраслевой. Да, специалисты ФНС сравнивают зарплату не с МРОТ, а со среднеотраслевыми показателями по региону. И если в организации продавец, к примеру, получает 15 тысяч рублей, тогда как средняя зарплата продавцов в других компаниях 18 тысяч рублей, можно ожидать вопросов от налоговиков.
2. Работники не увольняются из организации, которая платит зарплату ниже среднеотраслевой. Очевидно, что тот факт, что продавец с зарплатой 15 тысяч рублей продолжает работать в организации несколько лет, тогда как в магазине рядом ему могут платить 20 тысяч рублей, вызывает подозрение. Такая бескорыстная преданность работодателю приведет к вызову руководства для дачи объяснений.
3. Работникам на разных должностях и с разной квалификацией платят примерно одинаковую зарплату. Например, если бухгалтер, продавец и юрист получают по 15 тысяч рублей.
4. Зарплата не растет и даже имеет тенденцию к снижению. Такую политику работодатель сможет обосновать только очевидно плохими экономическими показателями. Но если организация прибыльная, зарплата должна расти.
5. При поиске новых сотрудников в организацию в вакансиях указана более высокая зарплата, чем получают работники на аналогичных должностях. Или размер зарплаты не указан совсем. Слово «договорная» в объявлении о поиске работника наведет налоговиков на подозрения.
6. Работники организации регулярно пополняют свои банковские карты примерно на одни и те же суммы, в один и тот же период месяца. Например, с 7-го по 10-е число.
7. Работники организации при невысоких доходах позволяют себе покупать автомобили, бытовую технику или туристические туры. Да, стабильное финансовое состояние сотрудников свидетельствует о том, что они получают больше, чем заявлено официально.
8. Некоторые сотрудники оформили в банке кредиты на крупные суммы. Например, на покупку автомобиля или ипотеку.
9. Зарплата сотрудников, которые устроились на работу недавно, на прежнем месте работы была существенно выше, чем сейчас.
10. Доходы в декларации 3-НДФЛ, которую работник сдал, чтобы получить имущественный вычет, больше, чем в справке 2-НДФЛ, которую за него сдала организация-работодатель.

Так как многие работодатели действительно пытаются скрыть от ФНС реальные суммы зарплаты работников, налоговики обращают внимание буквально на каждую мелочь. У них есть ресурсы для контроля не только за работодателем, но и за его работниками. Поэтому налоговики считают, что в организации практикуется зарплата в конвертах, если:

Что случилось?

Глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин на заседании Совета Федерации, посвященном исполнению поручений Президента России после Послания Федеральному Собранию, заявил, что одним из источников доходов для исполнения поручений главы государства в социальной сфере должно стать налогообложение доходов граждан. Для это чиновники планируют вывод из тени «серых зарплат». Поскольку дополнительные доходы нужны бюджету уже сейчас, налоговики начинают массированную кампанию по выявлению работодателей, которые платят часть зарплаты своим работникам в конвертах.

Гражданин получил повестку из налоговой инспекции о вызове на допрос в качестве свидетеля — для дачи пояснений в рамках проведения мероприятий налогового контроля. Однако в назначенное время на допрос он не явился, решив, что повестка составлена «безграмотно»: в ней не было указано конкретное дело, по которому его вызывают. При этом гражданин направил в инспекцию обращение с просьбой пояснить причины и основания вызова на допрос. Иных письменных пояснений о причинах неявки в инспекцию представлено не было, в связи с чем он был оштрафован по ст. 128 НК РФ.

Причиной вызова чаще всего является проведение проверки по фактам, свидетельствующим о нарушениях порядка уплаты налогов каким-либо хозяйствующим субъектом — юридическим лицом, коммерческой фирмой, индивидуальным предпринимателем, или обычным физлицом. Если гражданина вызвали на допрос, то необязательно объектом проверки является его деятельность. Это может произойти в следующих случаях:

Порядок вызова в налоговую

В настоящее время контроль деловой активности в стране со стороны Федеральной службы по налогам и сборам, приобретает тотальный характер. Нет ничего удивительного, если бизнесмена, или рядового налогоплательщика вдруг вызвали на допрос в местную инспекцию. Такая практика не только предусмотрена НК (ст. 90), но все чаще используется для сбора доказательств правонарушений, или преступлений в области налогов, с последующей передачей материала в суд. Если вас вызывают на допрос в качестве свидетеля в ФНС, то перед визитом к проверяющему лицу будет нелишним получить общие представления об основных процессуальных моментах, а также о типичных ошибках, способных обернуться неприятными для свидетеля последствиями.

Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля. При этом законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

Налоговая вызывает для дачи пояснений по зарплате

Последствия неявки для дачи пояснений одним лишь штрафом не исчерпываются. Так, инспекторы могут решить, что уведомление о явке в ИФНС просто не дошло до плательщика по причине ненахождения компании по юридическому адресу. Компанию внесут в список недобросовестных плательщиков и назначат выездную налоговую проверку.

Правовые гарантии для свидетелей

• лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
• лица, которые получили информацию в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне (в частности, это адвокаты и аудиторы, хотя с 2022 года аудиторской тайны больше не будет).

В своем решении она отметила, что НК РФ не содержит требования об указании в повестке о вызове свидетеля на допрос информации о наименовании налогоплательщика, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля. Если же заявитель не согласен с решением налоговой инспекции о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, он вправе обжаловать его в УФНС России в порядке, установленном законодательством.

Форма вызова определена приказом ФНС № ММ-3-06/338 (31.05.07), а также письмом № АС-4-2/12837 от 2022 г. Согласно действующим предписаниям, инспектор обязан вызывать нарушителя повесткой установленного образца, в которой содержатся следующие данные:

Порядок вызова в налоговую

• Место и время.
• Фамилия и должность вызывающего лица.
• Цель допроса.
• Основания вызова.
• Статус вызываемого (свидетель, лицо, в отношении которого проводится проверка).
• Данные вызываемого лица – адрес, фамилия, инициалы, год рождения и проч.
• Телефон проверяющего.