Если представить уточненную декларацию за 2022 в 2022 году: последняя информация, советы

Содержание

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Если представить уточненную декларацию за 2022 в 2022 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Суммы предъявленного налогоплательщику НДС подлежат вычетам при условии приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет на основании соответствующих первичных документов и при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Таким образом, в 2022 году организация может заявить вычет по затратам, осуществленным в 2022 году*(3).
При подписании продавцом и покупателем дополнительного соглашения, предусматривающего увеличение стоимости оказанных услуг в связи с изменением их объема, не позднее пяти календарных дней с даты подписания такого соглашения продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (абзац 3 п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-09/8251).
Исчислить НДС при изменении стоимости оказанных услуг в сторону увеличения необходимо в том налоговом периоде, в котором подписано дополнительное соглашение, то есть в соответствующем налоговом периоде 2022 года (п. 10 ст. 154 НК РФ). В этом же периоде корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. 1 Правил ведения книги продаж)*(4).
В рассматриваемой ситуации уточненные декларации по НДС за прошедшие налоговые периоды представлять не требуется.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Расходные документы исполнителем были оформлены и представлены организации своевременно, после оказания услуг в августе 2022 года. Однако затраты не были своевременно учтены, так как с заказчиком организацией не было согласовано увеличение стоимости услуг, оказанных организацией, в состав которых входят услуги соисполнителя. Соглашение об изменении стоимости услуг с заказчиком будет подписано в 2022 году. Организация является субъектом малого предпринимательства, и ее отчетность не подлежит обязательному аудиту. Отчетность за 2022 год утверждена. В 2022 году организация работала с прибылью, в 2022 году также предполагается получение прибыли.
Какие бухгалтерские проводки надо делать в 2022 году?
Надо ли сдавать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за III и IV кварталы 2022 года?
Надо ли менять годовую финансовую и бухгалтерскую отчетность за 2022 год?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В бухгалтерском учете расходы и доходы учитываются в 2022 году в составе прочих расходов и доходов. Корректировать бухгалтерскую отчетность 2022 года не требуется.
НДС, предъявленный исполнителем услуг, можно принять к вычету в 2022 году. НДС с корректировки стоимости услуг исчислить необходимо в налоговом периоде, на который приходится дата подписания соглашения об изменении стоимости услуг. Уточненные декларации по НДС представлять не требуется.
По налогу на прибыль необходимо представить уточненные декларации за 9 месяцев 2022 года (если услуги организацией были оказаны в периоде июль-сентябрь 2022 года) и 2022 год.

Это интересно: Будут ли в чувашии выплачивать 50тыс руб за третьего и последующих детей

Срок подачи уточненной декларации как таковой в НК не установлен, что объяснимо. Ведь выявить ошибку в сданной налоговой отчетности организация или ИП может в любой момент. Вместе с тем, от того, когда будет представлена уточненка в инспекцию, зависит многое.

Уточненная налоговая декларация

Подача уточненной декларации с большей суммой налога после того, как срок его уплаты истек, свидетельствует о том, что налог был уплачен не полностью. А это чревато штрафом в размере 20% от суммы недоплаты (п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 19,20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2022 N 57, Приказ ФНС России от 22.08.2022 N СА-4-7/16692 ).

Дата подачи уточненки с большей суммой налога

Чтобы избежать штрафа, нужно до представления уточненной декларации уплатить недоимку и пени. Тогда если до сдачи уточненки налоговики не обнаружат в изначально поданной вами декларации ошибку и не сообщат вам о ней, а также не назначат в отношении вашей организации выездную проверку, то к ответственности вас не привлекут (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Для того чтобы избавить налогоплательщиков от дублирования данных при их исправлении, ФНС разрешает использовать признак актуальности. Такое разрешение связано с огромным объемом передаваемых данных по разделам 8–12. Если по ним нет изменений или уточнений, налогоплательщик может оставить его пустым. Признак актуальности равен «1». Это означает, что орган ФНС автоматически сохранит данные из предыдущей отчетной формы за этот же период. Если есть необходимость внести правки во все разделы, то ставится признак актуальности «0» по всем разделам, и тогда будет произведена выгрузка обновленных данных, которые и будут использоваться в целях налогового контроля.

Если налогоплательщик обнаружил в налоговом учете ошибки, не влияющие на сумму налога к уплате, он вправе не подавать исправленный отчет. Но, если ошибки были допущены в журнале учета счетов-фактур, который с 1 января 2022 года обязаны вести организации при выставлении и получения ими счетов-фактур в случаях осуществления предпринимательской деятельности в интересах других лиц на основе агентских договоров или договоров комиссии и при выполнении функций застройщика, то лучше подать уточненку. Порядок ведения журналов учета определен в статье 169 НК РФ. При этом, следует помнить, что никакой штраф за уточненную декларацию по НДС законодательно не предусмотрен, но ее отсутствие может привести налогоплательщика к крупным штрафам за допущенные и вовремя не исправленные ошибки.

Формирование разделов

Если налогоплательщик вносил такие поправки, то в составе уточненки, кроме основных разделов 1, 2, 3, 7 и 9, ранее представленных в составе первичной отчетной формы, необходимо подать приложение 1 к разделу 8 с дополнительными листами из книг покупок и продажи.

бухгалтерия ошиблась в расчетах и переплатила НДС;
вы сами нашли неточности в декларации, но они не влияют на общую сумму налога к уплате;
налоговый инспектор прислал требование — внести исправления в декларацию, которые не меняют налог к уплате. Вместо корректировки каждой ошибки, можно подать одну уточненку по НДС с правильными данными.

Уточненная декларация по НДС: порядок заполнения и подачи

Если искажение данных обнаружила ФНС , то у налогоплательщика есть 5 рабочих дней на подачу уточненной декларации по НДС. Дни отсчитываются со следующего дня после получения извещения. Например, на электронный адрес ООО «Аргамак К» 5 августа 2022 года поступило требование, предоставить пояснения в декларации по НДС за 2 квартал 2022 года. Бухгалтер «Аргамак К» нашла ошибку и предоставила уточненную декларацию по НДС на пятый рабочий день, то есть 12 августа.

Когда не обязательно подавать уточненную декларацию по НДС

Пример. 15 июля 2022 года бухгалтер ООО «Аргамак К» сдала декларацию по НДС за второй квартал 2022 года. Спустя три недели бухгалтер нашла в отчете ошибку — неучтенный аванс от клиента на сумму 240 000 рублей, в т. ч. НДС 40 000 рублей. Деньги поступили на счет ООО «Аргамак К» 30 июня, а товар отгрузили 1 августа. Авансовую счет-фактуру не включили в книгу продаж, поэтому в отчетности появилась ошибка.

Пункт 1 статьи 145 НК РФ освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС организации и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение от обязанностей налогоплательщика включает в себя и освобождение от обязанности подавать декларацию по налогу, то есть в данном случае по НДС.

Это интересно: Взять кредит автомобиль и расплатиться материнским капиталом можно 2022

Как заполнить декларацию НДС на примере

Но при этом нужно помнить положения пункта 5 статьи 173 НК РФ: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. А потому у него возникнет обязанность по представлению налоговой декларации.

КТО СДАЕТ декларацию по НДС на бумаге ?

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

об объектах налогообложения,
о полученных доходах и произведенных расходах,
об источниках доходов,
о налоговой базе, налоговых льготах,
об исчисленной сумме налога,
и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Да, в таком случае налогоплательщик может представить уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ. Одновременно с декларацией необходимо представить документы, подтверждающие признание сделки недействительной и платежные документы, подтверждающие факт возврата полученных по такому договору сумм (доходов).

Была обнаружена ошибка в декларации в части суммы социального вычета на лечение. После сдачи декларации был найден еще один документ, подтверждающий расходы на лечение и ранее не отраженный в декларации 3-НДФЛ. Можно ли подать уточненную декларацию в таком случае?

Представление уточненной декларации 3-НДФЛ в ИФНС

Да, действующее законодательство позволяет подать декларацию по 3-НДФЛ с имущественным вычетом по одной квартире обоими супругами. В этом случае сумму имущественного вычета, указанную в первоначальной декларации необходимо скорректировать, подав уточненную декларацию. Второму супругу можно будет подать первоначальную декларацию формы 3-НДФЛ, в которой указать имущественный налоговый вычет, равный разнице между законодательно установленной суммой имущественного вычета и суммой имущественного вычета, отраженной в уточненной декларации первого супруга.

Не столь давно ФНС РФ был рассмотрен вопрос касательно внесения изменений в декларацию по налогу на прибыль (далее – НнП), которая уже предоставлена, в случае смены лица, которым осуществлялись функции руководителя компании (единоличного исполнительного органа (далее – ЕИО)).

Форма такого письма официально не утверждена. Поэтому его можно составить в произвольной форме. Если уточненку вы подаете из-за неуплаты (недоплаты) налога, то к сопроводительному письму целесообразно приложить копии платежных документов на перечисление налога и пеней.

Некоторые аспекты подачи уточненной декларации по налогу на прибыль

В-третьих, если вы подаете уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то перед ее подачей рекомендуем вам уплатить недоимку и пени. Это необходимо сделать, чтобы избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно погасить недоимку и пени до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения вами информации о назначении выездной проверки этого периода.

В соответствии со статьями 81 и 54 НК, в случае выявления ошибок в текущем периоде при исчислении базы, относящейся к предыдущим временным отрезкам, перерасчет обязательств осуществляется в промежутке обнаружения неточности. Плательщиком, таким образом, предоставляется уточненная налоговая декларация за тот срок, в котором было допущено искажение.

Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2022 году

Нюансы

119 НК РФ не предусматривает применение санкций за представление неполной формы декларации. Однако кассационная инстанция отменила акты нижестоящих судов, указав, что спорная декларация не содержала все сведения, необходимые для осуществления налогового контроля над налогоплательщиком, и не позволяла проверить правильность исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Начнем с НДС, для которого законодатель ввел фактически отдельные правила корректировки налоговой базы. Речь идет о корректировочных счетах-фактурах. Их можно выставлять в ситуациях, когда по соглашению сторон произошло изменение стоимости и (или) количества ранее отгруженных товаров, работ или услуг (п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 17.11.16 № 03-07-09/67407, см. « В одном корректировочном счете-фактуре можно указать увеличение количества одних товаров с одновременным уменьшением количества других »). Причем, корректировочный счет-фактура может исправлять налоговую базу в обе стороны: как в большую, так и в меньшую. И ни в том, ни в другом случае налогоплательщику не нужно подавать уточненную декларацию — таковы правила НК РФ.

Это интересно: Перераспределение земельных участков плата с 1 января 2022

Уточненные декларации и расчеты: когда и как их следует подавать

Ведь, согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ, в налоговую декларацию по НДС включатся сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. А регулирующее порядок заполнения данных книг постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, никак не регламентирует возможность уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на суммы налога, излишне исчисленные в предыдущих налоговых периодах. То есть в отношении НДС механизм реализации исправлений ошибки в текущем периоде, предусмотренный ст. 54 НК РФ, в настоящее время отсутствует.

Исключения из правил

Итак, с вопросом о том, когда нужно подавать уточненную декларацию, мы разобрались. Однако подготовка самой корректирующей декларации тоже имеет свои нюансы. Основные правила, касающиеся оформления уточненной декларации, приведены непосредственно в НК РФ. Так, согласно п. 5 ст. 81 НК РФ, уточненная налоговая декларация подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по той же форме, которая действовала в периоде, за который была подана первоначальная декларация.

Если корректировка касается отчета, в котором нет суммы к уплате, т. к. по вычетам, то уточнение возможно круглый год, как и подача первоначальной формы. Срочность касается только случаев, когда есть сумму к уплате в бюджет.

необходимо использовать ту версию бланка, который действовал в год, за который вы уточняете данные;
отчет подается по месту постоянной прописки;
можно подать бумажную либо электронную форму;
к декларации необходимо приложить сопроводительное письмо с пояснениями и документы, обосновывающие исправления.

Санкции за ошибку в 3-НДФЛ

Если неправильно заполнил декларацию 3-НДФЛ онлайн, то можно подать корректировочную тем же способом — в «Личном кабинете» либо на бумажном бланке. Форма и способ подачи не влияют на результат — они тождественны.

Об этом сказано в пункте 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2022 № 57.
В силу требований статьи 32 НК РФ налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении налоговой льготы. Если иное не предусмотрено НК РФ, не может быть отказано в применении льготы когда:

Исправление ошибок в исчислении налоговой базы

— Должен ли налогоплательщик представлять уточненные декларации по нарушениям, выявленным по результатам налоговых проверок?
Не должен. В резолютивной части решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения предлагается внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Но это не означает обязанность налогоплательщика представить уточненные налоговые декларации.

С.В. Разгулин,

— По результатам выездной налоговой проверки обществу доначислены прямые налоги, например, налог на добычу полезных ископаемых. Как налогоплательщику учесть доначисленную сумму налогов в расходах по налогу на прибыль?
Термин «начисленный налог» в Налоговом кодексе не определен. Но исходя из Постановления Президиума ВАС РФ от 02.10.2022 № 7379/07, таковым является налог, отраженный налогоплательщиком в представляемых им налоговых декларациях. Кроме того, как следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 06.07.2022 № 17152/09, а также из пункта 3 статьи 40, статьи 105.18 и пункта 2 статьи 105.23 НК РФ «доначисленным» является налог, предложенный к уплате в решении по результатам налоговой проверки.
Если налоговая проверка была комплексной, то налоговый орган должен обладать всей полнотой информации о налоговых последствиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде, включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам. Таким образом, налоговый орган обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного НДПИ самостоятельно без подачи налогоплательщиком уточненных деклараций.,br> Данные выводы содержатся в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.07.2022 № 17152/09 и Определении Верховного Суда РФ от 30.11.2022 № 305-КГ16-10138.
Необходимость уменьшения базы по налогу на прибыль в целях правильного определения налоговых обязательств возникает у налогового органа только при доначислении по результатам выездной проверки прямых налогов (пункт 32 Обзора судебной практики № 1 (2022), утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 16.02.2022). НДС к прямым налогам не относится.