Что такое долгосрочные обязательства в балансе

Что входит в долгосрочные и краткосрочные обязательства компании

Краткосрочные ценные бумаги условно подразделяют на обеспеченные и необеспеченные. Эта классификация во многом определяется условиями, которые были оговорены при заключении соглашения. В качестве обеспечения можно рассматривать закладные на имущество фирмы-должника или права на арест имущества.

В некоторых случаях при нарушении определенных условий соглашения кредитор может потребовать мгновенного погашения займа. В данном случае согласно международным стандартам данные обязательства следует рассматривать как краткосрочные. В качестве долгосрочных данные обязательства можно рассматривать лишь в следующих случаях:

Важно! При отражении в отчетности данных по долгосрочным обязательствам для облигаций, следует указывать сведения, которые могут повлечь снижение их номинальной стоимости. Также необходима фиксация всей информации о скидках или бонусах по указанным обязательствам.

Вопрос: Как отразить в учете организации (должника) исполнение ее обязательств по договору краткосрочного процентного займа поручителем (юридическим лицом) и дальнейшее погашение организацией задолженности перед ним, если помимо суммы, выплаченной поручителем кредитору, организация уплачивает поручителю начисленные на эту сумму проценты, размер которых соглашением о выдаче поручительства не установлен?
Посмотреть ответ

• В 1410-й – отражают суммарный заемный капитал.
• В 1420-й — относят налоговые выплаты.
• В 1430-й — включают оценочные займы.
• В 1450-й — включают иные долгосрочные обязательства организации.
• В 1400-й — суммируют все предыдущие строки.

Долгосрочные обязательства

Если организация производит зачет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и представляет их свернуто (сальдированно), заполнять стр. 1420 нужно, лишь если кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» оказывается больше дебетового сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» (на сумму разницы между ними).

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (возникающей в результате получения авансов и предоплат под предстоящую поставку продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг, включая задолженность по коммерческим кредитам);

86 «Целевое финансирование» – в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Здесь отражаются данные о целевом финансировании (кредит счета 86 «Целевое финансирование») (например, при получении организациями-застройщиками от инвесторов целевого финансирования, которое порождает обязательство застройщика перед инвесторами передать им построенный объект).

ОНО возникает при расхождениях в учете прибыли в налоговом и бухучете. По К/ту сч. 77 фиксируют возникновение ОНО (Д/т 68 К/т 77), уменьшающего налог на прибыль в отчетном периоде, по Д/ту – частичное или полное погашение возникшей разницы (Д/т 77 К/т 68). КС сч. 77 – это сумма ОНО на дату отчета

Поскольку обязательства – это источники приобретения активов, фиксируют их в пассиве баланса, разделяя при этом их на долгосрочные и краткосрочные обязательства. В балансе краткосрочным обязательствам отведен 5-й раздел пассива – срок их погашения на отчетную дату не должен превышать 12 месяцев. И напротив, к долгосрочным пассивам относят долги предприятия, покрытие которых предполагается в более широком временном диапазоне – свыше 12 месяцев, а объединяются долгосрочные обязательства в пассиве баланса в 4-м разделе, полностью отведенном им.

Оценочными обязательствами считают обязательства с неопределяемой величиной или сроком погашения, например, финансовые вложения в ценные бумаги. Под возможные потери от этих инвестиций в долгосрочной перспективе может быть создан резерв. По К/ту сч. 96 отражают начисление резерва (Д/т 20 К/т 96), по Д/ту – его расходование. КС отражает сумму резерва на отчетную дату

КС указанных счетов в части долгосрочной кредиторской задолженности формируют строку 1450 при условии несущественности этой информации. Обязательства, сведения о которых признаются существенными, отражаются обособлено. При получении аванса на поставку ТМЦ от кредитора, его сумма отражается в балансе за минусом НДС. По счетам расчетов сальдо указывают развернуто. КС счетов в части долгосрочных обязательств свидетельствует о их наличии.

• 1410 – заемные средства, где фиксируют информацию о привлеченных займах и кредитах сторонних организаций;
• 1420 – отложенные налоговые обязательства (ОНО), где отражаются сведения об ОНО, признаваемых в бухучете согласно ПБУ 18/02;
• 1430 – оценочные обязательства (ОО), где учитываются суммы ОО и указывается их дисконтированная стоимость;
• 1450 – прочие обязательства, где фиксируют данные о неотраженных выше долгосрочных обязательствах.

Структура бухгалтерского баланса

Составляется по форме бухгалтерской отчетности №1 в виде таблицы и включает полный комплекс информации о стоимости имущества и обязательствах организации. По способу отражения данных может быть сальдовым (формируется на определенную дату) или оборотным (составляется по результатам оборота средств за конкретный период времени). Составляется с использованием кодов и требует расшифровки.

В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.

• Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
• Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.

• первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
• вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
• третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
• четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.

Долгосрочные обязательства

Исключение из двух вышеупомянутых вариантов касается текущих обязательств, которые рефинансируются в долгосрочные обязательства. Если имеется намерение рефинансировать и есть свидетельства того, что рефинансирование началось, компания может отразить текущие обязательства как долгосрочные, поскольку после рефинансирования обязательства перестают быть погашенными в течение 12 месяцев. Кроме того, обязательство, срок погашения которого наступает, но имеет соответствующую долгосрочную инвестицию, предназначенную для использования в качестве платежа по долгу, отражается как долгосрочное обязательство. У долгосрочной инвестиции должно быть достаточно средств для покрытия долга.

Долгосрочная часть подлежащей оплате облигации отражается как долгосрочное обязательство. Поскольку облигация обычно покрывает много лет, большая часть подлежащей выплате облигации является долгосрочной. Приведенная стоимость арендной платы за последний год является долгосрочным обязательством. Отложенные налоговые обязательства обычно распространяются на будущие налоговые годы, и в этом случае они считаются долгосрочными обязательствами. Ипотека, оплата автомобиля или другие ссуды на покупку техники, оборудования или земли являются долгосрочными, за исключением платежей, которые должны быть произведены в ближайшие 12 месяцев. Часть, подлежащая выплате в течение одного года, классифицируется в балансе как текущая часть долгосрочной задолженности.

Долгосрочные обязательства перечислены в балансе после более краткосрочных обязательств в разделе, который может включать долговые обязательства , ссуды, отложенные налоговые обязательства и пенсионные обязательства. Долгосрочные обязательства – это обязательства, срок погашения которых не наступит в течение следующих 12 месяцев или в рамках операционного цикла компании, если он превышает один год. Операционный цикл компании – это время, необходимое для превращения запасов в наличные.

Долгосрочные обязательства – полезный инструмент для управленческого анализа при применении активами , такими как наличные деньги. Долгосрочная задолженность может быть покрыта за счет различных видов деятельности, таких как чистый доход от основной деятельности компании, будущий инвестиционный доход или денежные средства по новым долговым соглашениям.

Долгосрочные обязательства – это финансовые обязательства компании, срок погашения которых превышает один год. Текущая часть долгосрочной задолженности указывается отдельно, чтобы обеспечить более точное представление о текущей ликвидности компании и способности компании выплатить текущие обязательства по мере наступления срока их погашения. Долгосрочные обязательства также называются долгосрочными долговыми обязательствами или долгосрочными обязательствами .

1. Невозможность избежать исполнения обязательства, возникшего ранее ввиду осуществления хозяйственной деятельности.
2. Вероятность расхода (снижения экономических выгод с целью исполнения обязательства).
3. Возможность обоснованной оценки суммы возможного расхода (величины обязательства).

Бывает и так, что организация привлекает финансирование с длительным сроком возврата, но частично кредит необходимо выплатить в достаточно сжатые сроки. Поэтому, когда финансовые эксперты рассматривают имеющиеся долгосрочные обязательства в балансе фирмы с целью проведения оценки финансового состояния, такие долги подразделяются на 2 категории:

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим долгосрочные обязательства в балансе. Все имеющиеся у организации задолженности отражаются в бухгалтерском балансе с целью анализа эффективности деятельности предприятия, разработки стратегии его развития, исправления ошибок в управлении и своевременного погашения долгов. Так, заемные средства иногда можно возвращать на протяжении десяти-пятнадцати лет, а в некоторых случаях долг требуется выплатить не позднее чем через год. В первом случае прописываются долгосрочные обязательства в балансе, а во втором — краткосрочные. Наиболее благоприятно сказывается на работе фирмы привлечение долгосрочного заемного капитала.

Обязательства предприятия — имеющиеся на отчетную дату долги, возникшие у фирмы вследствие совершения определенных фактов ее производственной деятельности, которые в итоге приведут к расходованию активов для их погашения. Обязательства могут появиться у хозяйствующего субъекта в силу:

Сумма взятого займа отражается в бухгалтерском учете в сумме, указанной в договоре займа, не превышающей суммы фактически взятых финансов. Такой договор признается заключенным в момент фактического получения денежных средств (или иных активов) от заемщика.

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). Размер уставного капитала и распределение долей указаны в уставе организации. Это первый пассив, который возникает при создании компании. Уставный капитал показывает, сколько участники инвестировали в компанию при ее открытии и сколько они и кредиторы гарантированно получат при ликвидации фирмы.

Активы делятся на внеоборотные и оборотные. Разница между ними, во-первых , в том, как долго их используют. Внеоборотные активы используются в деятельности больше года. Это здания, транспорт, оборудование и т. д. Оборотные активы полностью используются максимум за год, а могут и за месяц или даже за день. Это сырье, деньги, товары и т. д.

Товар — любой актив, который покупают для того, чтобы в дальнейшем его перепродать. Так, если компания купила здание под офис и автомобиль, чтобы на нем ездил руководитель, — это основные средства, то есть внеоборотные активы. Но если компания купила здание и автомобиль, чтобы их перепродать, — это товары, то есть оборотные активы, статья «запасы».

Дебиторская задолженность. Это долг контрагентов перед организацией. Сюда входит также переплата по налогам и взносам в бюджет, задолженность подотчетных лиц, авансы, выданные поставщикам, долги работников по возмещению ущерба, который они нанесли имуществу компании.

Нематериальные активы. Это охраняемые результаты интеллектуальной деятельности, которые способны приносить экономическую выгоду.Например: разработанные компанией компьютерные программы, защищенные базы данных, ноу-хау, товарные знаки, логотипы компании и товаров, патенты на изобретения, фонограммы и т. д.

Активы и пассивы бухгалтерского баланса: как перестать их путать

В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.

Бухгалтерский учет обязательств организации предполагает их отражение на соответствующих счетах синтетического и аналитического учета. Каждый счет характеризуется принципом двойной записи, то есть по кредиту счетов отражается увеличение размера обязательств, а по дебету — уменьшение их размера. Конечный результат или сальдо по кредиту счетов отражает сумму задолженности предприятия перед контрагентами, а по дебету счетов — сумму задолженности контрагентов перед предприятием.

• на собственный капитал (уставный, резервный, добавочный), который не погашается в процессе осуществления деятельности предприятием;
• на заемный (задолженность по зарплате или перед банками), который погашается в определенные сроки в процессе осуществления деятельности.

1. По срочности:

• краткосрочные (со сроком исполнения не более 12 месяцев);
• долгосрочные (со сроком исполнения более 12 месяцев).

1. По определенности размера:

• обязательства, по которым размеры платежей заранее известны (взносы по кредитным договорам банков, оплата по договорам с поставщиками и подрядчиками);
• оценочные обязательства, по которым размеры платежей заранее неизвестны и зависят от определенных условий (по неоконченным судебным разбирательствам, по гарантийному обслуживанию, по мероприятиям, связанным с реструктуризацией предприятия).

Погашение обязательства организацией предполагает снятие задолженности перед хозяйствующими субъектами или третьими лицами, которые в данном случае являются кредиторами. В некоторых случаях обязательства называют кредиторской задолженностью, однако понятие «обязательство» имеет более широкие границы и включает в себя кроме кредиторской задолженности также и иные типы обязательств.

Все, что нужно знать об обязательствах, смотрите в Путеводителе от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и вы узнаете ответы на вопросы о том, какие требования предъявляются к исполнению обязательств, какими способами обеспечить их исполнение, а также какая ответственность предусмотрена за нарушение обязательств. Это бесплатно.

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности у любого предприятия возникают обязательства, которые влекут за собой обязанность уплаты определенной суммы денежных средств. Обязательства появляются в силу установления договорных отношений различного характера, заключение которых необходимо для эффективного производственного процесса на предприятии, а также в силу исполнения правовых норм.

Бухгалтерский баланс: активы, пассивы, структура и виды

Баланс предприятия можно без преувеличения назвать основным бухгалтерским отчетом. Он состоит из активов и пассивов, которые показывают, в каком состоянии находятся финансовые дела организации. Наша статья поможет начинающим бухгалтерам разобраться в структуре, составляющих частях и разделах баланса.

ВАЖНО. Итоговая сумма актива всегда равна итоговой сумме пассива. Причина в том, что каждая операция отражается в бухучете методом двойной записи с использованием двух счетов: первого по дебету, второго по кредиту. Отсутствие равенства между активом и пассивом говорит об ошибке.

• вступительный (на момент начала деятельности);
• текущий (на определенную дату, как правило, на конец года);
• ликвидационный (на момент ликвидации компании);
• разделительный (при реорганизации в форме разделения или выделения);
• объединительный (при реорганизации в форме присоединения или слияния; этот баланс является вступительным на момент начала деятельности вновь созданного юрлица).

Действующая форма баланса утверждена приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Существует вариант, который в общем случае используется всеми компаниями (приведен в приложении № 1 к данному приказу). Каждая строка обозначена специальным кодом. Например, нематериальные активы — 1110, запасы — 1210, краткосрочные заемные обязательства — 1510 и т.д.

В каждой строке баланса нужно указывать остаток по соответствующему счету, либо сумму остатков по нескольким счетам. К примеру, по строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проставляется сальдо по счету 19 с аналогичным наименованием. По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» — сумма сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и некоторым другим.

Изменение структуры источников финансирования фирмы: анализ возможных вариантов

Информация об уменьшении собственного капитала, прежде всего, настораживает нас и выглядит как сигнал о негативных тенденциях в жизни фирмы. Это впечатление усиливается данными о росте долгосрочных долгов, традиционно рассматриваемых как создающие риски чрезмерной зависимости компании от привлеченных источников финансирования.

Первые ассоциации, которые вызывает эта картина, конечно, положительные. Рост собственных источников средств традиционно рассматривается как благоприятная тенденция. Это стабильность, это устойчивость, это надежность. Если обсуждаемые изменения характеризуются сохранением общих масштабов деятельности фирмы (итог баланса стабилен), можно говорить о переходе к финансированию фирмой долгосрочных проектов (или хотя бы внеоборотных активов) за счет не долгосрочных кредитов, но собственных источников средств. При этом сохранение относительно стабильного объема краткосрочных кредитов может свидетельствовать о поддержании компанией объема своих текущих операций.

Рост долгосрочных обязательств может быть связан с приобретением компанией новых внеоборотных активов. Стабильность объемов собственных источников средств при этом может показывать, что фирма справляется с соответствующим ростом затрат на обслуживание долга. Что же касается снижения объемов краткосрочных обязательств — оно может быть следствием оптимизации управления запасами и расчетами с кредиторами компании. В том случае, если данные «Отчета о финансовых результатах» при этом демонстрируют нам рост доходов и прибылей предприятия, то, скорее всего, все так и есть на самом деле.

Как и в предыдущем случае, мы наблюдаем настораживающее положение — снижение объемов собственных источников средств компании. При этом растут краткосрочные обязательства компании, чаще всего трактуемые как максимально нестабильный и рисковый источник финансирования деятельности.

Мы с вами рассмотрели в определенной последовательности ситуации, в которых изменения происходят во всех трех разделах пассива. Мы обсудили, о чем могут свидетельствовать рост или уменьшение оценок «Капитала и резервов», «Краткосрочных обязательств» и «Долгосрочных обязательств» от периода к периоду. Мы разобрали ситуации, когда оценка отдельных разделов пассива со временем остается неизменной (конечно, с поправкой на динамику покупательной способности денежной единицы) при уменьшении оценок прочих его статей. Также мы говорили о случаях, в которых сохранение объемов одного или двух элементов источников финансирования компании может сочетаться с увеличением оценки остальных из них.

Активы и обязательства в бухучете

Все иные активы следует квалифицировать как внеоборотные. Согласно п. 67 МСФО (IAS) 1 термин «внеоборотные» используется для обозначения материальных, нематериальных и финансовых активов долгосрочного характера. Стандарт не запрещает использовать альтернативные обозначения при условии, что их смысл очевиден.

Информация подлежит представлению либо в отчете о финансовом положении, либо в примечаниях. Таким образом, можно утверждать, что для перевода задолженности из долгосрочной в краткосрочную и наоборот нужны очень веские основания. В противном случае необходимо исходить из первоначальной квалификации обязательств.

В бухгалтерской отчетности активы в зависимости от оборачиваемости делятся на оборотные и внеоборотные. Такое деление обусловлено их сутью, что подтверждает разная методология учета, описанная в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и 6/01 «Учет основных средств». Хотя в стандартах это не предусмотрено, но методологи БМЦ считают, что имущество может менять категорию как актив (оборотный или внеоборотный).

Финансовые обязательства, обеспечивающие долгосрочное финансирование (то есть не составляющие часть оборотного капитала, используемого в рамках обычного операционного цикла организации) и не подлежащие погашению в пределах 12 месяцев после окончания отчетного периода, представляют собой долгосрочные обязательства. Рассмотрим следующую ситуацию. Организация привлекла долгосрочный кредит, его небольшая часть подлежит погашению в течение ближайшего операционного цикла. Нужно ли ее выделять в учете и отчетности как краткосрочное обязательство? Обратимся к п. 71МСФО (IAS) 1: в нем банковские овердрафты, а также краткосрочная часть долгосрочных финансовых обязательств определены как краткосрочные обязательства, не предполагающие погашение в рамках обычного операционного цикла. Это финансовые обязательства, обеспечивающие долгосрочное финансирование.

Главный вопрос состоит не в оценке данной руды, а в выборе места для указания о ней в финансовой отчетности. Эксперты БМЦ допускают отражение этой руды в составе как оборотных, так и внеоборотных активов. Ведь нормативные документы по бухгалтерскому учету в РФ не содержат запретов на представление в бухгалтерской (финансовой) отчетности запасов в составе внеоборотных активов. В подобных случаях как раз могут пригодиться международные стандарты финансовой отчетности. В одном из стандартов представлены критерии квалификации актива как оборотного.

Правила заполнения бухгалтерского баланса

Приближается время составления индивидуальной годовой бухгалтерской отчетности. Одна из ее форм, которую необходимо заполнить, — это бухгалтерский баланс. В балансе отражается информация о стоимости всех активов и обязательств организации, расшифровываются состав и величина ее собственного капитала. Все эти данные характеризуют имущественное и финансовое состояние организации на определенную дату. При составлении годовой бухгалтерской отчетности отчетной датой является 31 декабря (п. 11 Стандарта N 104, п. 2 ст. 14 Закона N 57-З).

в случае изменения учетной политики организации по ее решению, когда результат такого изменения оказал или сможет оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты деятельности и изменение финансового положения организации (п. 4 Стандарта N 80);

6. Зачет между статьями активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов, за исключением случаев, установленных законодательством, не допускается. Это означает, что остатки по счетам учета расчетов показываются развернуто: дебетовые включаются в дебиторскую задолженность, кредитовые — в кредиторскую (п. 9 Стандарта N 104).

Актив и; пассив бухгалтерского баланса

Бухбаланс — основа бухгалтерской отчетности. На его содержание смотрят все: от налоговой и банков, до собственников и инвесторов. Форма документа утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. И состоит она из двух разделов: актива и пассива. В чем их отличие, и как они связаны разберем далее.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99). Для налоговой бухбаланс составляют по состоянию на на конец года, то есть на 31 декабря. Для банков и собственников его могут составлять по итогам квартала.

Допустим, у организации нет никакого имущества и обязательств. Но необходимо купить сырье для производства на 100 000 рублей. Для покупки нужны деньги — можно взять кредит 100 000 рублей. По итогу в активе у компании будет записано 100 000 рублей, и в пассиве будет записано 100 000 рублей.

Оставшиеся две группы — это обязательства компании. Сюда относится задолженность перед банками, налоговой, поставщиками, сотрудниками и так далее. Краткосрочные обязательства имеют срок погашения до 12 месяцев, а долгосрочные — более 1 года. Заемные средства попадают сразу в два раздела: долгосрочные и краткосрочные обязательства. Это зависит от срока погашения займа.

Активы — это различное имущество организации. Оно может быть как материальным в виде зданий, сырья, оборудования, земли, денег и всего, что можно физически увидеть и потрогать. А может быть нематериальным в виде патентов, ноу-хау, товарных знаков, дебиторской задолженности и так далее.

«Оборудование» содержит информацию о цене технических средств за вычетом амортизации. В «Финансовых вложениях» представлены сведения о внесенных депозитах/вложениях в инвестиционные проекты. В «Материальных ценностях» указывается стоимость израсходованных материалов, сырья, запчастей, ГСМ и так далее.

• горизонтальный – валюта баланса определяется как сумма активов, которая в свою очередь равна сумме капитала и обязательств;
• в вертикальной отчетности валюта баланса равна величине чистых активов, другими словами, величине капитала. Чистые активы равны активам предприятия за вычетом обязательств.

Сведения, которые вносятся в Пассив, будут следующими. Размер уставного капитала, установленный Уставом или приложениями к нему, если в нем происходили изменения (выходили или вступали учредители) вносится в графу «Уставный капитал». В «Резервном капитале» приводится остаточная стоимость средств после базового капитала.

В пассиве отражаются источники формирования средств организации – суммы собственного каптала и ее кредиторской задолженности (задолженности по займам, перед контрагентами). Пассив содержит три части – капитал и резервы, долгосрочные, краткосрочные обязательства.

При заполнении баланса могут быть допущены ошибки, их делят на существенные и несущественные. Критерии оценки закреплены в учетной политике компании. Способы исправления зафиксированы в Положении о бухгалтерском учете №22/2010. К типичным нарушениям можно отнести неверное использование способов расчета, неточности в отчете – как технические, так и вычислительные, внесение ошибочного кода, указание сведений не в ту графу. При исправлении баланса в фискальную службу подается справка в произвольной форме или на бланке №2. Поправки должны быть внесены в том году, когда была выявлена ошибка.

Расчет ликвидности — как определить платежеспособность бизнеса

«Коэффициент ликвидности является лакмусовой полоской, проявляющей то, насколько правильно мы все делаем с точки зрения финансов и тактических действий.
Когда коэффициент ликвидности становится меньше единицы, это сигнал, что не все хорошо, повод задуматься и принять меры. Необходимо обратить внимание на баланс дебит-кредит, так как мы входим в опасную зону.

Активы группируют по скорости реализации. А пассивы — по срочности оплаты.
Группы активов и пассивов сопоставляются между собой. Подразумеваются, самые ликвидные активы больше высокой высокой срочности, быстрореализуемые обязательства умеренной срочности и так далее.
Это говорит о том, что компания платежеспособная.

Существуют и неликвидные, труднореализуемые активы: запасы с истекшим сроком хранения или испорченные, готовая продукция, потерявшая актуальность, просроченная дебиторская задолженность. Это замороженные деньги, которые превращаются в убытки. Поэтому важно постоянно контролировать, ликвидны активы, которые вложения в деньги.

Перекредитование может позволить компании перераспределить обязательства из текущих в долгосрочные, это положительно скажется на текущей ликвидности, но плохо — на перспективе. Для компании из примера это был бы хороший шаг — сокращение текущих обязательств позволит повысить текущую ликвидность и увеличить чистый оборотный капитал.
По этой причине погашение обязательств логично также отнести на более долгий срок, привлечь долгосрочное финансирование.

Если капитальные вложения — покупка недвижимости и дорогого оборудования, неоправданны, они могут повлечь потерю ликвидности и неспособность платить по кредитам. Лучше всего, если дорогостоящие вложения финансируются за счет накопленной прибыли или вложений собственников. Компании обычно финансируют выплату кредита за счет оборотных средств, что ведет к уменьшению чистого оборотного капитала и ухудшению ликвидности.

К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие предприятию средства, которые до момента погашения задолженности постоянно находятся в его распоряжении. Один из основных источников формирования устойчивых пассивов — долгосрочная кредиторская задолженность предприятия.

• минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия;
• резерв предстоящих платежей;
• минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам;
• минимальная задолженность покупателям по залогам за возвратную тару;
• средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты за продукцию (товары, услуги);
• переходящие остатки фонда потребления и др.

Пассив баланса трактуется в первом случае как свод обязательств предприятия перед лицами, прямо или косвенно предоставившими ему свои средства (доля собственников в этом случае понимается как обязательство в условном смысле); во втором случае как свод источников средств предприятия. Пассив можно трактовать как план распределения стоимостной оценки активов.»

• краткосрочные займы;
• текущая задолженность по долгосрочным обязательствам;
• краткосрочные выданные векселя;
• задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
• задолженность по налогам и сборам;
• задолженность перед персоналом;
• доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих расходов;
• прочие краткосрочные обязательства.

Пассивы — это совокупность денежных обязательств компании. Одни из них связаны с ценными бумагами, выданными хозяйствующим субъектом, и эти обязательства погашаются при предъявлении ценной бумаги (выданные векселя, акцептованные чеки, выпущенные облигации и т.д.), другие возникают в силу кредиторской задолженности поставщикам за полученные товары и услуги, перед работниками, бюджетом и т.п.

Что такое долгосрочные обязательства в балансе

Долгосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых составляет от шести месяцев до года. К ним относятся долгосрочные обязательства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Оценка бизнеса сегодня приобретает все большую значимость при принятии менеджментом компаний различного рода решений. Для любого предприятия она может стать тонким инструментом планирования и управления финансово-хозяйственной деятельностью. Применение оценки способно повысить эффективность использования ресурсов и обеспечить более высокий уровень безопасности и контроля.

Банкротство — широко распространенная проблема, с которой сталкиваются в процессе деятельности индивидуальные предприниматели и юридические лица. Множество организаций ежегодно подвергаются банкротству в нашей стране; поэтому своевременное выявление неблагоприятных тенденций имеет первостепенное значение.

Тема 3

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность. Правдивость бухгалтерского баланса вытекает из требований подтверждения показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией. Реальность бухгалтерского баланса — это соответствие оценок статей баланса объективной действительности. Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета, одинаковом содержании счетов, их корреспонденции и др. Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.

Показатели баланса составляют в тысячах (миллионах) рублей без десятичных знаков. Имеющаяся валюта пересчитывается по курсу Центрального банка РФ на 31 декабря. Сальдо по счетам берется на конец этого же дня. Несущественные показатели приводят в составе прочих активов и обязательств. Основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости. Отрицательные значения указывают в круглых скобках.

Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчета «Расчеты в течение 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63, субсчет «Резервы по краткосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 62, субсчет «Векселя, полученные сроком предъявления в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 76, субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 75, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетовое сальдо счета 60, субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок не более года». Дебетовое сальдо счета 68, субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 73, субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев»

Чтобы рассчитать отложенный налоговый актив, ставку налога на прибыль умножают на вычитаемую временную разницу (п. 14 ПБУ 18/02). Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы». В балансе остаток по этому счету отражается по строке 145.

Если истек срок исковой давности, то дебиторская задолженность списывается с баланса уже независимо от того, поступили деньги от покупателя или нет. Также задолженность необходимо списать, если стало известно, что долг невозможно взыскать (например, должник обанкротился или ликвидирован).

Первые три коэффициента вышли отрицательными. По-другому не могло быть. Ведь в их числителе находится СОС, а он на обе отчетные даты меньше нуля. Выходит, с точки зрения соотношения между элементами актива и пассива у организации дела плохи. Причем на 31.12.2022 г. они ухудшились кратно. В обороте совсем нет собственных средств, зато очень много заемных. Финансовая зависимость от кредиторов выросла.

Это показывает: удовлетворение интересов собственников всегда ухудшает финансовое состояние бизнеса. Ведь в таком случае деньги выводятся из оборота и перестают работать на компанию. С другой стороны, дивиденды повышают привлекательность организации для потенциальных инвесторов. В случае выпуска дополнительных акций спрос на них будет выше.

Ситуацию не спасают ни долгосрочные обязательства, ни краткосрочные кредиты и займы. Их либо нет, либо величина недостаточна. Поэтому финансирование запасов происходит за счет кредиторской задолженности, в том числе просроченной. Вероятность банкротства, как неспособности рассчитаться вовремя, возрастает кратно

Если чистые активы год от года растут, значит, так и происходит. Причем подобный рост активов – самый благодатный. Увеличение собственного капитала не закапывает предприятие в долговую яму и не приводит к повышению процентных расходов по кредитам и займам.

Показатели концентрации заемного капитала и финансовой устойчивости – единственные из шести рассчитанных значений, которые удовлетворяют норме. Значит, структура капитала сама по себе является приемлемой. Заемные средства составляют около 36-37% от пассива. Причем значительна величина долгосрочных долгов. Важно, что это не только отложенные налоговые обязательства, но и кредиты/займы на срок свыше года на сотни миллионов рублей.