Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Договор цессии в 2022 какой ндс 18 или 20». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Во-вторых, если цену на конкретные партии товаров компании устанавливают в спецификациях или других дополнительных документах к договору. О еще одной ситуации, когда договор изменять не обязательно, читайте дальше.
Согласно принятому Федеральному закону от 03.08.2022 N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» новая базовая ставка НДС в размере 20% будет действовать начиная с I квартала 2022 года.
Официальных разъяснений Минфина и ФНС РФ по данному вопросу нам найти не удалось. При этом на практике налоговые органы настаивают, что налоговая база по НДС должна определяться как превышение суммы дохода в виде частичного платежа, полученного от должника, над суммой расходов на приобретение денежного требования в части, пропорциональной сумме данного дохода.
Как установлено в п. 1 ст. 382 ГК РФ, право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования или цессии) или перейти к другому лицу на основании закона.
Нет. Дата договора не влияет на ставку НДС. Если продавец отгрузит товары в 2022 году, он должен начислить налог по ставке 20 процентов. Ведь новая ставка НДС применяется по товарам, отгруженным начиная с 1 января 2022 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2022 № 303-ФЗ). Это правило действует независимо от того, когда вы заключили договор с покупателем (письмо Минфина от 06.08.2022 № 03-07-05/55290).
Если отгрузка была в 2022 году, а оплата перечисляется в 2022 году, то НДС нужно заплатить все равно по ставке 18/118, так как ставка 20% применяется к отгрузкам в 2022 году.
Похожие записи по Бухгалтерскому учету
Для продовольственных и некоторых других товаров по перечням, утвержденным Правительством, в 2022 году сохранится ставка 10 процентов. Если вы поставляете покупателю такие товары, сложностей с переходным периодом по НДС не будет.
В случае, когда, например, сумма НДС не выделена в платежном поручении, ее можно принять к вычету при соблюдении остальных условий для применения вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
- реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога (пункт 3 статьи 154 НК РФ);
- реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц (пункт 4 статьи 154 НК РФ);
- реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (пункт 5.1 статьи 154 НК РФ).
Некоторые вопросы НДС при переуступке имущественного права и в аналогичных ситуациях
Пункт 1 статьи 248 НК РФ гласит, что из доходов можно исключить суммы налогов, которые в соответствии с Налоговым кодексом были предъявлены налогоплательщиком покупателю. Как было указано выше, исчисленный по расчетной ставке НДС (кроме налога с аванса) не считается предъявленным покупателю. Постановление № 1137, которое дает возможность отнести этот НДС к разряду предъявленных, в плане налога на прибыль не применяется. Таким образом, сумма дохода кредитора, переступившего права требования по договору реализации, полностью отражается в составе доходов.
О вычете НДС покупателем
А вот НДС по операциям, поименованным в статье 162 НК РФ, считать предъявленным нельзя. Дело в том, что при этих операциях НДС не является непосредственно выручкой и не формирует, а лишь увеличивает, налоговую базу.
Здравствуйте! Наша организация продала дебиторскую задолженность с дисконтом. Нужно ли начислять НДС с этой продажи? Какие должны быть проводки и в каких разделах 1С 8.3 («Операции введенные вручную», «Продажи» или где-то еще)?
Договор цессии в 2022 какой ндс 18 или 20
Здравствуйте, Татьяна!
Не совсем поняла Ваш ответ.
В первой ссылке сообщение: «У вас нет доступа на просмотр»
По второй ссылке непонятно почему перенос задолженности Поставщику и какие проводки и операции относятся непосредственно к цеденту?
Подробнее моя ситуация: я реализовала товар с НДС за 118 руб.(Д62.01-К90.01), покупатель не платит.
Эту дебиторку, долг по сч.62, я продала дешевле, за 94,4 руб. 3-му лицу.
Правильно ли я понимаю, что НДС к уплате не будет, т.к. разница между выручкой и расходами на приобретение
94,4-118=-23,6. Надо ли выписывать счет-фактуру? Что делать с начисленным ранее НДС?
Как отразить все операции в 1С?
Все комментарии (6)
Добрый день, Ирина.
Спасибо за уточнение вопроса.
Если у вас нет доступа к материалу Перемена лиц в обязательстве. Правовые основы, значит вы не подписаны на раздел Законодательство. Как получить доступ вы можете узнать у своего менеджера.
В вашем случае в программе необходимо выполнить следующие действия:
1. Передача долга Цессионарию отразите документом Реализация (акт, накладная):
— Вид — Услуги (акт);
— Счет учета расчетов с контрагентами — 76.06;
— Счет учета расчетов по авансам — 76.06;
— Счет учета — 91.01;
— Счет расходов — 91.02.
Создаете статью Прочие доходы и расходы Вид статьи — Реализация права требования после наступления срока платежа. Ставите флажок — Принимается в налоговом учете.
2. Списание задолженности покупателя оформите документом Корректировка долга:
— Вид операции — Списание задолженности;
— Списать задолженность покупателя;
— Покупатель — ваш должник;
— Счет списания — 91.02.
При уступке права требования налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного при уступке права требования, над размером долга (п. 1 ст. 155 НК РФ). Так как вы продали долг дешевле первоначальной суммы, то у вас сумма получаемого дохода меньше уступаемого долга. Следовательно налоговой базы по НДС в данном случае не возникает (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). Вы должны выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (п. 1 ст. 155 НК РФ).
Уступка права требования не влияет на суммы НДС, который был исчисленные при отгрузке товара. При реализации товаров вы исчислили НДС был у на дату отгрузки товаров (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Не оплата товара не приводит к необходимости корректировать НДС, который был исчислен.
НДС начисляется по ставке 20 % по товарам, работам и услугам, отгруженным после 01.01.2022 г. Новая ставка применяется независимо даты заключения договора с покупателем (Письмо Минфина РФ от 06.08.2022 г. №03-07-05/55290).
Трудности «НДС-ного» перехода
Необходимость внесения изменений в договор зависит от формулировок действующих договоров. Напомним, что если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора или прочих условий договора, то предъявляемая покупателю продавцом сумма НДС выделяется (т.е. «выкручивается») из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п.4 ст.164 НК РФ, п.17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2022 г. №33, письмо Минфина РФ от 20.04.2022 г. №03-07-08/26658).
Правила учета НДС в «переходный» период
Например, в договоре указана цена товара, а про НДС ничего не сказано («. стоимость товара составляет 118 рублей»). И если поставщик не хочет терять в цене, то нужно договориться с покупателем о повышении отпускной цены, заключив дополнительное соглашение.
- в графе 1 указывается «Реализация имущества (с межценовой разницы)»;
- в графе 4 «Цена реализации» указывается полная цена реализации, а не межценовая разница;
- в графе 5 — межценовая разница, включая НДС;
- в графе 7 — ставка налога 18/118;
- в графе 8 — сумма рассчитанного на-лога;
- в графе 9 — стоимость реализованного имущества.
- нужно ли уплачивать НДС, если по договору цессии передана задолженность, возникшая из не облагаемых НДС операций, и если нужно, то с какой суммы;
- по какой ставке необходимо рассчитывать налог (10/110 или 18/118), если уступка связана с задолженностью, возникшей при реализации товаров, облагаемых по ставке 10 процентов?
Вычет НДС, предъявленного Компанией 2
Компания 3 рассчитывает НДС в целом так же, как и Компания 2, — с разницы между доходами и расходами. При этом возникают те же спорные моменты — применяемая ставка (10/110 или 18/118) и НДС при получении аванса. Отличие состоит в уступке требований, которые возникли по договорам не облагаемых НДС операций. По ним НДС будет также рассчитываться с разницы между доходами и расходами.
Согласно положениям п. 1 ст. 248 , п. 5 ст. 271 НК РФ на дату получения оплат от должника вся полученная сумма цессионарием признается доходом. Цессионарий вправе учесть затраты, связанные с приобретением права требования в составе расходов (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ). В случае если по сделке получен убыток, цессионарий вправе признать его для целей налогообложения согласно положениям п. 2 ст. 268 и пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Налогообложение при цессии: нюансы и примеры
Например: Цессионарий приобрел право требование по отгруженным товарам стоимостью 118 000 руб. за 100 000 руб. Должник оплатил задолженность. На дату поступления на расчетный счет денежных средств в размере 118 000 рублей вся сумма включается в доходы. При этом суммы, уплаченные цеденту при приобретении права требования в размере 100 000 руб. в расходах не учитываются, налоговую базу при расчете единого налога не уменьшают.
Цессионарий (новый кредитор), применяющий ОСН
1. НДС при приобретении права требования, вытекающего из задолженности по оплате товаров (работ, услуг): сумма «входного» НДС может быть принята к вычету цессионарием на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от цедента после принятия приобретенного права требования, в случае если размер приобретенного права требование ниже суммы, уплаченной при приобретении права требования.
В связи с этим важно пересмотреть условия договоров с клиентами и вовремя изменить стоимость товара, если она указана с НДС или из условий договора следует, что НДС включен в стоимость товаров (работ, услуг) по умолчанию.
Если покупатель полностью или частично возвращает товар, то продавец имеет право предъявить его к вычету, но только в той части, которая приходится на возвращенный товар (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом важно помнить, что Налоговый кодекс содержит ограничение по сроку заявления такого вычета, а именно – НДС по возвращенному товару можно поставить к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций (по корректировке в связи с возвратом или отказом), но не позднее одного года с момента такого возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Решение:
На этот вопрос заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин ответил так. Он подчеркнул, что новая ставка НДС применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2022 года, и не зависит от условий договоров и даты их заключения. То есть если договор заключен в 2022 году, и цена в нем сформирована с учетом ставки НДС 18 %, но отгрузка произойдет в 2022 году, НДС должен быть уплачен по ставке 20 %, подчеркнул Дмитрий Сатин.
При выплате аванса иностранному поставщику в 2022 году налоговый агент исчисляет НДС по ставке 18/118. После принятия к учету работ (услуг) на основании документов, полученных от иностранного поставщика, налоговый агент имеет право на вычет НДС.
Если в государственном контракте цена установлена в твердой сумме с учетом НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) в 2022 году применяется установленная контрактом твердая стоимость, а НДС рассчитывается исходя из новой ставки 20% — как в примере № 2.
Ситуация 5. Налоговые агенты покупают работы (услуги) у иностранных поставщиков на территории РФ
Если налоговый агент-арендатор перечисляет оплату в 2022 году за услуги аренды, оказанные в 2022 году, то налоговый агент должен перечислить НДС в бюджет также по ставке 18/118, так как ставка НДС 20% применяется к реализации товаров (работ, услуг), которые совершены после 1 января 2022 года.
До истечения срока погашения обязательства должника, установленного договором возмездного оказания услуг, денежное требование переуступается новому кредитору (цессионарию) за 868 000 руб. (в том числе НДС). В соответствии с условиями договора цессии, по которому приобретенное право требования уступается организацией, право требования считается переданным на дату подписания акта об уступке права требования, который подписан в течение трех дней после перечисления цессионарием денежных средств.
Выпуск от 20 ноября 2022 года
Последующая уступка требования отражается в учете как выбытие (продажа) финансового вложения. При этом сумма, причитающаяся организации от цессионария по договору уступки права требования (цессии), учитывается в составе прочих доходов (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2022 N 32н). В данном случае указанный доход признается на дату перехода требования к цессионарию (т.е. на дату подписания акта об уступке права требования) (п. 16 ПБУ 9/99). Соответственно, сумма предоплаты, полученная до подписания акта об уступке права требования, не признается доходом организации и учитывается в составе кредиторской задолженности (п. п. 3, 12, 16 ПБУ 9/99).
Схемы корреспонденций счетов
Факт приобретения денежного требования не влечет для нового кредитора каких-либо налоговых последствий. Затраты, связанные с приобретением этого требования, признаются в целях налогообложения только при получении дохода от его дальнейшей реализации или при прекращении обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).
В случае изменения стоимости отгруженного товара из-за изменения цены оформляется корректировочный счет-фактура (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Для этого необходимо наличие договора, иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-07-09/46.
Ставка Ндс По Договору Цессии В 2022 Году
Организация приобрела право требования по договорам на реализацию услуг (договор цессии). Требования изначально включали в себя НДС 18%. Должна ли организация при получении оплаты от должников выделять и уплачивать НДС? Если должны, то как поступить, если, например, каждый долг погашается не сразу, а постепенно, частями — то есть, например, из суммы по долгу в 1000 руб. нам пришла оплата 500 руб., а остальное придет позже. Как быть если оплата поступит в 2022 году, когда ставка НДС вырастет до 20% (по какой ставке выделить НДС)?
НДС в назначении платежа при оплате долга
Согласно налоговому законодательству, обновленному с 2022 года отгрузки первого квартала 2022 будут облагаться по ставке 20% (пункт 3 статьи 1, пункт 3 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2022 N 303-ФЗ). Если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры тоже указывается налоговая ставка 18%.
Вместе с тем не исключаем вероятности претензий со стороны налоговых органов в части признания налоговой базы по операциям передачи права требования исполнения предоплаченной услуги выручкой от реализации имущественных прав.
При этом выставлять счет-фактуру должнику (Поставщику) цессионарий не обязан, так как в рассматриваемой ситуации он не передает должнику имущественные права, а, напротив, получает от него товар – исполнение обязательства по поставке товара, то есть отсутствует передача имущественных прав.
НДС у поставщика (Сторона Б)
Сторона (Б) (Поставщик). Организация В имеет право суммы НДС, уплаченные по авансам, полученным в счет предстоящей отгрузки товаров по договору поставки, принять к вычету при фактической отгрузке товаров новому покупателю (Организации С), к которому по договору уступки права перешло право требования долга, и исчислить НДС с итоговой суммы сделки за вычетом ранее уплаченного НДС с предварительной оплаты.