Как отразить в декларации по прибыли переуступку праватребования долга в 2022 году

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как отразить в декларации по прибыли переуступку праватребования долга в 2022 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Но отказаться от своих обязательств в пользу третьего лица может не только кредитор. Должник также имеет право на перевод своих обязательств на другого гражданина или стороннюю фирму. Процедура называется перевод долга, это, по сути, замена должника на нового ответчика по долговым обязательствам. Для каждого вида уступки или перевода прав на задолженность предусмотрены свои особенности.

Переуступка долга: правила и процедуры

Кредитор, не получив возврата задолженности, предпринимает законные методы по взысканию. Если действия не дают никакого результата и должник не возвращает заем, то допускается продать долг третьему лицу. Такая процедура называется переуступкой долга.

Когда это нужно

Процедура, при которой долг перепродается от одного кредитора другому, оформляется договором цессии. Положения о цессии регламентированы в ст. 388 — 390 ГК РФ . Цедент в договоре цессии — это первоначальный кредитор, тот субъект, который выдал заем должнику. Цессарий — это покупатель задолженности, или новый кредитор. Должник по договору цессии остается неизменным, то есть договор цессии не предусматривает перевод плательщика.

Если же цедент получил прибыль, то в графе 5 нужно отразить ее сумму, которая и будет являться налоговой базой. НДС в графе 8 будет определен расчетным путем по ставке 20/120, которую следует указать в графе 7.

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования.

Как заполнить счет-фактуру

Однако налог следует начислять не всегда. Чтобы определить, облагается ли уступка права требования НДС, нужно рассмотреть порядок налогообложения основного обязательства (п. 1 ст. 155 НК РФ). По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству.

Расходы на приобретение долей в уставном капитале не поименованы в закрытом перечне расходов, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Таким образом, учесть эти расходы в период применения упрощенки организация не могла. А следовательно, у нее нет оснований включать их и в расчет переходной налоговой базы. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения расходы признаются в том месяце, в котором этот переход произошел. При этом никаких исключений в отношении даты признания расходов не предусмотрено. Если организация реализует долю в уставном капитале после перехода на общую систему налогообложения, то налоговая база определяется на дату реализации имущественного права (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).Таким образом, в рассматриваемой ситуации налог на прибыль нужно начислить на всю сумму дохода, полученного от реализации доли.

Это интересно:  Тарифы мегафона на 2022 год для пенсионеров в спб

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации имущественных прав

Налоговую базу при реализации (уступке) права требования (цессии) определяйте отдельно (подп. 2.1 п.1 ст. 268, п. 2 ст. 274, ст. 279 НК РФ, раздел VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2022 г. № ММВ-7-3/600). Для этого используйте формулу:

Доходы и расходы от реализации

  • первоначальное требование возникло из договора реализации товаров (работ, услуг);
  • организация уступает именно первоначальное право требования, то есть уступаемое право требования не было приобретено ранее у другого лица;
  • организация применяет метод начисления.

В п. п. 1, 2 ст. 268 НК РФ установлено, каким образом определяются расходы от реализации имущественных прав. Значит, не учитывая положения ст. 268 НК РФ, нельзя применять п. 3 ст. 279 НК РФ. В тоже время, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, отсылая к ст. 279 НК РФ, не лишает налогоплательщика права учитывать убыток от переуступки права требования долга. Он не разрешает расходы, непосредственно связанные с реализацией имущественных прав (например, оплата нотариальных услуг) включать в налоговую базу. Ведь, полученные при реализации финансовых услуг, доходы уменьшаются только на те расходы, которые затрачены на приобретение права требования (п. 3 ст. 279 НК РФ).

Из смысла ст. 268 НК РФ вытекает, что при налогообложении прибыли у налогоплательщика возникает право учитывать убыток, полученный при реализации финансовых услуг. Ведь в п. 2 ст. 268 НК РФ определены объекты, по которым для целей налогообложения учитывается убыток от реализации и содержится ссылка на пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, определяющая имущественные права, в том числе право требования долга.

Какие правила применять для учета убытка

По текущей операции налоговая база рассчитывается в виде разницы между доходами (выручкой) от реализации финансовых услуг и суммой расходов, связанных с приобретением и реализацией уступаемого права требования (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Например: Цессионарий приобрел право требование по отгруженным товарам стоимостью 118 000 руб. за 100 000 руб. Должник оплатил задолженность. Налоговая база по НДС = сумма, полученная от должника – расходы на приобретение права требования. В данном случае налоговая база по НДС, исчисленная цессионарием составит 18 000 руб. (118 000 руб. – 1000 000 руб.). Сумма НДС исчисляется по ставке 18/118 и составит 2 745,76 руб. (18 000 руб. *18/118).

2. Доходы при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего из задолженности по договору займа. В случае получения денежных средств от должника в погашение приобретенного права требования по договору займа, цессионарий вправе включить в доходы только сумму, приходящуюся на задолженность по уплате процентов, начисленных по займу на основании положений пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Это интересно:  Как найти профстандарт уборщицы служебных помещений

Цессионарий (новый кредитор), применяющий ОСН

2. НДС, при уступке права требования, вытекающего из задолженности по договору займа: согласно положениям пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по уступке права требований по договорам займов не подлежат налогообложению НДС.

Если следовать официальной позиции, то НДС следует исчислить следующим образом. Например, денежное требование на сумму 100 руб. приобретено за 30 руб. Должник перечислил 20 руб. на счет цессионария. Соответственно налоговая база по НДС составит 14 руб. ( (100-30)*(20/100) или 20 — (30*20/100)), а НДС — 2.14 (14*18/118).

НДС при погашении долга по приобретенному праву требования

В графе 3 раздела 9 декларации по НДС по строкам 010 — 220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж. Показатели по строкам 010 — 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 8, 10 — 19 книги продаж (п. 47.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2022 N ММВ-7-3/558@).

Обязанность по уплате НДС

В соответствии с п. 2 ст.155 НК РФ при погашении должником своего обязательства налоговая база у цессионария определяется как разница между суммой дохода, полученной от должника, и суммой, израсходованной на приобретение денежного требования (если эта разница отрицательная или равна нулю, налог не уплачивается). На дату погашения должником денежного обязательства в 2022 году налог рассчитывается по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 167 НК РФ).

Уступка права требования первоначальным кредитором осуществлена после наступления срока платежа, предусмотренного договором купли-продажи. Других операций по уступке права требования (ни с убытком, ни с прибылью) в рассматриваемом отчетном периоде у организации «А» не было.

Тогда ваша компания может уступить зависшую дебиторку другому лицу (если это не запрещено договором с должником). Это делается по соглашению об уступке требования (договору цессии). Налогообложение такой сделки имеет ряд особенностей.

Как данную ситуацию организация «А» должна отразить при заполнении налоговой декларации по НДС, налогу на прибыль организаций и при заполнении отчета о финансовых результатах?

21.07.2022 подписывайтесь на наш канал С 1 января 2022 года изменился порядок признания для целей налогообложения прибыли убытка, полученного налогоплательщиком-продавцом товара (работ, услуг) при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа. Соответствующие поправки в п.

Это интересно:  Выплаты ветеранам труда в 2022 году последние новости

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ процентная ставка на момент уступки имела максимальное значение, равное 180%. Ставку рефинансирования примем на тот момент равной 8,5%. В рублях процентная ставка, по которой компания уплатила бы проценты по обязательству, составляет:

Заметно, что убыток при таком расчете несколько больше чем тот, который получен при использовании положений пп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Там при применении максимального значения процентной ставки вышло 31 438 руб.

Сложности второго метода

С 1 января 2022 года участь налогоплательщиков в этой сфере учета расходов будет несколько облегчена. Статья 279 НК РФ дополняется пунктом 4, в котором присутствует следующее указание: если сделка по уступке признается контролируемой (согласно разд. V.1 НК РФ) до того, как произведен платеж, то ее цена должна быть признана рыночной (согласно абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ).

Итак, ваша компания (первоначальный кредитор или цедент) решила полностью (или частичн уступить, то есть продать, долг своего покупателя (должника) третьему лицу (новому кредитору или цессионарию). Для этого вам нужно заключить с новым кредитором соглашение об уступке требования. Причем оно должно быть составлено по той же форме (простой письменной или нотариальной), что и ваш договор с должнико

Расстаемся с — должником

  • сумму, за которую вы уступили новому кредитору право требования долга, учесть в составе доходов, облагаемых налогом на прибыл
  • сумму уступаемой задолженности (вместе с НДС) включить в состав «прибыльных» расходо

Как первоначальному кредитору отразить уступку денежного требования при ОСНО

/ условие / Компания отгрузила товар 14.10.2022 на сумму 944 000 руб. (в том числе НДС 144 000 руб.), срок оплаты товара по договору — 1 декабря 2022 г. Не дожидаясь оплаты, компания уступила долг новому кредитору 29.10.2022 за 870 000 руб.

Дт 91.02 – Кт 58.05. По кредитовому 58 счету должен быть указан задолжник. Проводка формируется на основании документа «Корректировка долга» с выбранным видом операции «Списание задолженности». В сумме отражается остаток долга.

Дт 76.09 (Расчеты с дебиторами/кредиторами) – Кт 91.01 (Прочие доходы). В данном случае учет будет вестись по цессионарию, а отраженная сумма проводки будет определять долг цессионария, кредитора, который принял права переуступки на основании договора цессии.

Проводки

Очень часто бухгалтера в своей работе сталкиваются с кредиторскими и дебиторскими задолженностями. Они могут быть как со стороны организации, так и со стороны контрагента. Причин их возникновения может быть множество. Это и некорректный ввод данных в программу, погашение долга иным эквивалентом и т. п. Задолженность, как правило, выявляется в актах сверки.

Оцените статью
Доступное Правовое обеспечение