К каким расходам отнести комиссию банка за перечисление дивидендов

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «К каким расходам отнести комиссию банка за перечисление дивидендов». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Объясняется это следующим. Получение предпринимательской прибыли или, иными словами, дивидендов – основная цель бизнеса (п. 1 ст. 2 ГК). Значит, расходы на выплату дивидендов, комиссия банка, в том числе, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Вследствие этого они являются экономически обоснованными и могут быть учтены при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252, подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Комиссия банка за выплату дивидендов

Однако такой подход назвать правильным нельзя. Подробных ограничений Налоговый кодекс не содержит (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 270 НК РФ). К аналогичным выводам приходит Минфин России (письмо от 20.03.2022 № 03-03-06/1/15525). Более того, правомерность такой позиции подтверждается Президиумом ВАС (постановление от 23.07.2022 № 3690/13).

Налог на прибыль

Сразу скажем, такие затраты могут быть включены в расходы по налогу на прибыль. Их можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Причем речь идет не только о банковских расходах, но и затрат по оплате услуг почте при пересылке денег почтовым переводом.

г. Москва «30» ноября 2022 г.
Время открытия внеочередного общего собрания участников: 12.00.
Время закрытия внеочередного общего собрания участников: 13.00.
Место проведения: г. Москва, ул. Ворошилова, д. 67, офис 54.
Время начала подсчета голосов: 10.00.
Общее количество участников: 3.
Общее количество лиц, присутствующих на собрании: 3, из них участников: 3.
Присутствовали Участники:

Выплата дивидендов учредителям комиссии банка

Таким образом, на наш взгляд, в данном случае предприятие просто несет расходы, необходимые для своевременного и надлежащего исполнения обязанности по выплате дивидендов учредителям. Поэтому комиссия банка — это в чистом виде обычные административные расходы предприятия, и никакого дохода для физлиц она не создает. Точ­но так же, как если бы снималась наличность на выплату дивидендов или при перечислении денеж­ных средств платежным поручением банк взял бы плату за расчетное обслуживание.

Это интересно:  Чернобыльцы Севастополя

Вопрос: Общество выплачивает учредителям дивиденды из кассы организации

Согласно пункту 2 статьи 126 НК валовой прибылью для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Как правило, выплата дивидендов сопровождается определенными затратами — почтовыми расходами, комиссией банка за перевод средств на счета участников и др. По мнению финансового ведомства, такие затраты организация не вправе учесть при расчете налога на прибыль. Ведь дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, оставшейся после налогообложения, и такие суммы компания при исчислении налога на прибыль не учитывает (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение обществом доходов. В связи с чем сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов (в том числе расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов), по мнению Минфина России, не включаются в базу по налогу на прибыль (Письмо от 17.06.2022 N 03-03-06/1/355).

Налоговые сложности, с которыми сталкиваются компании при выплате дивидендов физическим лицам

Но суды с этим не согласны. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 11.08.2022 N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 указал, что ст. 43 НК РФ не предусматривает периодичность выплат как основной признак дивиденда. Значит, распределяемая ежемесячно чистая прибыль в целях налогообложения признается дивидендами, которые облагаются по пониженным ставкам.

По мнению ФНС России, компания вправе не удерживать НДФЛ с комиссии банка, уплаченной при перечислении дивидендов на банковскую карту физлица

Важно помнить, что для получения освобождения от уплаты НДФЛ, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий нерезидент должен представить налоговому агенту подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым заключен действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения (п. 2 ст. 232 НК РФ). Кроме того, необходимо заручиться заявлением о налогообложении дохода по пониженной ставке либо об освобождении от уплаты налога в РФ (Письма Минфина России от 21.08.2022 N 03-08-05 и УФНС России по г. Москве от 10.06.2022 N 28-11/056333 «О порядке уплаты НДФЛ с доходов, полученных иностранным гражданином»).

Это интересно:  Отказали в кредите под материнский капитал что делать

К какой затратной статье следует отнести деньги, взимаемые за услуги банком? С одной стороны, это средства, напрямую связанные с деятельностью организации. Но с другой, эта связь при оплате банковских операций далеко не всегда очевидна. Например, фирма взяла кредит и открыла счет для его сопровождения. Поскольку данный счет сопровождает целевой кредит, предназначенный на ведение бизнеса, можно говорить о «прочих расходах на производство и реализацию» (п. 1 ст. 264 НК РФ). Но сам сопроводительный счет не имеет отношения к основной деятельности юрлица, он лишь сопровождает кредит, так что комиссию за него можно квалифицировать как внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ).

Банковские операции, регламентированные отечественным законодательством, перечислены в ст. 5 Федерального закона № 395-1 от 02 декабря 1990 года «О банках и банковской деятельности» в его свежей редакции от 26 июля 2022 года. Наиболее востребованные и часто встречающиеся среди них следующие:

Какие это расходы: прочие или внереализационные?

  • открытие и ведение счетов юрлиц;
  • расчетно-кассовый сервис (проведение платежей, инкассация, выдача наличности и пр.);
  • реализация валюты (кэшем и безналичной формой);
  • выдача кредитов;
  • доверительное управление средствами и/или имуществом;
  • аренда банковских ячеек для хранения бумаг, ценных вещей;
  • лизингодательские функции и др.
  • привлечение финансов фирмы во вклады;
  • оформление/ведение счетов;
  • производство безналичных расчетов;
  • инкассация и РКО;
  • купля-продажа валюты;
  • предоставление банковских гарантий, поручительств;
  • доверительное управление деньгами компании на основании заключенных соглашений;
  • предоставление в пользование клиентов сейфов для хранения ценностей;
  • проведение консультаций и информирование клиентов по вопросам, связанным с предоставлением банковских услуг.

Чаще всего оказываемые кредитными учреждениями услуги прямо связаны с деятельностью компании, но не всегда это можно признать, как очевидность. К примеру, фирма, взяв кредит, открыла счет для его сопровождения. И, так как этот счет сопровождает целевой заем для осуществления бизнеса, можно квалифицировать проценты за кредит как прочие затраты производства (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но расходы, понесенные при обслуживании этого счета банком, не относятся к основной деятельности фирмы, поэтому комиссию за него правильнее будет отнести в разряд внереализационных (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Расходы по банковским услугам в налоговом учете

Т.е., если компания оплачивает услуги кредитного учреждения, необходимые ей в ведении и развитии производства, и эти услуги поименованы в указанном выше законе, то сумма их затрат включается в структуру прочих расходов, связанных с основной производственной деятельностью и продажами. Затраты по банковским услугам, не подпадающим под эту перечисленные виды, должны быть признаны в составе внереализационных расходов.

Это интересно:  Заявление на распределение имущественного вычета между супругами бланк новочебоксарск

На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

  • по данным бухотчетности за период выплаты имеет место чистая прибыль;
  • УК оплачен полностью;
  • величина чистых активов превышает сумму УК и резервного фонда (а для АО еще и величину превышения стоимости привилегированных акций над номиналом), и это соотношение не изменится после выдачи дивидендов;
  • не имеется признаков банкротства, и они не появятся после выдачи дивидендов;
  • завершен выкуп акций по имевшимся требованиям акционеров — для АО;
  • выбывшему участнику полностью выплачена его доля — для ООО;
  • соблюдена нужная последовательность в определении выплат: сначала по привилегированным акциям, имеющим преимущества, затем по прочим привилегированным и в завершение — по обыкновенным для АО.

Начисление налогов

Начисление дивидендов — проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.2022 № 32н):

С их помощью гораздо удобнее расплатиться за покупки или переводить деньги родителям. При этом не стоит забывать, что транзакции денежных средств во многих случаях подразумевают комиссию. Таким способом банк взимает оплату за свои услуги.

При перечислении дивидендов физлицу от юрлица кто платит комиссию банка

Таким образом, комиссия за перевод дивидендов не является доходом получателя дивидендов в натуральной форме (ст. 211 НК РФ), а компания, выплачивающая дивиденды, не должна удерживать НДФЛ с суммы комиссии. Напомним, что Минфин России высказал противоположную позицию.

Сбербанк комиссия за перевод дивидендов учредителю 2022%

Комиссия не применяется только в случае переводов в рамках зарплатных проектов банка. Это значит, что при перечислении зарплаты сотрудникам на банковские карты или счета без заключения договора с банком по ведению зарплатного проекта компании придется регулярно платить данную комиссию.

Оцените статью
Доступное Правовое обеспечение