На каком счете учитывается лизинговое имущество: последняя информация, советы

Содержание

Бухгалтерский учет лизинга у лизингополучателя

В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга).

Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.

Учитываются причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению объектов ОС по договорам аренды, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах. Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы.

В программу добавлен документ Изменение отражения расходов по лизинговым платежам ОС. Он предназначен для изменения способа отражения расходов по лизинговым платежам после принятия к учету лизингового имущества (раздел ОС и НМА группа Амортизация ОС гиперссылка Параметры амортизации ОС).

Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах. Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы

Для выполнения операций по расчету суммы амортизации за месяц для бухгалтерского и налогового учета, признанию лизинговых платежей в налоговом учете, а также для отражения налогооблагаемой временной разницы (НВР) и признания отложенного налогового обязательства (ОНО) и необходимо воспользоваться обработкой Закрытие месяца (раздел Операции группа Закрытие периода гиперссылка Закрытие месяца), которая содержит список необходимых регламентных операций.

Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах. Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя — проводки

А как в таком случае отражать их в бухучете? Делается это просто: уменьшением общей величины долга по договору. То есть при учете объекта лизинга на балансе лизингополучателя проводка, отражающая начисление очередного платежа, будет иметь вид Дт 76 «Арендные обязательства» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» (п. 9 приложения № 1 к приказу № 15). Оплата начисленной суммы выразится записью Дт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Кт 51. Все участвующие в этих проводках суммы включают в себя НДС.

Дт 20 Кт 02/в лизинге — 37 421,29 руб. — по начисляемой амортизации;
Дт76 «Арендные обязательства» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» – 129 717 руб.—по начислению очередного арендного платежа;
Дт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Кт 51 — 129 717 руб. — по оплате очередного арендного платежа (в т. ч. НДС 20% 21 619,50руб.);
Дт 68 Кт 19 — 21 619,50 руб. — по принятию в вычеты НДС по очередному платежу.

В НУ через амортизацию будет погашаться только та часть стоимости, которая не содержит платы за аренду. Поэтому здесь в расходы эту плату брать можно (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но ее придется уменьшать на величину исчисленной за соответствующий месяц налоговой амортизации и, конечно, брать в этот расчет без НДС. За счет этой операции учет разниц между НУ и бухучетом дополнительно усложнится.

Дт 08Кт 76 «Арендные обязательства» — 2 694 333,33 руб. — станок принят в состав капвложений;
Дт 19Кт 76 «Арендные обязательства» — 538 866,67 руб. — выделен НДС, относящийся к учетной стоимости станка;
Дт 01/в лизинге Кт 08 — 2 694 333,33 руб. — станок введен в эксплуатацию.

В отношениях, возникающих по договору финансовой аренды, допускается делегировать получателю имущества право учитывать предмет этого договора в балансе. Это приводит к появлению у него бухгалтерских проводок, существенно отличающихся от выполняемых в ситуации, когда объект учитывается лизингодателем.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем в данной статье. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2022 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2022 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

Учет лизинговых операций у лизингополучателя

Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации (в том числе проектные, монтажные и пусконаладочные работы), не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого согласно договору финансовой аренды (лизинга) на балансе лизингополучателя (Постановление ФАС СЗО от 19.11.2010 по делу N А26-11541/2009, Определением ВАС РФ от 12.04.2011 N ВАС-251/11 отказано в пересмотре данного дела).

По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено договором лизинга (п. 5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ). При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга.

Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится внутренняя запись на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств (абз. 2 п. 11 Указаний).

Из положений п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и абз. 2 п. 8 Указаний следует, что если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС.

Первоначальная оценка обязательства признается в учете исходя из цены приобретения предмета лизинга (без НДС) лизингодателем у его поставщика (5 270 000 руб.). До окончания срока договора это обязательство должно быть доведено до полной суммы договора лизинга без НДС (5 550 000 руб.). По условиям примера равные платежи перечисляются через равные промежутки времени, для вычисления процентной ставки используем финансовую функцию Excel «СТАВКА», она определяет процентную ставку за период между платежами. В нашем случае процентная ставка составила за месяц 0,337%, годовая ставка 4,05%.

Начисление процентов по периодам отражено в таблице. Остаток обязательства на конец периода рассчитан как Остаток обязательства на начало периода плюс сумма процентов минус лизинговый платеж. Проценты рассчитаны как произведение остатка обязательства на начало периода и ставки за месяц 0,337%.

При лизинге первоначальная дисконтированная стоимость актива (обязательства) может быть определена прямым путем (т.е. непосредственно на основе условий договора лизинга). Первоначальной дисконтированной стоимостью кредиторской задолженности у лизингополучателя по лизинговым платежам считается цена, по которой лизингодатель приобрел предмета лизинга у поставщика для лизингополучателя за вычетом уже фактически уплаченных лизингополучателем лизингодателю сумм (авансовых платежей, уплаченных перед началом аренды) (п. 3, п. 6 Рекомендации Р-65/15 «Ставка дисконтирования» БМЦ).

Дебет 08 «Вложение в ППА» Кредит 76 «Обязательство по аренде»: 5 270 000 руб. — получен предмет лизинга и отражена первоначальная дисконтированная сумма обязательства по аренде.
Дебет 01 «Право пользования активом» Кредит 08 «Вложение в ППА» 5 270 000 руб. — отражено право пользования активом (автомобиль готов к эксплуатации).
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02 «Амортизация ППА» 142 432,43 руб. — начислена амортизация по предмету лизинга (ежемесячно) (5 270 000 руб./ 37 мес.).
Дебет 91-2 Кредит 76 «Обязательство по аренде» 17 775, 27 руб. — начислены проценты по обязательству по аренде (ежемесячно в суммах, указанных в таблице выше); В данной строке отражено начисление из таблицы за первый период. Всего за срок договора будет начислена сумма процентов в размере 280 000 руб. ежемесячно в суммах, рассчитанных в таблице.
Дебет 76 «Обязательство по аренде» Кредит 51 222 000 руб. — ежемесячно уплачен лизинговый платеж по графику (в конце срока лизинга — выкупная цена).
Дебет 19 Кредит 76 «НДС по лизинговому платежу» 37 000 руб. — предъявлен НДС лизингодателем, счет-фактура лизингодателя.
Дебет 68 Кредит 19 37 000 руб. — НДС по лизинговому платежу (выкупной цене) принят к вычету.

Получается, что в налоговом учете расходом признается амортизация плюс лизинговый платеж в части, превышающей сумму амортизации, а в бухгалтерском учете только сумма амортизации. При этом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы в течение СПИ предмета лизинга переносится вся сумма договора лизинга (без НДС). Возникает временная разница (НВР), в учете отражается ОНО (Кредит 77), которое списывается (погашается) после выкупа лизингового имущества ежемесячно в течение всего оставшегося СПИ (п. 11, п. 15, п. 18 ПБУ 18/02).

Лизинг у лизингополучателя: бухгалтерский и налоговый учет

Для оформления таковых операций заключается договор. В нем участвуют как минимум две стороны: лизингодатель и лизингополучатель. Также в соглашении должны быть подробнейшим образом расписаны все существенные условия сделки. Одним из таковых условий является решение, на чьем балансе будет учитываться передаваемое имущество. Допустимо два варианта: имущество числится на балансе лизингодателя либо на балансе получателя. Ведь именно от него будет напрямую зависеть порядок отражения хозяйственных операций у каждой стороны.

Формирование стоимости актива отразите по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Обязательства по аренде»).
НДС по договору отразите отдельно, проводка: Дт 19 Кт 76.
При вводе ОС в эксплуатацию сделайте запись Дт 01 Кт 08.
Начисление периодического платежа: Дт 76, субсчет «Обязательства по аренде» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам».
Платеж перечислен с расчетного счета: Дт 76 Кт 51.
НДС по платежу принят к вычету: Дт 68 Кт 19.
Начислена амортизация: Дт 20, 44, 90.1 Кт 02.

Если же по условиям соглашения имущество будет числиться на балансе получателя, то полученный объект должен быть учтен в составе объектов основных средств. Первоначальная стоимость объекта будет определяться как совокупность всех периодических платежей по заключенному договору. Налог на добавленную стоимость в первоначальную цену основного средства включать не нужно. Срок полезного использования данного актива будет равен сроку договора.

Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 76 — если имущество будет использоваться в производственной деятельности;
Дт 44 Кт 76 — предусмотрена эксплуатация в основной деятельности торговой компании;
Дт 91.2 Кт 76 — если имущество используется в непроизводственной деятельности компании.

Амортизация. Суммы начисленной амортизации по лизинговому объекту могут быть приняты в составе затрат на амортизацию при исчислении налога на прибыль.
Лизинговые платежи. Могут быть учтены в составе прочих расходов, но только в сумме разницы между периодическим платежом и суммой начисленной амортизации.

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, за исключением предусмотренных законом случаев, когда применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами (п. 1 ст. 424 ГК РФ). При этом законодательством не предусмотрено регулирования цен на автомобили.
В силу п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Данное положение применимо и к ценам, которые устанавливают стороны сделок. Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). При этом покупателем товар оплачивается по цене, предусмотренной договором купли-продажи (п. 1 ст. 485 ГК РФ).
Таким образом, цена продажи автомобиля в рассматриваемой ситуации определяется сторонами договора самостоятельно.
По общему правилу имущество, принадлежащие на праве собственности коммерческой организации, в связи с их отчуждением, обязательной оценке не подлежат.
Привлечение независимого оценщика для определения рыночной стоимости имущества носит добровольный характер, за исключением случаев, указанных в ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Полагаем, анализируемая ситуация не относится к случаям, когда проведение независимой оценки обязательно, соответственно, обязанность по проведению независимой оценки в данном случае отсутствует.

В такой ситуации выкуп предмета лизинга отражается у лизингополучателя как обычная покупка имущества по договору купли-продажи.
При соблюдении условий, указанных в п. 4 ПБУ 6/01, выкупаемый предмет лизинга в бухгалтерском учете может быть учтен в составе объектов основных средств. Однако, учитывая, что выкупная стоимость автомобиля в данном случае по условиям договора составила 1000 рублей, приобретаемый актив принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов (МПЗ) по фактической себестоимости с отражением по дебету счета 10 «Материалы» (абзац четвертый п. 5 ПБУ 6/01, п. 5, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
В бухгалтерском учете поступления от продажи основных средств и иных активов (отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров) относятся к прочим доходам в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, признаются прочими расходами в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Однако в рассматриваемой ситуации стоимость автомобиля уже полностью списана на расходы в соответствии с п. 16 ПБУ 5/01, поэтому при его продаже в бухгалтерском учете отражается только прочий доход в сумме, оговоренной в договоре купли-продажи.
Таким образом, общая схема проводок в бухгалтерском учете в данном случае может выглядеть следующим образом:
Кредит 001
— списана с забалансового счета стоимость предмета лизинга;
Дебет 10 Кредит 76, (60)
— автомобиль принят к учету по выкупной стоимости в составе МПЗ;
Дебет 20 (23, 44) Кредит 10
— стоимость введенного в эксплуатацию автомобиля отнесена на затраты;
Дебет 013
— автомобиль учтен на забалансовом счете по выкупной стоимости;
Дебет 62 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отражена реализация автомобиля по цене, согласованной сторонами;
Кредит 013
— списан автомобиль с забалансового учета.

Обоснование позиции:
В соответствии с положениями абзаца 4 п. 5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ от 29.10.1998 «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон о лизинге) по договору лизинга лизингополучатель обязуется по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.
Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены (ст. 624 ГК РФ и п. 1 ст. 19 Закона о лизинге). В этом случае в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Закона о лизинге).
Таким образом, возможны два варианта приобретения лизингополучателем предмета лизинга в собственность:
1) на основании договора лизинга при условии уплаты всей суммы лизинговых платежей и выкупной стоимости (так называемый договор выкупного лизинга). При этом выкупная цена предмета лизинга определяется соглашением сторон еще на этапе заключения договора финансовой аренды;
2) по окончании действия договора лизинга на основании отдельного договора купли-продажи. При этом выкупная цена лизингового имущества определяется при заключении договора купли-продажи.
Рассмотрим бухгалтерский учет выкупа предмета лизинга и его дальнейшую реализацию в зависимости от варианта приобретения лизингополучателем предмета лизинга в случае учета имущества на балансе лизингодателя.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга, при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. Одновременно на эту же стоимость (т.е. сумму договора лизинга, включая выкупную стоимость) производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств».
Дальнейшая продажа выкупленного автомобиля отражается в обычном порядке как реализация собственного ОС.
2. Если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи, выкуп предмета лизинга отражается у лизингополучателя как обычная покупка имущества. Учитывая, что выкупная стоимость автомобиля в данном случае по условиям договора составила 1000 рублей, приобретаемый актив принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов.
В рассматриваемой ситуации стоимость автомобиля уже полностью списана на расходы, поэтому при его продаже в бухгалтерском учете отражается только прочий доход в сумме, оговоренной в договоре купли-продажи.
3. Полагаем, анализируемая ситуация не относится к случаям, когда проведение независимой оценки обязательно, соответственно, обязанность по проведению независимой оценки в данном случае отсутствует.

При отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться:
— Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания), в части, не противоречащей действующим нормативным актам по бухгалтерскому учету;
— ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01);
— ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) и др.;
— Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов).
В соответствии с п. 8 Указаний если имущество, полученное по договору лизинга, отражается на балансе лизингодателя, то его получение лизингополучатель отражает на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Полученное в лизинг имущество учитываются на счете 001 в оценке, указанной в договоре, включая выкупную стоимость предмета лизинга.
При переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. Одновременно на эту же стоимость (т.е. сумму договора лизинга, включая выкупную стоимость) производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств» (п. 11 Указаний).
Согласно п. 7 ПБУ 6/01 ОС принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 по первоначальной стоимости, а по кредиту счета 02 отражается начисленная сумма амортизации ОС (п. 25 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).
Напомним, что первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 ПБУ 6/01).
В рассматриваемой ситуации сумма фактических затрат на приобретение ОС — это вся сумма лизинговых платежей, включая выкупную стоимость предмета лизинга (ст. 28 Закона о лизинге). Эта же сумма отражается по кредиту счета 02.
Иными словами, к моменту принятия организацией лизингового имущества на баланс его первоначальная стоимость уже была полностью включена в состав расходов организации. Следовательно, его остаточная стоимость для целей бухгалтерского учета будет равна нулю.
Учитывая все вышесказанное, на дату перехода права собственности при выкупе лизингового имущества в бухгалтерском учете организации оформляются следующие записи:
Кредит 001
— списана с забалансового счета стоимость предмета лизинга;
Дебет 01 Кредит 02
— учтен в составе основных средств выкупленный предмет лизинга (в оценке, указанной в договоре лизинга).
Дальнейшая продажа выкупленного автомобиля отражается в обычном порядке как реализация собственного ОС. С порядком отражения таких операций в бухгалтерском учете подробно можно ознакомиться в Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет доходов от продажи основных средств.

Нюансы учета лизингового имущества в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

В этой статье рассмотрим основные нюансы учета лизинга и отражения связанных с ним операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. Когда необходим лизинг, и в чем заключаются его отличительные особенности? Какие счета будут задействованы, если имущество числится на балансе лизингодателя и лизингополучателя? Принимаются ли для целей налогового учета расходы на ГСМ и страхование? Как отразить ремонт лизингового имущества и его выкуп для последующей перепродажи? Краткие ответы на все эти вопросы ждут вас в статье.

Если у организации-покупателя нет возможности сразу приобрести интересующее ее имущество, а у организации-продавца нет интереса сдавать это имущество в аренду: существуют сделки с участием третьей стороны, которая покупает это имущество у организации-продавца и сдает его в аренду организации-покупателю.

Лизингодатель за свои или привлеченные средства по заказу лизингополучателя, покупает у продавца имущество и передает его с рассрочкой платежа. Само имущество для лизингодателя не представляет экономического интереса. У лизингодателя есть только финансовый интерес.

При определении чистой стоимости инвестиции путем дисконтирования валовой стоимости, возникшие на счете 60 разницы признаются прочими доходами или расходами. Для этого в корреспонденции используются счета 91-1 по кредиту или 91-2 по дебету соответственно.

Поступление имущества. Лизингополучатель должен отражать в учете право пользования активом и обязательство по аренде. Право пользования учитывается на счете 01 и амортизируется. Его стоимость будет равна затратам лизингодателя на покупку имущества и затратам лизингополучателя для подготовки его к использованию. Обязательство по аренде отражается на счете 76 по справедливой стоимости предмета лизинга за вычетом уплаченных перед получением авансов.

Лизинг регулируется ст. 665 и 666 Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом от 29.10.1998 №164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)” и подзаконными актами. С 1 января 2022 года учет операций по аренде (лизингу) все компании должны будут вести в соответствии с ФСБУ 25/2022 «Бухгалтерский учет аренды».

Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга утверждены Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 №15. С 1 января 2022 года они утратят силу в связи с изданием ФСБУ 25/2022 «Бухгалтерский учет аренды, лизинга». По новым правилам порядок учета не зависит от того, кто признается балансодержателем.

Стоимость купленного у поставщика и переданного лизингополучателю предмета лизинга отражается без учета НДС в дебете счета 76-инвестиции и по кредиту счета 60. Затраты на доставку предмета лизинга до получателя и т. п. включаются в чистую стоимость инвестиции на дату осуществления.

Учет лизинга в 1С 8

вид операции;
номер/дата – введите дату, а номер подставится автоматически;
МОЛ – определите и обозначьте материально ответственное лицо;
местонахождение – в этом поле отразите, где оборудование будет использоваться;
событие ОС – исходя из задачи укажите, что будет поставлено на учет и эксплуатироваться.

В договоре лизинга обозначают, у кого на балансе отражается имущество. Если в соглашении указано «на балансе лизингодателя», то покупаемое имущество фиксируют на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». В ситуации, когда в договоре указан способ «на балансе лизингополучателя», то применяют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Чтобы выполнить в программе 1С 8.3 учет лизинга на балансе лизингополучателя, следует придерживаться описанной ниже инструкции.

В программе 1С 8.3 можно выполнить учет лизинговых операций на балансе лизингополучателя. Для этого в «ОС и НМА-Поступление ОС» необходимо отыскать «Поступление в лизинг». Но перед стартом работы важно удостовериться, что функциональные возможности по лизингу активированы в информационной базе. Чтобы это сделать, войдите в «Главное меню», откройте «Настройки–Функциональность», а после перейдите во вкладку «ОС и НМА». Рядом с «Лизинг» должна стоять галочка.

В порядке включения стоимости в состав расходов укажите «Начисление амортизации».
В первоначальной стоимости введите сумму расходов (без учета НДС) лизингодателя на покупку имущества. Данные по этим расходам указаны в лизинговом договоре.
В способе отражения расходов поставьте «Амортизация».
В сроке напечатайте количество месяцев амортизации имущества.

Оборудование, купленное в лизинг, не является собственностью организации-лизингополучателя, однако его все равно необходимо ставить на учет и амортизировать. Амортизацию можно начислить автоматом, воспользовавшись помощником «Закрытие месяца». Она также начисляется в меню ОС и НМА документом «Амортизация и износ ОС».

Учет лизинга на балансе лизингополучателя

Вопрос: Как отразить в учете организации-лизингополучателя возврат предмета лизинга лизингодателю в связи с расторжением договора лизинга? По условиям договора лизинга предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя.
Договор лизинга расторгнут в связи с неуплатой трех лизинговых платежей лизингополучателем. Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете равна сумме лизинговых платежей по договору лизинга (без НДС) и составляет 2 000 000 руб. Сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета составляет 500 000 руб., а по данным налогового учета — 1 000 000 руб. При начислении амортизации в налоговом учете использовался специальный повышающий коэффициент.
На дату возврата лизингового имущества на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» числится сумма НДС, подлежащая уплате лизингодателю, в размере 300 000 руб.
Посмотреть ответ

В то же время суды не столь однозначно определяют решение этого вопроса. Так, в постановлении ФАС СЗО по д. №А26-11541/2009 от 19/11/10 г. утверждается, что работы лизингополучателя по пуску и наладке оборудования не увеличивают стоимость ОС, поскольку в договоре это положение отсутствует. Решение в спорной ситуации принимает лизингополучатель. При подписании договора целесообразно указанные моменты максимально конкретизировать во избежание двоякого толкования положений документа.

Лизинг, или договор финансовой аренды, – вариант кредитования при покупке дорогостоящих предметов основных средств. Сущность его заключается в том, что одна из сторон (лизингодатель) приобретает для другой стороны (лизингополучателя) необходимое имущество у определенного им продавца (ФЗ №164, от 29/10/98 г., ст. 2).

Лизингодатель, или арендодатель, приобретает у третьего лица имущество для лизингополучателя, или арендатора, на условиях платности и срочности.
Имущество передается во временное владение, пользование арендатору – лизингополучателю.
По истечении договорных сроков это имущество лизингополучатель может выкупить у лизингодателя, которому, согласно ФЗ №164, имущество принадлежит (ст. 15, п. 5 упомянутого ФЗ). Соответствующая возможность должна быть предусмотрена договором.

Выплаты по договору лизинга полностью включаются в расчет базы по налогу на прибыль. Полностью учитывается НДС по лизинговым операциям, налог уплачивается и возмещается.
Амортизация в целях НУ лизингового имущества учитывается по принципам ст. 258 НК РФ – через амортизационные группы ОС.

на реализацию выставляются лизингодателем в соответствии с графиком начисления лизинговых платежей и зачета аванса. на выкупную стоимость выставляется в конце срока действия договора лизинга. Такие документы принимаются лизингополучателем в общем порядке.

Лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов ежемесячно. При этом сумма такого расхода определяется как разница между начисленным лизинговым платежом и начисленной амортизацией (за текущий месяц). Если в результате вычисления получается отрицательная величина, то лизинговый платеж в расходах не учитывается.

Первый вид выставляется на обеспечительный платеж (если он не зачитывается единовременно в месяце оплаты) и разницу между начисленным и фактически уплаченным лизинговым платежом (если она отрицательная). По своему усмотрению лизингополучатель может не принимать к учету такие . Однако если Вы приняли к вычету НДС на основании на аванс, этот НДС необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен, а лизинговый — начислен.

если она меньше или равна 100 000 руб. — единовременно как материальные расходы;
если она больше 100 000 руб. — как затраты на приобретение нового объекта ОС. В этом случае ОС принимается к учету, по общим правилам устанавливается срок его полезного использования и начисляется амортизация.

При выкупе лизингового имущества лизингополучателем стоимость имущества на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» на сумму, равную плановой выкупной стоимости по графику или сумму досрочного выкупа.

Сложные вопросы при ведении бухучета основных средств

В зависимости от условий договора аренды арендная плата может поступать арендодателю различным образом. Например, ежемесячно — по истечении каждого месяца или, наоборот, в виде авансовых платежей. Соответственно, в бухгалтерском учете отражение поступления арендных платежей может быть различным.

Сумма новой уценки относится на счет 91 в случае, когда объект ОС ранее уже уценивался.
Сумма уценки в пределах суммы дооценки объекта, проведенной в предыдущие периоды, относится в уменьшение добавочного капитала (счет 83) в случае, когда объект ОС ранее дооценивался (Дебет 83 Кредит 01 и Дебет 02 Кредит 83).
Если сумма уценки превысит сумму дооценки, отнесенной на счет 83, то сумма превышения должна быть отражена на счете 91 (Дебет 91 Кредит 01 и Дебет 02 Кредит 91).

Устранение неисправностей объекта основных средств, замена деталей можно считать ремонтом основных средств. Под модернизацией, реконструкцией понимается улучшение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, например, увеличение срока полезного использования, мощности и т.п.

В бухгалтерском учете арендованные объекты основных средств учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договорах аренды (Инструкция по применению Плана счетов). Арендатору при этом рекомендуется открыть на арендованный объект инвентарную карточку и учитывать его по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем (п. 14, абз. 4 п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

В бухгалтерском учете способ учета основных средств по переоцененной стоимости (переоценка) — это изменение их балансовой стоимости из-за изменения рыночной стоимости ОС. Переоценивать можно любые основные средства, в том числе землю и ОС, учитываемые на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Учет лизинга в 1С Бухгалтерия предприятия 3

Вид операции – оборудование (согласно примера);
Номер и дата – проставляется дата, номер сгенерируется автоматически;
МОЛ (материально-ответственное лицо) – определяется и назначается сотрудник компании;
Местонахождение ОС – указывается, где оборудование будет использоваться;
Событие ОС – отмечается, что ставится на учет и вводится в эксплуатацию.

Способ поступления – По договору лизинга;
Контрагент – указываем лизингодателя;
В поле «Договор» вносим наш договор лизинга;
Оборудование – предмет лизинга;
В поле «Склад» указывается тот склад, на который будет оборудование оприходовано;
В поле «Счет» вносится 08.04.2 «Приобретение ОС»

Счет учета – 01.03 Арендованное имущество;
Порядок учета – выбираем «Начисление амортизации»;
Способ начисления – Линейный;
Счет начисления – выставляем 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
Способ отображения расходов – необходимо указать дебет бухгалтерского счета, по которому будет отображаться износ. В нашем случае 20.01 «ОС».
Срок полезного использования – тут вносится, на сколько лет запланирована амортизация данного оборудования. Рекомендуем прописать 3 года (36 месяцев).

Понятие лизинга стало набирать популярность относительно недавно и может быть определено как форма кредитования субъекта предпринимательской деятельности при покупке им основных средств. Предприятия, транспортные средства, различные сооружения и оборудование могут выступать объектами лизинга. То есть, лизинг – это вид финансовых услуг, при котором долгосрочная аренда фондов предприятия заканчивается приобретением их в собственность.

Порядок включения стоимости в состав расходов – вносим Начисление амортизации;
В Первоначальной стоимости отображается сумма затрат без НДС лизингодателя на приобретение оборудования. Эта информация содержится в договоре лизинга;
Способ отражения затрат по лизинговым платежам – указываем «Амортизация» (счет 20.01);
Срок использования – аналогично ставим 36 месяцев (3 года).

В налоговом учете выкупная стоимость лизингового имущества должна учитываться отдельно от лизингового платежа и формировать у лизингополучателя первоначальную стоимость выкупленного объекта, а затем списываться через амортизационные отчисления (для ОС) или единовременно (для МПЗ) в расходы. (Письма Минфина от 04.03.2008 № 03 – 0306/1/138, от 02.06.2010 № 03-03-06 /1/368, от 06.02.2012 № 03-03-06 /1/71).

Согласно ст. 28 Федерального закона « О финансовой аренде (лизинге) » « Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная стоимость предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю » .

Каким бы образом ни платилась выкупная стоимость: частями в течение действия договора в составе лизинговых платежей, или в какой-то момент сразу целиком, или несколькими отдельными платежами, для лизингополучателя – это аванс уплаченный. Как и любой другой уплаченный аванс, до момента перехода права собственности выкупная цена не является расходом, учитываемым при расчете налога на прибыль. Таким образом, у лизингополучателя расходом, учитываемым при расчете налога на прибыль, является только возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

принять предмет лизинга в установленном договором порядке;
выплатить лизинговые платежи в порядке и сроки, предусмотренные договором;
возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором;
выполнить иные обязательства, согласованные в договоре.

Договора лизинга предусматривают учет лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Ситуация, когда объект лизинга учитывается на балансе лизинодателя хорошо описана, и учет лизинговых операций редко вызывает вопросы у бухгалтеров. Наиболее сложным с точки зрения бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций является случай, когда имущество находится на балансе у лизингополучателя (учет с позиции лизингополучателя). В данной статье рассмотрим, позицию лизингополучателя, когда объект лизинга на балансе.

Инвестиционные расходы лизингодателя, не учитываемые в первоначальной стоимости предмета лизинга, но включаемые в состав лизинговых платежей, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов .

Инвестиционные расходы лизингодателя, формирующие первоначальную стоимость предмета лизинга, собираются на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» (субсчет 08-3 «Приобретение предметов финансовой аренды (лизинга)») и списываются с этого счета в дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные активы» (субсчет 03-2 «Предметы финансовой аренды (лизинга)») .

В договоре лизинга, заключенном до 2022 года в соответствии с законодательством, указано, что предмет лизинга в течение срока действия договора числится на балансе лизингодателя. Необходимо ли отражать в бухгалтерском учете лизингодателя в 2022 году передачу предмета лизинга на баланс лизингополучателя?

Каким образом отражаются в бухгалтерском учете лизингодателя и лизингополучателя лизинговые платежи в сумме вознаграждения (дохода) лизингодателя и включаемых в их состав инвестиционных расходов лизингодателя, не учитываемых в первоначальной стоимости предмета лизинга (далее — доход лизингодателя)?

текущий и (или) капитальный ремонт, техническое и иное обслуживание предмета лизинга, внесение изменений в соответствии с договором лизинга в предмет лизинга, в том числе его улучшение, если лизингодатель осуществляет ремонт, обслуживание или работы по изменению предмета лизинга в соответствии с договором лизинга либо несет расходы по их осуществлению;

Уплата транспортного налога по общему правилу осуществляется тем, на кого зарегистрировано авто. В случае с автомобилем, переданным по договору лизинга, условие уплаты транспортного налога прописывается в договоре лизинга. Проводки делает плательщик транспортного налога, согласно договору лизинга, вне зависимости от того, на чьем балансе находится лизинговое имущество.

Что касается уплаты обязательных страховых платежей, здесь также все зависит от условий договора. Чаще всего выплаты по ОСАГО и КАСКО включаются в состав лизинговых платежей равномерно на весь срок действия договора лизинга. Но может быть ситуация, когда лизингополучатель уплачивает эти платежи отдельно ежегодно или ежеквартально самостоятельно или через лизингодателя.

В этом случае затраты, учтенные на счете 97, могут быть признаны в расходах по обычным видам деятельности по мере признания доходов в виде лизинговых платежей путем обоснованного распределения между отчетными периодами (например, пропорционально признанным в доходах лизинговым платежам) (п. п. 5, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Стоит отметить, что для договора лизинга нет единого стандарта, поэтому аванс также может засчитываться как первый ежемесячный лизинговый платеж или в счет нескольких ежемесячных лизинговых платежей. Эти условия должны быть четко прописаны в договоре лизинга.

Начислять амортизацию по предмету лизинга не нужно — исходя из условий договора лизинга ее должен начислять лизингополучатель (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Передачу объекта лизинга лихингополучателю, как правило, отражают в следующем порядке:

Учет лизинга в 1С 8

«Способ поступления» – укажите «По договору лизинга»;
«Контрагент» – наименование лизингодателя;
«Договор» – введите реквизиты договора лизинга;
«Оборудование» – предмет лизинговой операции;
«Склад» – где будет находиться имущество;
«Счет» – выбрать из перечня подходящий вариант.

«Счет учета» – 01.03 Арендованное имущество;
«Порядок учета» – выберите из перечня «Начисление амортизации»;
«Способ начисления амортизации» – выберите «Линейный»;
«Счет начисления амортизации» – укажите 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
В поле «Отображение расходов» обозначьте, по дебету какого бухучета будет отображаться износ;
В сроке полезного использования введите, сколько планируете амортизировать оборудование. Этот показатель указывается в месяцах.

Счета-фактуры формируются автоматически после 10-го числа месяца и сразу отправляются вам по электронной почте и доступны в личном кабинете. Оригиналы присылаются вам почтой РФ или вы забираете их самостоятельно в офисе Европлана. Способ доставки документов вы можете изменить по телефону +78002508080.

График лизинговых платежей в договоре лизинга содержит два столбца: «Лизинговый платеж к уплате» и «Лизинговый платеж к начислению».

В столбце «Лизинговый платеж к уплате» отражена информация о размере платежей и о датах, когда эти платежи должны быть перечислены вами на расчетный счет в лизинговую компанию.
В столбце «Лизинговый платеж к начислению» отражена информация о стоимости лизинговых услуг, ежемесячно оказываемых вам лизинговой компанией. Значения в этом столбце вы используете при определении расходов по договору лизинга для целей налогового учета.

Итоговые суммы в столбцах «Лизинговый платеж к уплате» и «Лизинговый платеж к начислению» графика лизинговых платежей всегда равны друг другу и составляют сумму лизинговых платежей по договору лизинга (результат суммы всех лизинговых платежей и авансового платежа).

По окончании срока договора лизинга при оприходовании имущества, которое учитывалось на балансе лизингодателя, вы можете:

Поставить предмет лизинга на баланс, т.е. в качестве основного средства (счет 01). Это даст возможность относить затраты на эксплуатацию основного средства на расходы.
Если вы не планируете использовать имущество в качестве основного средства и хотите сразу его продать, можно учесть имущество в качестве товара для перепродажи (счет 41).

Обоснование:

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П). В нем указано: платежное поручение заполняется банком с учетом того, что если его номер состоит более чем из трех цифр, то при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России платежное поручение идентифицируется по трем последним разрядам номера.
Письмо от 07.11.2007 N 03-07-11/556 Минфина России: указание в счет-фактуре в строке 5 «К платежно-расчетному документу» трехзначного номера платежного поручения не является нарушением порядка заполнения. Поэтому суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Это интересно: Вынужденный простой стаж для пенсии