Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «В октябре работнику по случаю его юбилея подарили телевизор стоимостью 24 000 руб сумма ндфл исчисленная со стоимости подарка составила 2600 руб ((24 000 руб – 4000 руб ) x 13%) в том же месяце работник брал отпуск за свой счет и сумма начисленной ему зарплаты составила всего 5000 руб ндфл с зарплаты — 650 руб какую сумму налога можно удержать с зарплаты?». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2022 года это правило перестало действовать (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.
Практические задачи по НДФЛ с решениями
В 2022 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Решение:
База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей.
В ноябре 2022 года гражданин получил в качестве подарка к юбилею от компании «Альфа» часы стоимостью 5000 руб., от общественной организации «Ника» — портрет, цена которого 4000 руб. В организации «Парма», где гражданин работает по трудовому договору, ему был подарен телевизор стоимостью 100 000 руб. В 2022 году одаряемый признавался налоговым резидентом РФ.
С доходов первой категории одаряемых налог удерживают налоговые агенты — дарители (ст. 226 НК РФ). Вторая категория физических лиц самостоятельно исчисляет НДФЛ с доходов, полученных в порядке дарения. Об этом говорится в подпункте 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ. Указанная норма введена в Налоговый кодекс Федеральным законом от 24.07.2022 № 216-ФЗ с 1 января 2022 года. Однако и до вступления поправки в силу граждане должны были сами рассчитывать и уплачивать НДФЛ со стоимости подарков от физических лиц.
Ответ
В течение налогового периода физические лица могут получать в дар различные вещи от нескольких организаций и физических лиц. Напомним, что согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ от налогообложения освобождаются лишь подарки, совокупная стоимость которых за налоговый период не превысила 4000 руб. Каждый налоговый агент при исчислении налога на доходы применяет нормы пункта 28 статьи 217 НК РФ. Поэтому гражданин, принявший в течение года подарки от нескольких лиц, должен самостоятельно пересчитать налоговую базу с учетом общей стоимости безвозмездно полученного имущества. При этом не облагается НДФЛ только совокупная стоимость, не превышающая 4000 руб.*
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Банк экспертных заключений
Физическое лицо должно самостоятельно исчислить суму налога с дохода в размере 2300 руб. по ставке 13 процентов и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2022 N ММВ-7-11/671@.
Налогоплательщик должен заполнить лист Г, в котором отразить по пп.4.1 сумму дохода 6300 руб., по пп.4.2 – сумму 4000 руб. При отсутствии иных доходов, не подлежащих налогообложению, в п.10 отражается сумма 4000 руб., которая подлежит переносу в стр.020 Раздела 2 формы Декларации.
Физическое лицо, работающее по основному месту работы и совместительству, получило к новому году от работодателей подарки стоимостью 3500 руб. и 2800 руб. соответственно. НДФЛ со стоимости подарков удержан не был. Необходимо ли физическому лицу представлять в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, и в каких разделах и строках необходимо отразить необлагаемые доходы в виде стоимости подарков?
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Если подарок преподнесен в натуральной форме, то датой фактического получения дохода при заполнении стр.100 Раздела 2 будет день вручения подарка. Для подарка в денежной форме такой датой считается день выплаты (перечисления) работнику (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Подарки в 6-НДФЛ
Компании нередко дарят своим работникам подарки. Это могут быть определенные денежные суммы или закупленные специально по случаю товары, а иногда и собственная продукция. По общему правилу все подарки стоимостью до 4000 руб. не облагаются НДФЛ (пункт 28 ст.217 НК РФ). Рассмотрим подробно, когда нужно показывать подарки в 6-НДФЛ, как отражать стоимость подарков сверх лимита правильно, чтобы избежать претензий и лишних вопросов со стороны налоговых органов.
Похожие публикации
Сотруднику подарок был торжественно вручен 25 марта 2022 г., а НДФЛ был удержан только при выплате ему зарплаты за март — 10 апреля 2022 г. В декларации 6-НДФЛ за полугодие в части подарка будут заполнены следующие строки:
Уплачивать НДФЛ с подарка нужно только в том случае, если сумма подаренных средств превышает 4000 рублей в год. При этом НДФЛ удерживается только с той суммы, которая превышает этот лимит, то есть с суммы свыше 4000 рублей. Исключением является только подарок, который выдается сотруднику в связи с рождением ребенка. При этом выдан он должен быть в течение одного года после рождения малыша. Даже в том случае, если сумма подарка превысит 4000 рублей НДФЛ с него платить не нужно. Однако важно, чтобы сумма подарка не превышала 50 000 рублей (217 НК РФ).
НДФЛ с суммы подаренных работнику денежных средств
Работодатель может как подарить работнику деньги, так и оказать ему матпомощь. При этом, матпомощь не будет облагаться НДФЛ и взносами, если выдана она в пределах 4000 рублей. Подарки в этом же пределе 4000 рублей так же не подлежат обложению НДФЛ. Однако, страховые взносы на сумму подарка можно не начислять только тогда, когда подарок вручают на основании договора с работником, составленного в письменной форме. Если такого договора нет, то со стоимости подарка необходимо перечислить страховые взносы (Читайте также статью ⇒ Новая форма 2-НДФЛ в 2022 году).
НДФЛ с суммы подаренных работнику денежных средств
Важно! Под матпомощью понимают выдачу денежных средств не более раза в год по одному из оснований. НДФЛ с нее платить не нужно даже в том случае, если выплачивается помощь не единовременно одной суммой, а несколькими частями в течение одного года.
Работнице организации, имеющей одного ребенка в возрасте до 18-ти лет, начислена заработная плата за январь 2022 г. – 19 000 руб., февраль – 18 000 руб., март – 15 500 руб. Кроме того в январе ей была выделена материальная помощь в сумме 3 000 руб., а в марте вручен ценный подарок стоимостью 4 300 руб. Рассчитать сумму НДФЛ работницы за 1 квартал 2022 г., удержанную налоговым агентом.
Работнице организации ООО «Кадомский вениз», имеющей одного ребенка в возрасте до 18-ти лет, начислена заработная плата за январь 2022 г. – 29 000 руб., февраль – 26 000 руб., март – 23 500 руб. Кроме того в январе ей была выделена материальная помощь в сумме (2 000 руб+№ Варианта*10)., а в марте вручен ценный подарок стоимостью 3 500 руб. Рассчитать сумму НДФЛ работницы за 1 квартал 2022 г., удержанную налоговым агентом. Сумму НДФЛ отразить на счетах бухгалтерского учета.
Просмотр содержимого документа
«Тема 1.6. Учет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)»
Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог — достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.
за налоговый период (год) налогоплательщик-физик может получать подарки и от других организаций сумма которых превысит 4000 руб. Соответственно появится объект налогообложения и обязанность организации сообщать сведения в налоговую. А раз так, то вот вам штраф за непредоставление сведений!»
А был ли мальчик? (с)
Письмо налограган говорит нам следующее:
«Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Пунктами 1 и 2 статьи 230 Кодекса предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде персонально по каждому налогоплательщику, а также представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговые агенты, являющиеся источником выплаты доходов, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса, должны вести учет таких доходов независимо от их суммы и представлять сведения об этих доходах в налоговый орган по месту учета по форме N 2-НДФЛ. При заполнении налоговой отчетности налоговые агенты указывают всю сумму таких доходов по каждому из оснований за налоговый период и сумму предоставленных налоговых вычетов.»
#2 -Советский Ник-
то есть не указано, кому и когда были подарены подарки и на кого не предоставлены сведения не указано?
а если один человек получил 40 подарков по 100 руб., тогда одаряемых не 10 000, а всего 250? и штраф тогда не поллимона, а двенадцать с половиной тысяч рублей?
Выдается материальная помощь на основании приказа руководителя или заявления работника организации, утвержденного руководителем, вместе с зарплатой или по отдельному расходному кассовому ордеру.
Многие организации выдают своим работникам материальную помощь. При этом размер помощи устанавливает руководитель предприятия. Он определяется в зависимости от каждой конкретной ситуации и финансовых возможностей организации. Порядок оказания материальной помощи можно также установить в коллективном или трудовом договоре.
Выплаты, облагаемые налогом по ставке 13%
При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Об этом говорит п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ. Прежде всего это заработная плата, отпускные, а также всевозможные выплаты стимулирующего характера. При этом не важно, предусмотрены те или иные выплаты системой оплаты труда на предприятии или нет, уменьшают они налог на прибыль или нет. Так, премия, полученная работником ко дню рождения, точно так же облагается НДФЛ, как и премия за достижение каких-то производственных результатов. То же самое касается и отпускных: не важно, берет работник основной отпуск или дополнительный, удержать НДФЛ придется в любом случае.
Пример 1. Работнику ООО «Цветочек» Мироновой В.А. за июнь 2022 г. была начислена заработная плата в размере 24 000 руб. Кроме того, в этом месяце он получил две премии:
— за отличные производственные результаты, показанные во II квартале 2022 г., в размере 7000 руб.;
— по случаю 50-летия в размере 2022 руб.
Суммарный доход Соколова за июнь составил 33 000 руб. Предположим, что стандартные налоговые вычеты ему не полагаются. Тогда сумма НДФЛ с дохода работника будет равна:
33 000 руб. x 13% = 4290 руб.
В учете фирмы будут сделаны такие проводки:
Дебет 20(26,44) Кредит 70
— 24 000 руб. — начислена заработная плата Мироновой В.А.;
Дебет 20(26,44) Кредит 70
— 7000 руб. — начислена премия за производственные результаты;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 70
— 2022 руб. — начислена премия к юбилею;
Дебет 70Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
— 4290 руб. — удержан налог на доходы с начисленных сумм;
Дебет 70 Кредит 50 — 19710 руб. (24 000 — 4290) — выплачены зарплата и премии.
Напомним, что заработная плата в неденежной (натуральной) форме не может составлять более 20 процентов от зарплаты. При этом она облагается налогом на доходы физических лиц в обычном порядке. Согласно пп. 3 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ доход в натуральной форме является объектом налогообложения НДФЛ. То есть 13% от стоимости выданной продукции или товаров следует удержать с работника и перечислить в бюджет. Естественно, удержать НДФЛ со стоимости выданной продукции следует из денежной части дохода работника.
Налоговой базой по НДФЛ при натуральной оплате труда является рыночная стоимость выданной продукции (ст. 40 Налогового кодекса РФ). По общему правилу в качестве такой стоимости принимаются цены, по которым фирма реализовала продукцию сотрудникам. Но если налоговикам удастся доказать, что фирма и ее работники являются взаимозависимыми лицами, инспекторы получат право сравнить цены, по которым фирма выдала продукцию своим работникам, с продажной стоимостью этих товаров в обычных условиях. И если отпускная цена окажется ниже рыночной, у работников возникнет материальная выгода, облагаемая НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ). Подробнее об этом читайте на с. 23.
Обратите внимание: по цене, превышающей рыночную, реализовывать сотрудникам продукцию или товары запрещает Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2022 г. N 2.
В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то такие доходы освобождаются от НДФЛ независимо от вида подарка. При этом согласно Семейному кодексу Российской Федерации членами семьи являются супруги, родители и дети, в том числе усыновленные, усыновители, дедушки и бабушки, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. ст. 2, 14).
В соответствии с п. 14 ПБУ 18/02 та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, признается отложенным налоговым активом. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Вопросы на тему налоги
Согласно п. 8 ПБУ 18/02 доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах, представляют собой временные разницы. В данном случае возникнут вычитаемые временные разницы, которые образуют отложенный налог на прибыль, уменьшающий сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 11 ПБУ 18/02). Эти разницы приводят к тому, что в данном отчетном периоде налог, рассчитанный на бухгалтерскую прибыль, будет меньше налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.