Передача в дар имущество по нулевой стоимости

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Передача в дар имущество по нулевой стоимости». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

    Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Что можно передавать в дар

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, относятся к нормируемым расходам на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ). Такие расходы будут признаваться в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности освобождается от обложения НДС в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Перечень документов, подтверждающих благотворительные цели безвозмездной передачи, законодательно не установлен. Минфин рекомендует предоставлять для подтверждения льготы следующие документы:

Передача выигрышей и призов победителям конкурсов

Если же передача подарков осуществлена в рамках трудовых отношений, является частью системы оплаты труда (вознаграждением за конкретные трудовые результаты) и носит стимулирующий характер, то стоимость подарков работникам организации облагается страховыми взносами (Определения Верховного Суда РФ от 06.03.2022 № 307-КГ17-54 по делу № А44-1285/2022, от 27.08.2022 по делу № 307-ЭС14-377, А44-3041/2022).

Предположим, что компания подарила дружественному юридическому лицу здание рыночной стоимостью 10 млн рублей. При безвозмездной передаче даритель заплатит в бюджет НДС 1,8 млн рублей (10 млн руб. × 18%), а остаточную стоимость недвижимости в составе налоговых расходов не учтет.

Это интересно:  Изменения в 2022г в работе нотариуса

Дарить невыгодно? Четыре способа заменить дарение

Одаряемый платит налог на прибыль со стоимости полученного имущества. Однако он не вправе заявить вычет НДС, поскольку ему не предъявляли этот налог в составе цены (п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Нулевой способ. Дарение

НДС при безвозмездной передаче начисляется с рыночной стоимости объекта (п. 2 ст. 154 НК РФ), а не с остаточной, как при вкладе в уставный капитал. Для передающей стороны выгодно доказать, что рыночная стоимость не превышает или незначительно превышает остаточную. Для этого можно использовать объявления о продаже аналогичных объектов, прайс-листы производителей с поправкой на время использования, отчеты оценщика и т. д.

Пожертвование как частный случай дарения. В силу ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

Дарение имущества: особенности учета

Определение текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива производится на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Сведения о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения — экспертным путем.

Правовые основы дарения

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

  1. Договор дарения – определяет сроки и условия приема-передачи ОС, при этом указывается безвозмездность сделки.
  2. Акт приема-передачи – подтверждает факт передачи основного средства организации безвозмездно. Оформляется, как правило, с применением типовых форм: ОС-1а для сооружений, ОС-1б – для групповых активов, ОС-1 – для иных одиночных основных средств.
  • применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств — такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей;
  • анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;
  • прибегнуть к услугам экспертов, оценщиков, которые после осмотра основного средства определяют его стоимость и пишут заключение.

Проводки при безвозмездном поступлении ОС

Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона? Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.

Это интересно:  Документы при покупке дома и земельного участка 2022

В соответствии с п.3 ст.168 НК РФ , пп.1 п.3 ст.169 НК РФ организация-даритель при совершении безвозмездной передачи обязана составить счет-фактуру по общим правилам в 2-х экземплярах. Один экземпляр регистрируется в книге продаж (п.1, п.3 раздела II Приложения № 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2022 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление Правительства РФ № 1137)). Другой экземпляр вручается одаряемому.

Безвозмездное поступление основных средств

Первоначальная стоимость имущества, принятого в дар, увеличивается на сумму дополнительных затрат, которые сопровождают его поступление: услуги по транспортировке, погрузочно-разгрузочные работы, установка, запуск, наладка и др. Это следует из п.12 и п.8 ПБУ 6/01 . Их организация отражает по дебету счета 08-4:

Бухгалтерский учет

Не допускается дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков стоимостью ниже 3 000 руб. ( пп.4 п.1 ст.575 ГК РФ ). Имущество в дар стоимостью свыше 3 000 руб. можно получить только от граждан, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.

Гражданский кодекс вовсе запрещает дарение между юрлицами, если стоимость активов превышает 3 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Формально инспекторы вправе обжаловать передачу активов, но это не в их интересах — бюджет лишится налогов. Обычно к этому запрету апеллируют кредиторы, когда банкротят компанию или взыскивают с нее долги.

Если контролеры выяснят, что передача носила формальный характер, учредитель не ведет никакой деятельности, то владение долей свыше 50 процентов не спасет его «дочку» от доначисления налога на прибыль. Такой вывод содержится в определении ВС РФ от 10.12.14 № 303-КГ14-4580, которое направлено инспекторам для использования в работе письмом ФНС России от 17.07.15 № СА-4-7/12693@.

Налоговая нагрузка при разных способах передачи имущества, млн руб.

Безопаснее, если на момент проверки получающая сторона уже начнет использовать активы для деятельности, облагаемой НДС. Иначе инспекторы предъявят претензии. Но, по мнению судов, отсутствие операций с полученным объектом не лишает компанию права на вычет НДС (к примеру, постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.08.16 № Ф08-5083/2022).

Пример: Дядя подарил своему племеннику Кислову С.М. квартиру в центре Москвы, указав стоимость квартиры в договоре дарения 100 тыс. руб. Если Кислов С.М. подаст декларацию с указанием дохода 100 тыс. руб., то с большой вероятностью налоговая инспекция оспорит размер дохода и попросит уплатить налог в размере 13% от рыночной стоимости квартиры.

Пример: Берестов Г.П. получил от своей тети в подарок квартиру. Так как тетя, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не относится к близким родственникам, то Берестов Г.П. должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и заплатить налог в размере 13% от стоимости квартиры.

Это интересно:  Закон о транспортном налоге в смоленской области на 2022

Как определить стоимость подарка и размер налога?

Также с подарка должен быть удержан налог 13% в случае, если он получен от организации (при этом подарок может быть в любой форме, даже денежной), и его стоимость превышает 4000 рублей. Мы не будем подробно останавливаться на этом, так как в большинстве случаев организация сама удерживает налог с подарка и отчитывается в налоговый орган (то есть обязанности уплаты налога и подачи декларации у Вас не возникает).

Отдельного внимания требует отражение НДС при учете выбытия основных средств по причине безвозмездной передачи. Из признания передачи реализацией с нулевой ценой возникает обязательство по начислению НДС на стоимость реализованного имущества.

Организация, передавшая имущество по договору дарения, не может включить убыток от передачи в состав расходов при исчислении налогооблагаемой базы (п. 16 ст. 270 НК РФ). Эта норма неоспорима и вопросов по ней возникнуть не может.

НДС в передающей организации

Единственным их отличием становится нулевая цена реализации такого объекта, соответственно у передающей организации возникают заведомый убыток. Такой убыток может складываться из остаточной стоимости выбывающего имущества и расходов, связанных с его выбытием – демонтажем, транспортировкой и прочими, обусловленными договором дарения, затратами.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Передача в дар имущество по нулевой стоимости

  • при получении имущества безвозмездно компания не несет каких-либо расходов на его приобретение, а значит, цена приобретения фактически отсутствует;
  • в перечне материальных расходов стоимость имущества, полученного безвозмездно, не поименована.

Продаем безвозмездно полученное имущество

Однако невключение стоимости безвозмездно полученного имущества в состав расходов, уменьшающих доход от его реализации, фактически приводит к повторному налогообложению этой стоимости, поскольку ранее она была учтена в составе внереализационных доходов. Иными словами, до 01.01.2022 действовало следующее правило: если компания продавала безвозмездно полученное имущество, то у нее возникал доход от реализации. Получалось, что стоимость такого имущества учитывалась в доходах дважды: первый раз – при получении имущества, второй раз – при его реализации.

Оцените статью
Доступное Правовое обеспечение