Нужно ли платить ндфл с аванса: последняя информация, советы

Содержание

НДФЛ с аванса

В результате на руки работник получает заработанную сумму за минсуом уже полученного в начале месяца аванса и удержанного налога. Последний исчисляется из всей зарплаты за месяц, включая ранее выданный аванс. Это официальная позиция Минфина РФ и ФНС, озвученная в письме Минфина от 03. 07. 2013 №03-04-05/25494 и ФНС от 26. 05. 2014 №БС-4-11/10126@. Соответственно, НДФЛ с аванса не удерживается, только с итоговой зарплаты, в которую входит выданная в начале месяца сумма.

Расчет налога по итогам месяца оправдан возможностью реально высчитать отработанное время, проверить выполнение нормы, вычесть больничный и отгулы, начислить зарплату. До закрытия рабочего месяца рассчитать и начислить НДФЛ не представляется возможным. Сделать это можно только по итогам всего периода, включая и его последний рабочий день.

Единственный случай, когда налог взимается с аванса, — когда сотруднк уходит в отпуск за свой счет и до конца месяца его единственным заработком становится полученный аванс. Именно на его сумму закрывается месяц и, соответственно, на него начисляется НДФЛ. Поскольу при получении аванса налог не удерживается (он к этому времени еще не рассчитан), то реально удержать его можно только со следующей выплаты.

Налоговым Кодексом предписано удержание налога на доходы физических лиц с сотрудников при фактической выплате зарплаты. Исчисленные суммы НДФЛ перечисляются в бюджет. Расчетной датой считается последний день месяца. На него насчитывается вся сумма заработной платы по итогам отработанного периода и удерживается налог (п. 2 ст. 233 НК РФ). Выплаченный ранее аванс из этого платежа исключается.

Трудовым Кодексом РФ предусмотрена обязанность работодателя выплачивать зарплату работникам два раза в месяц (в идеале каждые две недели). Первая часть именуется авансом и выплачивается в начале месяца, вторая — зарплатой и выдается в конце месяца по его итогам. Нужно ли платить НДФЛ с аванса?

Свою позицию специалисты финансового ведомства объясняют так. Общий алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты применяется только к доходам в виде оплаты труда. Но премия за трудовые успехи — это не оплата труда, а стимулирующая выплата. Поэтому датой фактического получения дохода для премии является не последний день месяца, а день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Как следствие, формировать облагаемую базу и удерживать налог надо в момент, когда премия выдана работнику. Эту точку зрения Минфин России высказал в письме от 12.11.07 № 03-04-06-01/383 и подтвердил в письме от 27.03.15 № 03-04-07/17028 (см. «Минфин: НДФЛ с премии нужно удерживать в день ее выплаты»).

Случается, что работодатели выплачивают заработную плату не два, а три раза в месяц. Как правило, это происходит из-за того, что на момент выплаты второй части зарплаты у компании или ИП не хватает средств, чтобы полностью рассчитаться с персоналом. Остается задолженность, которую работодатель погашает при первой возможности.

От даты выплаты дохода зависит момент, когда работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы. Так, удержать НДФЛ необходимо при фактической выплате денег сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить деньги в бюджет (за исключением налога с отпускных и больничных) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Из буквального прочтения этих норм можно сделать вывод, будто НДФЛ следует удерживать и перечислять два раза в месяц: с аванса и с зарплаты.

Еще одним исключением из общих правил, по мнению чиновников, является ситуация, когда вместе с авансом работодатель выплачивает премию за производственные достижения. В Минфине России убеждены: НДФЛ с премий необходимо удерживать в момент их фактической выплаты. И даже если премия выдана до окончания месяца, налог нужно удержать, и не позднее следующего дня перевести в бюджет.

Должен ли работодатель при выплате аванса удержать и перечислять в бюджет НДФЛ? В общем случае — не должен. Это следует из положений НК РФ, разъяснений чиновников и судебных решений. Но есть ситуации, когда вопрос об уплате налога с аванса и зарплаты становится спорным. Мы проанализировали такие ситуации и сделали выводы о том, как нужно действовать бухгалтеру, чтобы не допустить нарушений.

Нужно ли платить ндфл с аванса

Трудящийся работает в организации и ему выплачивается месячный оклад в размере 20 000 руб. 13 февраля 2022 г. ему выдан аванс — 10 000 руб. За отработанный февраль он получил остаток заработка 6 марта 2022 г. Представитель компании в это же календарное число в банке снял наличные финансы для выплаты авансовых поощрений рабочим в общей сумме 300 000 руб. У сотрудника отсутвуют права на вычеты по НДФЛ.

Выплачивая сотруднику аванс, не начислять и не удерживать НДФЛ.
При начислении зарплаты в последний день месяца рассчитать сумму взноса по НДФЛ с учетом авансового платежа.
Выплатить работнику остаток зарплаты, из которого уже вычтен размер НДФЛ из месячного заработка.

Дата: 13.02. 2022г. Дебет 70, Кредит 50: 10 000 руб. – выдано авансовую часть зарплаты за февраль;
28 февраля 2022г. Д 20 ; К 70 — 20000 руб. определена сумма оклада за февраль.
Д 70; К 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 2600 руб. начислен НДФЛ.
6 марта 2022г. Д 50; К 51 — 300 000 руб. – снятие финансов с расчетного счета для выдачи зарплаты;
Д 70; К 50 (20000-10000-2600) 7400 руб. — полностью выдана сумма оклада за февраль;
Д 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»; К 51 – 2600 руб. – НДФЛ оплачено в бюджетный счет.

Так в постановлении № Ф09-7355/11 ФАС Уральского округа от 14 ноября 2011 г. указано, что предприятию не вменено в обязательство выполнять взыскание и перечисление взносов с аванса при наличии гражданско-правового договора, т.к. правильно оценить размеры полученной выгоды физлица возможно будет при завершении и приемке всех выполняемых им работ.

При досрочной оплате удержанного НДФЛ из суммы аванса, как уже было указано выше, деньги будут «заморожены» до выяснения обстоятельств их поступления. Сколько времени их будет выяснять налоговая инспекция — неизвестно, поэтому в момент полного расчета предприятию необходимо будет повторно уплатить удержания с работников.

Особенности правильного расчета НДФЛ с аванса

Важно! Перечисление заработка осуществляется последним днем месяца. Следовательно, это и есть день получения дохода. Правило установлено п. 2 ст. 223 Налогового кодекса. Удержание из заработка делается на следующий день после того, как выплачена заработная плата.

Когда инспекторы начисляют пени, предприниматели протестуют. Разногласия между сторонами разбираются судом. ФАС СЗО принял сторону предпринимателя (постановление № А56-16143/2013). Инспекция не может удержать штраф, поскольку общество выплатило налог, хоть и нарушило сроки.

Налоговики посчитали, что нарушается закон, поскольку взносы не перечисляются своевременно. Инспекторы выписали штрафы организации, начислили пени. Но общество с такими санкциями не согласилось и обратилось в суд. Судебные инстанции встали на сторону компании. Верховный суд подтвердил, что удержания с дохода физического лица делаются только при окончательном расчете.

Инспекторы не вправе наложить санкции, если НДФЛ был с аванса заранее перечислен. Ревизоры ранее считали, что раз сумма перечислена заранее, то это не налог. Ведь перечисление делается не из дохода сотрудника, а из собственных средств. Такие действия запрещает п. 9 ст. 226 НК.

При возникновении споров о смысле сделанной предоплаты, пригодятся платежные документы. Они подтвердят, что действительно предприятие выполнило свою обязанность. Следовательно, отсутствует необходимость проходить бюрократические процедуры по возврату средств и еще раз делать оплату.

Выплаты авансом

Пример. Оклад работника составляет 30 000 руб. в месяц. 15 мая 2008 г. ему выдали аванс в размере 15 000 руб. Оставшуюся часть зарплаты сотрудник получил 5 июня 2008 г. В этот же день в банке были сняты деньги на выдачу зарплаты в сумме 200 000 руб. Права на вычеты по НДФЛ работник не имеет. Для упрощения примера выплаты другим сотрудникам не рассматриваются.

Многие компании считают зарплатные авансы неудобными, да и работникам они зачастую не нужны. Некоторые даже пишут заявления с просьбой платить им деньги раз в месяц. Однако такие заявления трудовая инспекция считает недействительными. А какова ответственность работодателя за невыплату зарплаты авансом?

В этом случае датой получения его дохода за этот месяц будет его последний рабочий день — день, когда он получил окончательный расчет. Тогда и нужно начислить и удержать НДФЛ со всей суммы дохода уволившегося сотрудника, включая выплаченный аванс (п. 2 ст. 223 НК РФ). И не ждать дня выплаты заработной платы по всей организации.

в подобной ситуации суды подтверждают, что такой аванс не должен включаться в налоговую базу по НДФЛ (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 ноября 2004 г. N Ф04-7801/2004(5926-А45-19)). Но, на наш взгляд, придерживаться стоит следующей точки зрения. Промежуточные выплаты по гражданско-правовому договору считаются не зарплатой, а обычным облагаемым доходом человека в денежной форме, право на распоряжение которым у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). А датой получения обычного (незарплатного) денежного дохода является день его фактической выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Это интересно: Что Полагается На 3 Рожденного Ребенка В Ростовской Области

фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, дата выплаты зарплатного аванса (10-го, 15-го, 20-го или какое-либо другое число расчетного месяца, кроме последнего) днем получения дохода не является.

Заметим, что промежуточными выплатами, с которых не нужно удерживать НДФЛ, нельзя считать отпускные (напомним, что их нужно выдавать отпускнику за три дня до его ухода в отпуск). Они не являются зарплатой. Ведь их платят не за работу, а в качестве гарантии сохранения за сотрудником места работы во время ежегодного отдыха.

Наша справка. Величину и сроки выплаты аванса Трудовой кодекс РФ не регулирует. Конкретный размер аванса организация может предусмотреть в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Установить его можно в процентах от зарплаты, но с учетом фактически отработанного времени. То есть размер аванса должен быть не меньше суммы, которая положена сотруднику за фактически отработанные дни данного месяца (см. Письмо Роструда от 8 сентября 2006 г. N 1557-6). Во внутренних документах также надо указать конкретные даты выплаты аванса и зарплаты под расчет. Например, можно установить, что 15 числа текущего месяца выплачивается аванс в размере 50 процентов от оклада, а оставшаяся часть зарплаты — пятого числа следующего месяца.

Нужно ли начислять и оплачивать НДФЛ с аванса

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, к которым применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.

При этом согласно п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (1 числа месяца, за который начислена оплата труда).

Если анализировать положения ст. 223 НК РФ (п. 2), то можно прийти к выводу о том, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В п. 1 ст. 129 Трудового Кодекса РФ отмечается, что заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В ст. 136 ТК РФ закреплен порядок выплаты заработной платы: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

НДФЛ с; аванса или; НДФЛ авансом

Но на практике часто это не так: размер выплаты за первую половину месяца определяется расчетным путем как часть от оклада, которую получают все сотрудники, вне зависимости от фактической выработки. Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.

Последняя редакция ст. 136 ТК РФ установила права сотрудников на равномерное получение дохода. Теперь зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. При этом, определяя сроки ее выдачи, работодатели не могут выйти за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который жалованье начислено.

Итак, с правилами удержания НДФЛ мы разобрались: налог с заработной платы, выплачиваемой не в связи с увольнением, исчисляется только в последний день месяца, за который эта зарплата начислена. Соответственно, удержание исчисленного налога производится из любых доходов, выплачиваемых в этот день или позднее. Как поступить, если НДФЛ по ошибке был исчислен и удержан при выплате «аванса» до окончания месяца?

Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. 52 НК РФ.

Вернуть удержанное до даты фактического получения дохода в виде зарплаты (до последнего дня месяца), а затем на последнее число месяца исчислить НДФЛ и удержать его в дальнейшем при выплате любого дохода этому сотруднику. Тогда формальности ст. 231 НК РФ соблюдать не нужно.

Налоговое ведомство разъяснило, что дата фактического получения дохода при выплате зарплаты определяется в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ. Согласно этому пункту при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Следовательно, налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход. При этом налог перечисляется в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ, то есть не позднее дня, следующего за днем выплаты второй части зарплаты.

Новый порядок расчета аванса: выплатить и удержать НДФЛ

Итак, ТК установил порядок выплаты аванса не реже, чем каждые полмесяца, который отработан сотрудниками компании. Об этом говорит и Минтруд РФ в своем комментарии от 23.09.2022 года № 14-1/ООГ-8532, а также требует соблюдать максимально разумный период времени между первой и второй половиной заработка. Из данной нормы следует также, что сроки расчетов по первой половине заработка должны быть четко оговоренными. К примеру, 15 числа текущего периода, а не с 15 по 25 число месяца.

Для фиксирования расчетов по заработной плате работников в п. 6 ст. 136 ТК РФ четко прописаны условия для заработка/аванса и даты их выплаты. В отношении повышающих/стимулирующих выплат нужно отметить следующее. Источником премии, как правило, является прибыль компании. Ее оценка требует некоторого времени, которое отклоняется от сроков, зафиксированных в ст. 136 ТК.

В отдельных случаях внутренним распорядком компании устанавливают фиксированный размер аванса 30-40% от оклада, фиксированной рублевой суммой. В обоих случаях применяя эти способы, существует риск переплаты заработка, если работник отсутствовал (отпуск, командировка, дни временной нетрудоспособности, прогул).

При выплате дохода физическим лицам налоговый агент (в данном случае это работодатель) обязан удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Факт получения дохода при расчете заработка следует опираться на нормы п. 2 ст. 223 НК РФ, где доходом в части оплаты труда признан последний день месяца. Значит, НДФЛ фирма удерживает и оплачивает только после выплаты второй части заработка, т.е. в конце месяца.

Если доход работникам выплачивался только в первой части месяца (в качестве аванса), то сумма выплаты признается доходом в части оплаты труда на последний день месяца, за который осуществляется расчет. Величину НДФЛ, который исчислен с дохода, но не удержан т.к. с аванса налог не удерживается, нужно будет сминусовать из ближайшей денежной выплаты зарплаты сотрудника.

НДФЛ с авансов

Письмо УФНС России по г. Москве от 18.10.2007 N 28-11/099479
В Письме разъясняется, что при выплате зарплаты два раза в месяц налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ один раз при окончательном расчете дохода за месяц не позднее дня фактического получения денежных средств (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Платежки на зарплату (Начало) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, N 6)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2006 N А56-21695/2005
Суд отметил, что в случаях, когда оплата труда производится в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, НДФЛ перечисляется не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца.

Консультация эксперта, 2005
Автор отмечает, что, если труд оплачивается в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, НДФЛ перечисляется не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца.

Налоговый кодекс РФ (ст. 223) устанавливает, что датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена. В то же время ст. 226 НК РФ содержит правило о том, что налоговый агент должен перечислить НДФЛ с заработной платы не позднее дня получения денежных средств в банке для ее выплаты или на следующий день после выплаты из кассы.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция, высказанная в Письме УФНС России по г. Москве, заключается в том, что налог необходимо удержать и перечислить не позднее дня фактического получения средств при окончательном расчете за месяц. Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие данную точку зрения.
В то же время есть и противоположное судебное решение, в котором указывается, что агент должен перечислить НДФЛ не позднее последнего дня месяца, за который начислен доход.

Это интересно: Как проверить золото в магазине

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.10.2007 по делу N А55-1674/2007-53
Суд указал, что при выплате сотруднику заработной платы в следующем порядке: за первую половину месяца — 25-го числа текущего месяца, за вторую половину — 10-го числа следующего месяца — НДФЛ должен исчисляться и удерживаться по итогам месяца. Связано это с тем, что авансовая выплата зарплаты входит в доход, учитываемый на конец месяца.

НДФЛ с аванса в 2022 году

Позиция Минфина в отношении премий изложена в письме N 03-04-07/17028: удержание НДФЛ с премии производится при фактической выплате денежных средств. Это значит, что премия рассматривается сотрудниками Минфина как отдельный доход, с которого нужно перечислить подоходный налог.

Однако, у ФНС РФ на этот счет другое мнение. С учетом позиции ВС РФ премия является частью заработной платы, следовательно, к ней применяется п. 2 ст. 223 НК, а это значит, что датой получения дохода в виде премии является последний день месяца, поэтому с премии, выплаченной в аванс, не удерживайте НДФЛ.

Обратите внимание, что расчет НДФЛ с дохода в натуральной форме имеет свои особенности. Налоговый агент должен удержать подоходный налог за счет любых денежных доходов работника, но не более 50%. Тот же порядок установлен и в отношении НДФЛ с материальной выгоды (п.4 ст. 226 НК РФ).

Выплаты авансом

Человек может находиться в трудовых или гражданско-правовых отношениях с любой организацией или предпринимателем и получать за это деньги. В зависимости от характера таких отношений и заключают договор — трудовой или гражданско-правовой.
Работодатель, выплачивая доходы работникам, по отношению к ним выступает налоговым агентом. Он обязан за них рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с полученного дохода (ст. 226 НК РФ). Расплачиваясь с работниками, агент может выдавать им авансы. Аванс, который предусмотрен коллективным или трудовым договором, обычно выплачивают в размере определенной части установленной заработной платы. Аванс по гражданско-правовому договору определяют по соглашению сторон. Как быть с этими авансами? Нужно ли удерживать НДФЛ при каждой выплате?
Это зависит от того, к какому виду дохода относится аванс, — к доходу в виде зарплаты или к обычному (не зарплатному) денежному доходу. Ведь в налоговых целях тот или иной доход признают фактически полученным в определенный день, установленный главой 23 Налогового кодекса РФ.

Пример
Оклад работника составляет 30 000 руб. в месяц. 15 мая 2008 года ему выдали аванс в размере 15 000 руб. Оставшуюся часть зарплаты сотрудник получил 5 июня 2008 года. В этот же день в банке были сняты деньги на выдачу зарплаты в сумме 200 000 руб. Права на вычеты по НДФЛ работник не имеет.
Для упрощения примера выплаты другим сотрудникам не рассматриваются.
Бухгалтер сделал такие проводки.
15 мая 2008 года: Дебет 70 Кредит 50
— 15 000 руб. — выдан аванс за май;
31 мая 2008 года:
Дебет 20 Кредит 70
— 30 000 руб. — начислена зарплата работнику;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ; 5 июня 2008 года:
Дебет 50 Кредит 51
— 200 000 руб. — сняты с расчетного счета деньги на выдачу зарплаты;
Дебет 70 Кредит 50
— 11 100 руб. (30 000 — 15 000 — 3900) — выдана зарплата за май (окончательный расчет за вычетом удержанного НДФЛ);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
— 3900 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.
А как действовать, если человек получил аванс и уволился до окончания отчетного месяца?
В этом случае датой получения его дохода за этот месяц будет его последний рабочий день — день, когда он получил окончательный расчет. Тогда и нужно начислить и удержать НДФЛ со всей суммы дохода уволившегося сотрудника, включая выплаченный аванс (п. 2 ст. 223 НК РФ). И не ждать дня выплаты заработной платы по всей организации.
Заметим, что промежуточными выплатами, с которых не нужно удерживать НДФЛ, нельзя считать отпускные (напомним, что их нужно выдавать отпускнику за три дня до его ухода в отпуск). Они не являются зарплатой. Ведь их платят не за работу, а в качестве гарантии сохранения за сотрудником места работы во время ежегодного отдыха.

Поэтому многие работодатели, подчиняясь трудовому законодательству и выплачивая своим работникам зарплату два раза в месяц, при выплате аванса налог удерживают. Однако это неправильно. Датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, дата выплаты зарплатного аванса (10-го, 15-го, 20-го или какое-либо другое число расчетного месяца, кроме последнего) днем получения дохода не является. Поэтому действовать нужно по такому алгоритму:
— выплатив работнику аванс, налог на доходы не начислять и не удерживать;
— в последний день месяца начислить зарплату за этот месяц и рассчитать НДФЛ со всей суммы зарплаты (включая аванс);
— выдать (перечислить) сотруднику оставшуюся часть зарплаты за вычетом НДФЛ, удержанного со всей суммы.
Согласны с таким подходом и финансисты (письмо Минфина России от 6 марта 2001 г. N 04-04-06/84), и налоговики (письма УФНС России по г. Москве от 29 марта 2006 г. N 28-11/24199, от 18 октября 2007 г. N 28-11/099479). Более того, чиновники совершенно справедливо отмечают, что с авансов по трудовым договорам не надо уплачивать в бюджет не только НДФЛ, но и ЕСН, и пенсионные взносы, и страховые взносы на травматизм.
Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет нужно в сроки, которые устанавливает пункт 6 статьи 226 НК РФ. А именно:
— не позднее дня, когда бухгалтер получил в банке деньги на зарплату сотрудников фирмы (если наличные на зарплату компания получает в банке);
— не позднее дня, когда деньги будут списаны со счета организации на счет работника (если зарплату предприятие переводит на лицевой счет работника);
— не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником денег (например, если зарплату выплачивают из кассы за счет полученной выручки).

Величину и сроки выплаты аванса Трудовой кодекс РФ не регулирует. Конкретный размер аванса организация может предусмотреть в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Установить его можно в процентах от зарплаты, но с учетом фактически отработанного времени. То есть размер аванса должен быть не меньше суммы, которая положена сотруднику за фактически отработанные дни данного месяца (см. письмо Роструда от 8 сентября 2006 г. N 1557-6). Во внутренних документах также надо указать конкретные даты выплаты аванса и зарплаты под расчет. Например, можно установить, что 15 числа текущего месяца выплачивается аванс в размере 50 процентов от оклада, а оставшаяся часть зарплаты — пятого числа следующего месяца.

Некоторые организации не удерживают НДФЛ и с авансов, которые выплачивают в середине месяца по гражданско-правовым договорам (по аналогии с зарплатными авансами). Эта позиция ошибочна, поскольку в пункте 2 статьи 223 НК РФ, на который они ссылаются, речь идет не о гражданско-правовом договоре, а именно о трудовом.
Другие не облагают НДФЛ аванс по гражданско-правовому договору, приводя иную норму кодекса. Ведь, считают они, для того чтобы включить выплаты по гражданско-правовому договору в налоговую базу по НДФЛ (т.е. признать их доходом), работа на момент осуществления выплат должна быть выполнена (услуга оказана), а результат принят заказчиком (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
И есть случаи, когда в подобной ситуации суды подтверждают, что такой аванс не должен включаться в налоговую базу по НДФЛ (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 ноября 2004 г. N Ф04-7801/2004 (5926-А45-19)). Но, на наш взгляд, придерживаться стоит следующей точки зрения. Промежуточные выплаты по гражданско-правовому договору считаются не зарплатой, а обычным облагаемым доходом человека в денежной форме, право на распоряжение которым у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). А датой получения обычного (не зарплатного) денежного дохода является день его фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Да и доход в виде предоплаты в пользу физического лица по договору гражданско-правового характера не входит в исчерпывающий перечень выплат, освобождаемых от НДФЛ (ст. 217 НК РФ).
Значит, при выплате каждого такого аванса налоговый агент должен рассчитывать и удерживать НДФЛ. Это убережет и от ситуации, когда в момент окончательного расчета с подрядчиком вдруг не хватит денег, чтобы удержать налог. Итак, авансы по трудовым договорам НДФЛ облагать не нужно, но по гражданско-правовым договорам — нужно.

Нужно ли платить ндфл с аванса

Если так получилось, что НДФЛ уплачен авансом и это стало известно налоговикам, он не будет зачислен на соответствующий КБК. Соответственно, произвести зачет ошибочно уплаченных сумм в счет предстоящих платежей по указанному налогу не представляется возможным.

1. Необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся налогом на доходы физических лиц и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации (Письмо Федеральной налоговой службы от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764 «О возврате налога»).

Удержание НДФЛ с аванса: без последствий не обойтись

По общему правилу при выплате физическим лицам доходов организация признается налоговым агентом. Соответственно, она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Сумма налога рассчитывается налоговым агентом на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Она определяется в порядке, установленном в ст. 223 НК РФ. То есть НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным физическому лицу за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В комментируемом письме специалисты Минфина России еще раз подтвердили, что подход ведомства к вопросу удержания НДФЛ остался неизменным — при выплате работникам аванса по заработной плате налог не удерживается. Напомним, на чем основана такая точка зрения.

Это интересно: Оплата билетов на самолет какой косгу

Дело в том, что налоговые агенты не имеют право перечислять НДФЛ за счет собственных средств. Такой запрет прямо установлен в п. 9 ст. 226 НК РФ. Следовательно, уплата НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения работниками дохода, не допускается.

Осенью в письме от 12.09.2022 № 03-04-06/58501 финансисты уточнили свою позицию (подробнее об этом см. «БП», 2022, № 39). Они пояснили, что разъяснения, содержащиеся в майском письме, были даны ведомством по конкретной ситуации у конкретной организации и не распространяются на общий порядок удержания НДФЛ при выплате заработной платы.

Налоговые агенты удерживают начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечисляют ее в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому при выплате заработной платы организация должна удержать начисленный за предшествующий месяц налог и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. То есть перечислению подлежит сумма не только исчисленного, но в обязательном порядке удержанного НДФЛ, каковым налог становится только с момента выплаты работнику заработной платы.

Нужно ли платить ндфл с аванса

Дата получения дохода по отпускным – день их выплаты сотруднику. Поэтому НДФЛ заплатите:
– в день получения из банка денег на выплату отпускных (если деньги организация снимала со своего счета в банке);
– в день перечисления отпускных на счет сотрудника в банке (при перечислении отпускных на банковский счет);
– не позднее следующего дня после выплаты отпускных из кассы (если отпускные были выплачены из других источников, например, наличной выручки).

Это объясняется тем, что оплата отпуска не является доходом за выполнение трудовых обязанностей. Отпуск – это время, когда сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Поэтому в данном случае датой получения дохода будет не последний день месяца (как при оплате труда), а момент выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).

У меня вычет на себя и двух детей. отработал 1 неделю. ухожу в отпуск на 2 недели. последнюю неделю месяца опять работаю.
как НДФЛ считать бум? какие вычеты применим к отпуску? может только мой, а детские на ЗП оставим?Или наоборот? Все вычеты применим? Мне просто интересна метода Ваша расчета НДФЛ в середине месяца!

Таким образом, сколько процентов платят аванс от зарплаты, в большинстве случаев зависит от фактически отработанных дней за первую половину месяца. Разумеется, при сдельном труде нужно применять иной подход к тому, как рассчитывается аванс по зарплате – по фактическим результатам. И третий вариант – фиксированный аванс.

Формально ООО «Гуру» не нарушило нормы трудового законодательства не определив, аванс – какой процент от зарплаты. В то же время, по мнению Минтруда, уменьшение оплаты труда за 1-ю половину месяца при начислении можно считать трудовой дискриминацией, которая ухудшает трудовые права работников (письмо от 10.08.2022 № 14-1/В-725).

И всё же сколько должен быть аванс от зарплаты в 2022 году? Из положений ст. 136 Трудового кодекса РФ вытекает основной принцип, что зарплата за первую половину месяца по ТК РФ должна соответствовать фактически отработанному сотрудником времени за этот период.

Оклад Е.А. Широковой, работающей бухгалтером в ООО «Гуру» на пятидневке, составляет 30 000 рублей. Согласно внутреннему акту, дата выдачи аванса – 15-е число текущего месяца. Количество фактически отработанных ею дней с 01 по 15 сентября 2022 года равно 11-ти. Как считается аванс по зарплате за сентябрь с учетом подоходного налога?

Неотъемлемые части дохода каждого человека за выполнение трудовых обязанностей – это аванс и зарплата. При этом сколько процентов от зарплаты составляет аванс, Трудовой кодекс РФ не говорит. Более того: сам термин «аванс по зарплате» в 2022 году и ранее в Кодексе отсутствует. Разъяснения Минтруда и Роструда периодически стараются закрыть этот пробел в законодательстве относительно аванса и сколько от зарплаты он может или должен быть.

При выплате доходов в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком дохода является последний день месяца, за который был выплачен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому авансы, выплаченные за первую половину месяца, доходом работника в целях налогообложения не признаются.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан рассчитать сумму НДФЛ в конце того месяца, в котором были начислены доходы в пользу работника. В тот день, когда организация выплачивает работнику начисленный доход, нужно удержать сумму НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Организации (предприниматели) должны выполнять функции налоговых агентов и удерживать налог на доходы физических лиц с выплат сотрудникам. Кроме того, они обязаны оформлять налоговые карточки по учету доходов своих сотрудников. Типовая форма налоговой карточки (форма № 1-НДФЛ) утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.

Следовательно, если организация заключила с работником трудовой договор, налог на доходы физических лиц нужно удерживать только при окончательном расчете с работником по итогам каждого месяца, за который был начислен доход. Сумма заработной платы, выданная авансом за первую половину месяца, этим налогом не облагается (письма Управления ФНС России по г. Москве от 29.04.2008 № 21-11/041841®, от 06.07.2005 № 18-11/3/47804, Минфина России от 17.07.2008 № 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 № 03-04-06-01/209).

Тема: НДФЛ с аванса

ЗАО «Альфа» является строительной фирмой. Фирма строит жилье хозяйственным способом. Условиями коллективного договора предусмотрено, что ее сотрудники, стоящие в очереди на улучшение жилищных условий, оплачивают 30 процентов стоимости квартиры. Остальную часть работ по строительству квартир «Альфа» выполняет за свой счет.

Пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ вводит специальный порядок определения срока уплаты НДФЛ в том случае, когда фирма получает деньги на выплату зарплаты в банке: налог удерживается и перечисляется еще до фактической выплаты дохода (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 сентября 2004 г. № А33-3169/04-С3-Ф02-3599/04-С1). В связи с этим «Альфа» перечислила налог в размере 13 000 руб. 7 февраля.

Если причиной неуплаты налога является грубое нарушение правил бухучета, суд может дополнительно привлечь руководителя фирмы или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в размере от 2000 до 3000 руб. может быть взыскан, если в учете и отчетности сумма налога искажена не менее чем на 10 процентов (ст. 15.11 КоАП РФ).
В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому субъектом такого правонарушения обычно признается главный бухгалтер (бухгалтер с правами главного). Руководитель фирмы может быть признан виновным:
– если в фирме вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
– если ведение учета и расчет налогов были переданы специализированной фирме (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
– если причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

Для этого головное отделение фирмы должно возложить на обособленное подразделение обязанности налогового агента по НДФЛ. Оформить передачу таких полномочий можно доверенностью, которую обычно выдают руководителю обособленного подразделения (п. 3 ст. 55 ГК РФ). На основании этой доверенности обособленное подразделение будет рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет (по своему местонахождению) НДФЛ, удержанный с работающих в нем сотрудников. Кроме того, подразделение должно будет вести учет выплаченных доходов. Справки по формам 2-НДФЛ подразделение должно будет сдавать в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения фирмы (письмо ФНС России от 21 февраля 2007 г. № ГИ-6-04/135). Это следует из положений пунктов 4 и 7 статьи 226 и статьи 230 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-04-06-01/2.

В связи с этим вопрос: можно ли заранее достоверно определить экономическую выгоду от получения аванса? Его сумма может поменяться. Например, если результат работы не устроил заказчика, цена договора снижена, а исполнитель возвращает часть аванса (п.1 ст.723 ГК). Поэтому заранее оценить экономическую выгоду при выдаче аванса не представляется возможным.

По этим двум причинам удерживать НДФЛ с аванса подрядчику не нужно. Однако налоговые инспекторы придерживаются противоположной точки зрения, а судебная практика неоднозначна. Есть как решения в пользу удержания НДФЛ с аванса (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009г. по делу №А03-14059/2008), так и против удержания (постановление ФАС Московского округа от 23.12.2009г. №КА-А40/13467-09).

Физическое лицо может заключить с организацией или ИП договор гражданско-правового характера и получить за его исполнение вознаграждение. При этом на работодателя (заказчика) возлагается обязанность налогового агента, т.е. он должен рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дохода физического лица – подрядчика (ст.226 НК).

НДФЛ облагаются доходы от источников в РФ или от иностранных источников (ст.209 НК). Доходы, с которых удерживается НДФЛ, содержится в гл.23 НК. Среди доходов от российских источников – вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей или за оказание услуг, выполнение работ (пп.6 п.1 ст.208 НК).

Причина первая. При заключении договора подряда физическое лицо берет на себя обязанность сделать определенную работу и сдать ее результат заказчику. В свою очередь заказчик оплачивает выполненную работу (п.1 ст.702 ГК). Договор может предусматривать выплату исполнителю аванса за работу, которая еще не выполнена (ст.711 ГК). То же самое касается услуг (ст.783 ГК).