Как правильно заполнить уведомление об уменьшении патента на страховые взносы в 2022 году для ИП

Новое уведомление об уменьшении патента

1. Цену патента можно снизить на сумму страховых взносов, фактически уплаченную только в году, к которому он относится. Например, из стоимости патента 2022 года можно вычесть уплаченную за 2022 год задолженность, которая перечислена в 2022 году. Кроме того, в вычет можно включить переменную часть отчислений на пенсионное страхование ИП (1% от дохода свыше 300 000), которая в текущем году уплачивается за прошлый год.

Теперь разберем порядок заполнения листа А. На нем 2 блока строк 010-060, и каждый из них заполняется в отношении одного патента. Если патент единственный, то второй блок не заполняется. Если же патентов больше двух, нужно сформировать дополнительные листы А.

В 2022 году предприниматели на ПСН имеют право уменьшить стоимость своих патентов на страховые взносы. Давайте рассмотрим актуальные вопросы – что включить в вычет, как его рассчитать, в какой форме заполнить уведомление на уменьшение стоимости патента. В конце статьи вы найдете образец заполнения этого документа.

В течение II квартала ИП перечислил в виде взносов еще 40 000 рублей. 30 июня он подал уведомление повторно, указав в нем сумму к уменьшению – 23 000 рублей. Больше применять снижение он не может. До конца года за патент ему необходимо уплатить оставшиеся 63 000 рублей.

2. Можно уменьшить цену патента, который покупается на несколько месяцев, за счет взносов, уплаченных в том же году до начала или после окончания срока его действия. Допустим, предприниматель без работников уплатил все свои взносы в марте, а в апреле купил патент до конца года. Или, наоборот, ИП приобрел патент с января по март, взносы же были перечислены в апреле. Так вот, закон не запрещает в обоих случаях уменьшать стоимость патента на страховые отчисления. Подобная ситуация будет рассмотрена ниже в примерах.

Если предприниматель подал уведомление об уменьшении налога по нескольким патентам, а сумма уплаченных взносов (с учетом 50-процентоного ограничения) по одному из патентов оказалась больше исчисленной суммы налога, то ИП вправе перенести сумму данного превышения на другой(ие) патент(ы) при уменьшении по нему (ним) суммы налога. Этот вывод следует из абзаца 8 пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ.

В каком порядке уменьшить сумму налогов по нескольким патентам на взносы, если наемный работник задействован только по одному из патентов? Можно ли при расчете налога в рамках ПСН учесть взносы, которые были уплачены не в полном размере? Как уменьшить патент на сумму погашенной задолженности по взносам? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с порядком уменьшения стоимости патента на взносы, а также примеры расчетов приведены в письме ФНС от 02.06.21 № СД-4-3/7704@.

Если взносы не уплачены, налоговый орган уведомит ИП об отказе в уменьшении суммы налога. В этом случае придется заплатить полную стоимость патента. Позже, когда взносы будут перечислены, ИП сможет повторно обратиться за уменьшением налога по ПСН (абз. 12 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не ограничивает число таких обращений.

Уведомление подается в ту инспекцию, где ИП состоит на учете в качестве плательщика патентного налога. Документ можно принести лично, направить по почте с описью вложения или прислать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае уведомление нужно завизировать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Пример 1ИП получил патент со сроком действия 01.01.2022 — 31.03.2022. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, — 15 тыс. рублей. При этом 01.02.2022г. ИП нанял работника.05.03.2022 в инспекцию подано уведомление, в котором:

  • сумма страховых взносов, уплаченных в феврале 2022 года за работника, — 4 тыс. руб.;
  • сумма страховых взносов, уплаченных январе 2022 года «за себя», — 5 тыс. рублей.

Учитывая, что в данном случае сумма налога может быть уменьшена не более, чем на 50%, сумма к уменьшению составит 7,5 тыс. рублей (15 тыс. рублей х 50%).Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму исчисленного налога не более чем на 7,5 тыс. рублей.

Не имеет наемных работников, то ИП вправе уменьшить сумму налога на фактически уплаченные фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Сведения в строках с 010 по 060 нужно заполнить для каждого патента в отдельности, которые были получены в налоговом органе, выбранном ИП на титульном листе для отправки уведомления и срок действия которых приходится на один календарный год, указанный на титульном листе.

Порядок представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий.

«Представляется в» — укажите код налогового органа, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению. ФИО налогоплательщика (Рис 1):

    Имеет наемных работников, занятых непосредственно в тех сферах деятельности ИП, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН, то в данном случае ИП вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий — не более чем на 50 процентов

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2022 — 2022 годах

  1. Взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который был выдан патент.
  2. Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
  3. Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2022 году и позднее лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
  4. Если сумма уплаченных страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.
  • Страховых взносов в фиксированном размере. В 2022 году их величина составляет 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8426 руб. на обязательное медстрахование. В 2022 году — 34 445 руб. на ОПС и 8 766 руб. на ОМС.
  • Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
  • Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
  • Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
  • Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.
  • Из титульного листа — здесь указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, его ИНН и код инспекции, куда подается заявление. Достоверность сведений подтверждается самим налогоплательщиком или его представителем путем подписания документа и проставления даты подписания.
  • Листа А — в нем приводятся такие сведения:
    • о патентах, выданных предпринимателю, как номер, дата выдачи и сумма к уплате. В данном листе могут приводиться сведения по нескольким патентам, если предприниматель применяет к ним вычет.
    • код признака налогоплательщика: 1 — для работодателей, 2 — для «одиночек»;
    • просуммированный налог к уплате по всем купленным патентам;
    • итоговый размер взносов, пособий и иных платежей, которым правомерно уменьшается величина патента.
  • Листа Б — в нем нужно проставить:

      До начала 2022 года уменьшение стоимости патента на страховые взносы предпринимателями не производилось, поскольку такая норма отсутствовала в НК РФ. Однако в 2022 году чиновники озаботились проблемами перехода с ЕНВД, который действовал последний год, и чтобы привлечь интерес к ПСН и облегчить налоговое бремя на этом режиме, решено было включить в кодекс соответствующее положение путем принятия федерального закона от 23.11.2022 № 373-ФЗ «О внесении изменений…».

      ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
      ИП получил 3 патента:
      — патент N 1 со сроком действия 01.01.2022 — 31.03.2022;
      — патент N 2 со сроком действия 01.01.2022 — 31.12.2022;
      — патент N 3 со сроком действия 01.07.2022 — 01.10.2022.
      При этом 05.08.2022 ИП нанял работника по виду деятельности, применяемому в рамках патента N 3. Уведомление об уменьшении суммы налога по всем указанным патентам ИП подал 10.10.2022.По патенту N 1 ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в материал.

      Во-первых, сумму уплаченных взносов, которая ранее уже была учтена при уменьшении налога при ПСН на основании «старых» уведомлений, нужно указать в Листе А по строке 060 новой формы. При этом сведения отражаются по каждому из полученных патентов, в отношении которых производилось уменьшение.

      В связи с вступлением в силу официальной формы уведомления об уменьшении стоимости патента на страховые взносы (утвержден приказом ФНС России от 26.03.2022 № ЕД-7-3/218 и действует с 12.07.2022) налоговая служба выпустила разъяснения по ее заполнению теми ИП, которые ранее уже подавали уведомление по рекомендуемой форме, приведенной в письме ФНС России от 26.01.2022 № СД-4-3/785@.

      Отдельно авторы комментируемого письма остановились на правилах указания в строке 030 Листа А новой формы признака налогоплательщика. Этот признак может иметь значение «1» или «2» (в зависимости от того, производит ИП выплаты и иные вознаграждения физическим лицам или нет). Если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при подаче уведомления по патентам, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, ИП должен указать признак налогоплательщика «1» в отношении всех этих патентов. Следовательно, ограничение на уменьшение суммы налога не более чем на 50 % будет действовать как по тому патенту, где реально заняты сотрудники, так и по остальным, где деятельность ИП ведет самостоятельно.

      • 110 — сумма уплаченных страховых взносов;
      • 120 — сумма из строки 050. Если патентов несколько, то общую сумму строк 050;
      • 130 — сумма из строки 060. Если патентов несколько, то общую сумму строк 060;
      • 140 — остаток взносов и пособий, которые можно использовать потом.

      Если у вас патент на срок с 1 апреля по 30 июня 2022 года, его стоимость можно уменьшить на взносы, перечисленные в этот период.

    • На взносы за 2022 год также можно уменьшить патент, если оплата происходила в период действия патента. Это относится и к 1% за прошлый год, и к погашению задолженностей по взносам.
    • При совмещении УСН и патента взносы распределяются пропорционально доходам. Для ИП без сотрудников возможен более простой вариант — учесть все взносы в одном режиме на выбор. Но два раза использовать одну и ту же сумму страховых взносов для уменьшения и УСН, и патента — нельзя.
    • Если все сотрудники заняты в бизнесе на патенте, а на УСН сотрудников нет, патент уменьшается наполовину за счёт взносов за сотрудников и ИП. Оставшаяся часть взносов за ИП учитывается при расчёте налога УСН, который можете уменьшить полностью.

    Заполненное заявление можно отнести в налоговую лично, отправить по почте или через сайт налоговой с помощью электронной подписи. Если в течение 20 дней налоговая не прислала отказ, значит всё заполнено верно и можно оплачивать патент. Ну или не оплачивать, если взносы покрыли стоимость патента =)

    • Оплатить патент, отправить уведомление на уменьшение и больше ничего не делать. Тогда переплата зачтётся в счёт будущих платежей. Налоговая учтёт переплату автоматически, а Эльба рассчитает меньше налогов в следующем году.
    • Оплатить патент, отправить уведомление на уменьшение и вернуть переплату. Для этого нужно будет подать в налоговую заявление. Эльба подскажет, как это сделать.
    • 010 — Номер патента;
    • 020 — Дата начала
    • 025 — Дата окончания;
    • 030 — Признак налогоплательщика. Если вы платите взносы за сотрудников, поставьте «1», если не платите — «2»;
    • 040 — сумма патента к уплате;
    • 050 — сумма взносов и пособий, уменьшающая патент;
    • 060 — сумма взносов и пособий, которую указывали в ранее поданных уведомлениях.

    Для ПСН разработана форма уведомления об уменьшении взносов

    УФНС России по Белгородской области 27 января сообщило о том, что ведомство рекомендует предпринимателям направлять уведомление об уменьшении суммы налога на ПСН на сумму страховых взносов и пособий (указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) по форме, которая содержится в письме ФНС России от 26.01.2022 № СД-4-3/785@.

    В сообщении нет ссылки на письмо, но есть — на саму форму, в PDF-формате. Указывается, что уведомление можно принести в ИФНС лично, направить по почте или в электронном виде, при условии подписания квалифицированной ЭЦП. Документ подается в ИФНС по месту учета ИП в качестве плательщика на «патенте» (в которую им уплачена или должна быть уплачена сумма налога, подлежащая уменьшению).

    ИП на ПСН без работников могут с 1 января уменьшать до 100% налога по «патенту» на сумму взносов за себя, начисленных за соответствующий налоговый период. Предприниматели с работниками, по аналогии с другими спецрежимами – уменьшать до 50% налога за счет страховых взносов и пособий, указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

    ФНС России разъяснила порядок заполнения ИП утвержденной приказом № ЕД-7-3/218 формы уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса страховых платежей (взносов) и пособий, в случае, если ранее ИП были представлены уведомления по рекомендуемой форме (Письмо Федеральной налоговой службы от 19 июля 2022 г. № СД-4-3/10101@).

    Кроме того, при заполнении уведомления ИП должен отразить признак налогоплательщика по каждому патенту, по которому он производит уменьшение суммы налога. При этом если ИП в календарном году получил несколько патентов и хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при подаче уведомления, утвержденного Приказом, в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, ИП должен указать признак налогоплательщика «1».

    Сведения в строках с 010 по 060 нужно заполнить для каждого патента в отдельности, которые были получены в налоговом органе, выбранном ИП на титульном листе для отправки уведомления и срок действия которых приходится на один календарный год, указанный на титульном листе.

      Имеет наемных работников, занятых непосредственно в тех сферах деятельности ИП, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН, то в данном случае ИП вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий — не более чем на 50 процентов

    Не имеет наемных работников, то ИП вправе уменьшить сумму налога на фактически уплаченные фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

    «Представляется в» — укажите код налогового органа, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению. ФИО налогоплательщика (Рис 1):

    Порядок представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий.

    В апреле 2022 года Петров подал уведомление на уменьшение стоимости патента на всю сумму — 25 тыс. руб. Однако к этому моменту он заплатил только 20 тыс. руб. страховых взносов. Поэтому налоговики частично отказали Петрову в применении вычета на сумму 5 тыс. руб.

    ИП Кириллов подал заявление на патент на 1 квартал 2022 года, который стоит 30 тыс. руб. Наемных сотрудников у Кириллова нет. В феврале 2022 года Кириллов заплатил часть страховых взносов «за себя» в сумме 25 тыс. руб. Он может в полном объеме вычесть уплаченные взносы из стоимости патента, т.е. заплатить вместо 30 тыс. руб. всего 5 тыс. руб.

    1. Обязательные страховые взносы за работников в фонды: пенсионный, медицинский и социальный.
    2. Взносы по добровольному личному страхованию сотрудников на случай временной нетрудоспособности.
    3. Больничные за первые дни болезни, которые оплачивает работодатель.
    4. Страховые взносы, которые предприниматель платит за себя.
    1. Взносы должны быть фактически уплачены в том периоде, когда действует патент. Например, фиксированные взносы за себя ИП имеет право платить в любой день в течение года. Если патент получен на январь-февраль, а взносы ИП заплатил в марте, то уменьшить стоимость указанного патента на эти взносы нельзя.
    2. Взносы, которые уплачены в период действия патента за прошлые расчетные периоды, можно вычесть из его стоимости на общих основаниях. В том числе это относится и к 1% взносам в ПФР с выручки, превышающей 300 тыс. руб. в год (п. 4 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@).
    3. Если ИП использует для вычета взносы, уплаченные за работников, то эти работники должны быть заняты именно в «патентной» деятельности. Следовательно, те предприниматели, которые совмещают патент с «упрощенкой» или ОСНО, должны вести раздельный учет уплаченных взносов.
    4. Если ИП уже применил взносы для уменьшения облагаемой базы по другим налогам, то их нельзя повторно использовать для снижения стоимости патента.
    1. Уменьшить стоимость патента № 2 на взносы за себя без ограничений, так как в период действия этого патента наемных работников не было.
    1. Уменьшить стоимость патента № 1 на взносы за себя и патента № 3 на взносы за себя и работников в пределах 50%. То, что для деятельности по патенту № 1 работники не были задействованы, по мнению налоговиков, роли не играет. Важно, что в период действия этого патента работники у ИП были в принципе.

    Новое уведомление на уменьшение стоимости патента 2022

    • ИНН предпринимателя;
    • код налогового органа, где вы покупали патент. Это первые четыре цифры номера патента;
    • полные Ф.И.О. предпринимателя;
    • календарный год периода действия патента. То есть если вы уменьшаете плату за патент, действующий в 2022 году, указывайте «2022»;
    • общее количество листов уведомления и приложений к нему, если есть;
    • данные представителя, если уведомление подаёт представитель ИП, а не он сам лично;
    • контактные данные, подпись и дату.

    ИП Ярцев Л.В., у которого есть наёмные работники, брал патент на весь 2022 год. Стоимость патента составила 64 000 руб. В марте 2022 года ИП уже подавал уведомление на вычет из патента страховых взносов на сумму 18 тыс. руб., а всего за 6 месяцев он заплатил взносов за себя и работников на сумму 54 000 руб. Т.к. работники есть, уменьшить патент можно только наполовину, т.е. на 32 000 руб. 18 000 руб., уж вычитали. В уведомлении в строке 060 нужно указать «18 000», а в строке 050 — «14 000» (64 000 / 2 — 18 000).

    Напомним, что уменьшить стоимость патента можно на взносы ИП за себя и работников, больничные за первые 3 дня болезни работника, добровольные страховые взносы ИП за работников, 1% взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. В письме от 02.06.2022 N СД-4-3/7704@ ФНС пояснила, что можно также уменьшить стоимость патента сумму погашенной задолженности по взносам за прошлые периоды. Вычесть можно и 1% взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей, уплаченные за 2022 год.

    Напомним, что вычету подлежат только взносы, которые относятся к патентной деятельности. Если совмещаете патент с другими режимами налогообложения и есть взносы, которые относятся к обоим режимам, у вас должен быть раздельный учёт и в строку 110 должна попасть только «патентная» часть.

    Вычитать страховые взносы из стоимости патента предпринимателям разрешили уже с начала 2022 года, но до этого была только временная рекомендованная форма уведомления. С 12 июля 2022 года на постоянной основе действует новая форма. Рассказываем, как теперь заполнять уведомление.

    Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1

    Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий (КНД 1112022)

    Скачать форму уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий:

    Материалы по заполнению уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий:

    Как снизить стоимость патента за счет страховых взносов в 2022 году

    Снизить стоимость патента можно только за счет платежей, совершенных в период его действия: к примеру, если вы приобрели право ремонтировать обувь на срок 3 месяца, то ФНС примет в расчет страховые взносы, уплаченные за это же время. Если сумма платежей превышает стоимость патента, «излишки» можно будет учесть при расчете стоимости других патентов.

    К примеру, ИП Сидоров получил патент на первый квартал за 30 тысяч рублей. Согласно действующему законодательству эту сумму необходимо перечислить в бюджет до 31 марта 2022 года, то есть до конца срока действия патента. Если Сидоров в это же время полностью закроет обязательства по фиксированным платежам (в 2022 году их сумма составит 40 874 р.), то:

    Как уменьшить налог по патенту на страховые взносы

    1. Если ИП не использует наемный труд в деятельности на патенте, он может уменьшить сумму налога по патенту на всю сумму уплаченных в период применения ПСН страховых взносов “за себя”
    2. Когда предприниматель использует наемный труд, он вправе уменьшить сумму налога по патенту на сумму уплаченных в период применения ПСН страховых взносов “за себя” и за работников, но не более чем на 50 процентов
    3. Налог уменьшается на страховые взносы только в пределах исчисленных сумм. То есть переплата по взносам не уменьшает сумму налога
    4. Если работники задействованы одновременно в деятельности по ПСН и УСН, необходимо вести раздельный учет уплаченных взносов. На практике это бывает невозможно сделать. Тогда уплаченные страховые взносы распределяются между системами налогообложения пропорционально доходу от этих СНО
    5. Когда в календарном году ИП получено несколько патентов, налог уменьшается сначала по одному патенту. Если при исчислении налога по этому патенту сумма взносов и пособий превысит сумму этого налога (конечно, с учетом ограничения по наемному труду), то ИП может на сумму образовавшегося превышения уменьшить сумму налога по другому патенту.
    6. Остаток суммы “неиспользованных” для уменьшения налога взносов не переносится на следующий календарный год

    Так как во временном порядке не установлено, в какой срок необходимо предоставить уведомление в налоговую, считаем, что уведомление подается в любой срок. Главное, что на момент подачи уведомления заявляемые на вычет взносы должны быть уплачены в бюджет. В противном случае налоговая откажет в уменьшении налога.

    Если ИП сначала уплатил налог, а потом подал уведомление на уменьшение налога, производится зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога по правилам ст. 78 НК РФ. То есть надо будет обратиться в налоговую с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога. Заявление подается в ту налоговую, в которую предприниматель ранее направил уведомление об уменьшении налога по патенту.

    • Ведение ежедневных записей в КУДИР по наличной выручке
    • Ведение ежедневных записей в КУДИР по поступлению денежных средств по эквайрингу
    • Отправка новой формы уведомления в ФНС об уплате страховых взносов
    • Расчет итоговой стоимости патента к уплате за вычетом страховых взносов
    • Контроль уплаты налогов и взносов и подготовка всех документов на уплату
    • Контроль окончания сроков действия патента и заказ нового патента

    За наемных работников ИП обязан уплачивать страховые взносы ежемесячно. А вот ИП взносы “за себя” уплачивают за год не позднее 31 декабря. Потому эти взносы ИП лучше платить частями — пропорционально количеству прошедших до установленного срока уплаты налога календарных месяцев, в течение которых применялся патент.

    • в налоговый орган по месту постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащего уменьшению;
    • в бумажной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС;
    1. Страховые взносы фактически уплачены в данном налоговом периоде.
    2. Взносы уплачены в пользу работников, занятых в «патентных» сферах деятельности, по которым ИП уплачивает налог в связи с применением ПСН.
    3. ИП направил в налоговый орган уведомление об уменьшении ПСН-налога по рекомендуемой ФНС форме.

    С 01.01.2022 в гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» появилась норма, позволяющая уменьшать ПСН-налог на суммы уплаченных страховых взносов, расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

    Патентная система налогообложения (ПСН) стала набирать популярность после отмены ЕНВД и появления в налоговом законодательстве выгодных для «патентных» предпринимателей положений. Об одном из таких новшеств в главе 26.5 НК РФ, позволяющем снижать налоговую нагрузку за счет страховых взносов, расскажем в нашей статье.

    • взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
    • взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
    • взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
    • взносы «на травматизм».

    Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.

    До августа гражданин, ведущий деятельность в статусе ИП, не имел наемных сотрудников. Трудовой договор с первым сотрудником был заключен в августе. Налоговый период совпадает со сроком действия второго и третьего патентов. Следовательно, предприниматель может вернуть стоимость (если суммы уплаченных страховых взносов будет достаточно):

    На Заметку: Если ИП не подаст заявление на уменьшение стоимости приобретенного патента на сумму уплаченных обязательных отчислений во внебюджетные фонды за самого себя и за своих наемных сотрудников, то он будет должен купить патент по полной стоимости. Вернуть денежные средства за уже приобретенные патенты в таком случае так же не получится.

    1. Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
    2. Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
    3. Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).
    • деятельность ведется только на территории того субъекта Российской Федерации, где был приобретен патент (если ИП планирует работать на территории сразу нескольких регионов, то он должен приобрести патент сразу в обоих регионах);
    • основной вид деятельности ИП включен в список тех, по которым можно работать на патентной системе налогообложения;
    • годовой доход предприятия не превышает 60 млн. руб.;
    • численность сотрудников, включая занятых по совместительству и по трудовым договорам ограниченного срока действия, не превышает отметку в 15 человек.

    Заявление на уменьшение патента на взносы

    Для ПСН появилась возможность уменьшать стоимость патента за уплаченные страховые выплаты за себя и за работников. И не только на взносы. Но и на уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности. (В части, которая платится за счет работодателя):

    • Уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов в 2022 для ИП без сотрудников;
    • Заявление на уменьшение стоимости свидетельства, образец;
    • Скачать бесплатно бланк и форму заявления на уменьшение, которая опубликована;
    • Как заполнить уведомление, порядок заполнения;
    • Сроки подачи уведомления для уменьшения стоимости патента ИП на вычет.
    • на уплаченные в налоговом периоде оплату ОПС, ОМС, ВНиМ. И на случай травматизма за работников. (Подпункт 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
    • Выплаченные за счет работодателя пособия по больничным листам. за дни, оплачиваемые работодателем (3 дня). (Подпункт 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
    • Платежи по договорам добровольного личного страхования работников. На случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем. (Подпункт 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
    • на обязательное пенсионное страхование в случае. если величина дохода не превышает 300 000 рублей. В фиксированном размере 34 445 рублей. И в размере 1,0% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
    • страховая уплата на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб.

    Если в календарном году у ИП будет несколько патентов. То уменьшить можно не только один из них. Если сумма уплаченных взносов и пособий превысит стоимость одного патента. То остаток, который «не влез» в этот патент, можно учесть по другому патенту. Но только в рамках того календарного года, в котором уплачены выплаты! Т.е. на другой год остаток страховых взносов не перенести.

    • если за год купили несколько патентов и заплатили взносов больше, чем налогов, переплату можно зачесть для следующего патента;
    • при совмещении патента с другой системой налогообложения ведите раздельный учет пособий и взносов, так как патент можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в связи с патентной деятельностью.

    Если патент оформлен на срок от 6 до 12 месяцев, то его можно оплатить двумя частями: 30% в первые 90 дней после оформления, остальное до срока завершения. В этом случае действует такое же правило: к вычету можем принять только те взносы, которые уже оплачены на момент подачи заявления.

    Срок подачи не установлен, но важно успеть до предстоящего платежа по патенту или до срока его завершения. У большинства предпринимателей, оформивших патент на весь 2022 год, первый платеж наступит уже в начале апреля. Поэтому стоит заранее оплатить взносы и отправить уведомление, так как на его рассмотрение по закону у налоговой есть 20 дней.

    К примеру, ИП Сидоров получил патент на первый квартал за 30 тысяч рублей. Согласно действующему законодательству эту сумму необходимо перечислить в бюджет до 31 марта 2022 года, то есть до конца срока действия патента. Если Сидоров в это же время полностью закроет обязательства по фиксированным платежам (в 2022 году их сумма составит 40 874 р.), то:

    • объем выплат в ПФР, ФОМС и ФСС за наемных сотрудников;
    • больничные за первые 3 дня – согласно законодательству эти деньги ИП выплачивает из «своего кармана»;
    • выплаты за сотрудников в рамках добровольного страхования;
    • обязательные взносы за ИП;
    • страховые взносы, которые ИП уплачивает, если совокупный доход превышает 300 тысяч рублей(1% сверх установленного лимита).

    Снизить стоимость патента можно только за счет платежей, совершенных в период его действия: к примеру, если вы приобрели право ремонтировать обувь на срок 3 месяца, то ФНС примет в расчет страховые взносы, уплаченные за это же время. Если сумма платежей превышает стоимость патента, «излишки» можно будет учесть при расчете стоимости других патентов.

    1. Титульный лист: здесь указываются Ф.И.О. и ИНН предпринимателя, а также код налоговой инспекции, выдавшей патент.
    2. Лист А с указанием всех патентов, стоимость которых нужно уменьшить. Не забудьте указать номер и дату выдачи документов, а также их стоимость. Один лист А вмещает данные о 7 патентах: если у вас их больше, возьмите дополнительный экземпляр листа А.
    3. Лист Б содержит информацию о платежах, которые можно учесть при расчете вычета. При заполнении нужно указать, работает ли ИП самостоятельно или с сотрудниками, а также просуммировать все взносы и иные платежи согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

    Пример оформления уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов в 2022 году

    • лично или через представителя — заполнить на бумаге и принести в отделение ФНС самому или доверенному лицу;
    • почтой — заполнить на бумаге, заверить и отправить Почтой России с описью вложения;
    • электронно — заполнить в электронном формате, заверить усиленной квалифицированной электронной подписью и отправить по ТКС.

    Если ИП сначала оплатил стоимость патента, а потом подает уведомление на уменьшение его суммы, то возврат или зачет осуществляется в порядке, установленном п. 78 НК РФ — подается заявление о зачете или возврате налога в то отделение ФНС, куда было направлено уведомление о снижении налоговой суммы.

    Если ИП без работников и стоимость его патента меньше страховых взносов за себя (фиксированная сумма в 2022 году 40 874 руб.), то нужно перечислить взносы, далее заполнить и подать уведомление в ФНС. При этом обязанности по оплате налога на ПСН не возникает. Если стоимость патента больше 40 874 руб., то после подачи уведомления нужно подать оплатить разницу.

    Это интересно:  Пособие при рождении ребенка
Оцените статью
Доступное Правовое обеспечение