Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как изменится налог на имущество в 2022 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Понятия «движимое имущество» и «недвижимое имущество» в Налоговом кодексе не раскрываются. В связи с этим для применения норм главы 30 НК РФ налоговые органы будут использовать определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства. О том, какое имущество нужно считать движимым в целях освобождения его от налогообложения, ФНС России сообщила в письме от 02.08.18 № БС-4-21/14968@ (см. «Налоговики разъяснили, что относится к движимому имуществу в целях освобождения его от налогообложения»).
Со следующего года объектом налогообложения по налогу на имущество организаций будет являться только недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Следовательно, организациям не придется платить налог с движимого имущества.
Что считать движимым имуществом
Кроме этого, изменится порядок представления отчетности. Напомним, что в настоящее время декларации и расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество нужно подавать по месту нахождения головного предприятия; по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс; по месту нахождения объектов недвижимого имущества (ст. 386 НК РФ).
В то же время, правительство РФ, давая положительное заключение по поправкам, согласилось, что недополученные доходы должны быть компенсированы из федерального бюджета. Об этом рассказал глава Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров.
Максимальная ставка налога составляет 0,1% от кадастровой стоимости объекта обложения. Но для комфортного перевода плательщиков на новую систему расчетов, чтобы избежать резкого увеличения суммы налога, была разработана система исчисления налога с понижающими коээфициентами. Каждый год коэффициент увеличивается, а вместе с ним растет и сумма налога, в частности:
Новый порядок перерасчета суммы налога в результате ошибок
Надо учесть, что ранее собственники гаражей и машино-мест, расположенных в офисных и нежилых зданиях бытового назначения, при расчете налога не имели права претендовать на льготы и пониженные налоговые ставки в отличие от владельцев таких же объектов, расположенных в жилых домах. Теперь налоговые преимущества распространяются и на них.
В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса и Федеральным законом «О государственной регистрации недвижимости», права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в ЕГРН. При этом государственная регистрация права не является обязательным условием для признания объекта недвижимостью. Как следствие, основания для определения вида объектов имущества устанавливаются в каждом случае индивидуально, в соответствии с правовыми нормами — такой вывод сделали налоговые органы.
Федеральный закон от 30.10.2022 № 378 ФЗ вводит налоговые льготы с января 2022 года лицам предпенсионного возраста, соответствующим определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31.12.2022 года. Эти граждане будут иметь право на льготы по земельному налогу: согласно статье 391 НК РФ – вычет на величину кадастровой стоимости 6 соток одного земельного участка, согласно статьи 407 НК РФ (по налогу на имущество физлиц) — освобождение от уплаты налога по одному объекту определённого вида.
Налог на имущество: «изменения 2022» принимали со скрипом
Федеральный закон от 30.10.2022 № 373-ФЗ освободил от уплаты налога на имущество фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные Федеральным законом № 216-ФЗ инновационными научно-технологическими центрами. Также не будут платить этот налог и компании, получившие статус участника данного проекта (действие закона распространяется на имущество компаний, стоящее на балансе и расположенное на территории инновационного центра).
Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.
Налог на имущество организаций
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Объекты налогообложения
Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
При уплате налогов на имущество в 2022 году появляются некоторые изменения. Будет скорректирован порядок расчета по кадастровой стоимости. Возникнут новые основания, чтобы её поменять. Налог по кадастровой стоимости каждый год будет расти не более, чем на 10%. Отменили налог на движимое имущество.
Налог на имущество организации в 2022 году
Ежеквартальные расчеты должны быть сданы по авансовым платежам. Аналогичные годовые сдаются по декларации по имущественному налогу. Формы декларации и расчета сейчас тоже поменялись. Эти данные официально утвердила Федеральная Налоговая Служба в приказе № ММВ-7-21/575 от 4 октября 2022 года.
Изменения
Чтобы понять, какое имущество движимое, а какое — нет, рекомендуется изучить статью 130 Гражданского Кодекса России. Объект, который не относится к недвижимости, признается движимым имуществом. Министерство Финансов сообщает, что об объекте имущества в ЕГРН обязательно должна находиться соответствующая запись.
- апартаментами, квартирой, домовым строением. Это касается любого помещения жилого типа;
- жилым строением, которое еще не достроилось;
- целым комплексом недвижимости, если одно из помещений относится к жилому типу;
- парковочным местом, гаражным строением;
- постройками, площадь которых не превышает 50 кв.м. Это касается тех построек, которые расположены на участке земли, отведенному под огород, разбивку сада, строительство дома.
Следует привести пример, чтобы понять новый вид налогообложения недвижимого имущества. Например, вы владеете квартирой, которая расположена в столице. Она занимает 54 кв.м. Согласно кадастровой оценке 1 кв.м. такого вида имущества стоит 160 тыс. руб. Считаем 20 кв.м., к ней применяем ставку по налогам, которая равняется 0,1%. В результате выходит налог – 5,44 тыс.руб. В случае ставки 0,3% в 2022 г. размер налога возрастет к 20 тыс.
Налог на недвижимость 2022: какие объекты попадут под налог
- пенсионеры по выслуге лет либо возрасту;
- считаются пенсионерами из-за того, что потеряли кормильца;
- являются инвалидами детства;
- инвалиды, которые относятся к 1 либо 2 группе. Но эта инвалидность должна быть подтверждена;
- наличие удостоверения участника ВОВ;
- военные;
- супруги либо родители тех, которые погибли в результате военной, государственной службы.
по специальному перечню объектов, ежегодно утверждаемому местными властями (административные здания и деловые, торговые центры, нежилые помещения под офисы, ведение торговли или общественного питания, бытового обслуживания, при условии использования для этих целей не менее 20% площадей) — 2%;
Если власти не установили собственные значения, то для расчета налога на имущество физических лиц за 2022 год при стоимости объекта до 500 тысяч руб. используется ставка 0,1%, свыше — 0,3% (пп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ).
Расчет налога по инвентаризационной стоимости
Регионы самостоятельно устанавливают ставки налога. Законодательство определило лишь базовые значения, которые местные власти имеют право снизить до 0 или увеличить, но не более чем в 3 раза (ст. 406 НК РФ).
Для 2022 года, являвшегося предпоследним 4 этапом перехода к использованию кадастровой стоимости объекта в полном объёме, в соответствии с прежним порядком налогообложения, был установлен понижающий коэффициент 0.8. Теперь его применение исключено. Порядок налогообложения приобрёл иной облик.
Расчёт налога на объекты недвижимости по новым правилам — с 2022 года
О сложности положения свидетельствовала, в частности, информация Росреестра о статистике пересмотра только в январе-марте 2022 года кадастровой стоимости по 4249 заявлениям в отношении 7797 объектов, по которым решение в пользу заявителя было принято в 57.1% случаев.
Перечень объектов налогообложения
- налоговый вычет по земельному налогу
- применяется, начиная с налогового периода 2022 года
- земельный налог уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 м 2 по одному ЗУ
- площадь ЗУ не более 600 м 2 :
- земельный налог не взимается
- площадь ЗУ участка превышает 600 м 2
- земельный налог рассчитывается за оставшуюся площадь
- сократился перечень объектов налогообложения;
- введена новая форма для сдачи отчётности по налогу;
- декларация теперь подаётся по месту нахождения объекта недвижимости (для большинства организаций);
- если стоимость недвижимости пересмотрена (по инициативе налогоплательщика или по причине изменения параметров объекта), перерасчёт будет произведён за весь период применения неправильной цены;
- для некоторых организаций увеличены налоговые пошлины;
- изменён ряд льгот: отменены прежние и введены новые.
Новые правила оплаты налога на имущество для предприятий: с 2022 года движимые объекты пошлиной не облагаются
Теперь предприятия платят только за владение недвижимыми имуществом (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред. от 03.08.2022 N 302-ФЗ). При этом в самом кодексе не разъясняется, какие объекты считаются движимыми, а какие – недвижимыми.
Какое имущество организаций исключается из объектов налогообложения
- Москва: +7 (499) 110-86-72 .
- Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57 .
- Регионы: 8 (800) 600-36-07 .
- готовые объекты капитального строительства (все, что прочно связано с землёй и не может быть перемещено без ущерба постройке);
- строения, строительство которых не завершено;
- машино-места;
- жилые помещения (дома, квартиры, комнаты);
- дачи и гаражи.
Предусмотрен вычет для предпенсионеров — новой категории граждан РФ. Это лица, которые имели право на получение пенсии до изменения законов РФ. Они могут воспользоваться налоговым вычетом на 6 соток от кадастровой стоимости путем обращения в налоговые органы с соответствующим заявлением. Вычет будет использован в 2022 году для расчета за период 2022 года.
Физические лица увидят в новых уведомлениях по налогу на имущество новый расчет — исходя из кадастровой стоимости. Нововведение распространяется на 70 субъектов, где введены новые правила. Коэффициенты для расчета указаны в п. п. 8, 8.1. ст. 408 НК РФ.
Новая отчетность по налогу на имущество организаций
Для субъектов, применяющих новые правила расчета от кадастровой стоимости, рост налога не может превышать 10%, если сравнивать его с показателем предыдущего года. Исключение составляют объекты административно-делового и торгового назначения.