Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Особенности налогообложения доходов иностранных граждан курсовая работа». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
1.1. Общие принципы налогообложения физических лиц в России
Налогообложение физических лиц в Российской Федерации представлено такими основными видами налогов, как налог на доходы физических лиц, налог на транспорт, находящийся в собственности физического лица, имущественный налог и земельный налог.
Наибольшую долю в отчислениях по налогам, взимаемых с физических лиц, занимает налог на доходы населения. Значимость данного налога обусловлена его высокой долей среди всех отчислений, зачисляемых в бюджет. Высокая значимость налогообложения физических лиц связана со стабильным характером данных налогов — так как имущество, транспорт, доход, земля в виде налоговой базы имеют относительно постоянный характер наличия у населения, а изменение налоговой базы практически во всех случая регистрируются органами власти.
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения иностранных физических лиц в РФ 5
1.1. Общие принципы налогообложения физических лиц в России 5
1.2. Особенности налогообложения иностранных физических лиц 12
Глава 2. Анализ налогообложения доходов иностранных физических лиц в РФ в 2022 году 19
Глава 3. Проблемы и перспективы развития налогообложения иностранных физических лиц в России 19
Заключение 31
Список использованной литературы 34
Эта работа вам не подошла?
Труд иностранных работников широко используется российскими организациями. В связи с этим все более актуальным становится вопрос рассмотрения основных проблем налогообложения их доходов налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. В основе налогообложения доходов всех физических лиц в России (как граждан РФ, так и граждан других стран) действует принцип резидентства, который заключается в определении объекта налогообложения и ставки от факта продолжительности пребывания человека на территории РФ. Данный принцип закреплен ст. 207 Налогового кодекса РФ.
В статье 224 НК РФ говорится, что доходы резидента могут облагаться ставками в размере 13%, 35%, 9%, выбор одной из них зависит от вида дохода. Все доходы нерезидента облагаются ставкой 30%. При этом в статье предусмотрены исключения: например, дивиденды от долевого участия в деятельности российской организации. В этом случае применяется ставка в размере 15%. Так как налоговым нерезидентом не может быть применена ставка 13%, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ, им не могут быть применены и налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ. Это регламентирует п. 3 ст. 210 НК РФ. Если провести исторический анализ законодательства, то стоит отметить, что ранее (до 2022 г.) 183 дня исчислялись в течение календарного года. Получалось, что формально с 1 января каждого года до истечения 183 дней на территории РФ не было физических лиц, которые обладали бы статусом резидента. Естественно это вызывало ряд вопросов со стороны налогоплательщиков, которые часто приводили к налоговым спорам, поспособствовавшим принятию Федерального закона от 27.07.2022 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования», который и установил ныне действующий порядок.
Сложность в определении налоговой базы доходов иностранных физических лиц, а также недостаточная проработанность вопроса в научных публикациях обуславливают актуальность данной курсовой работы.
Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей налогообложения доходов иностранных физических лиц в Российской Федерации.
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма налогообложения доходов иностранных физических лиц в Российской Федерации.
Объектом курсовой работы являются иностранные граждане, работающие по найму в Российской Федерации.
Задачами курсовой работы является:
— рассмотрение теоретических основ и принципов налогообложения физических лиц в России;
— изучение особенностей налогообложения иностранных физических лиц в Российской Федерации;
— оценка налогообложения доходов иностранных физических лиц в Российской Федерации в 2022 году;
— исследование основных проблем налогообложения иностранных физических лиц в Российской Федерации и путей их решения.
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
С учетом этого пониженные ставки, предусмотренные пп.2 — 4 ст. 284 НК РФ, должны применяться ко всем пассивным доходам, например полученным от аренды транспортных средств, фрахта, реализации недвижимого имущества, в виде процентов и дивидендов, роялти и др., поскольку такие доходы упомянуты в ст. 309 НК РФ. В пользу такой трактовки свидетельствует и формулировка п. 2 ст.284 НК РФ: он называет эти доходы «не связанными с деятельностью постоянного представительства».
Однако следует отметить, что все вышеотмеченное не исключает возможности для иностранных налогоплательщиков обратиться в соответствующий суд с иском о неприменении отдельных положений российского налогового законодательства как противоречащих международными обязательствам РФ.
Проблемы налогообложения доходов иностранных лиц в Российской Федерации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Подводя итог правовому анализу действующего налогового законодательства, можно сделать вывод, что российское налоговое законодательство, несмотря на продекларированный в нем принцип о недопустимости дискриминации при налогообложении (ст. 3 НК РФ), тем не менее содержит нормы о правоотношениях с иностранными налогоплательщиками, явно противоречащие этому принципу.
Установлен и особый порядок налогообложения высококвалифицированных специалистов. Ставка НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ в отношении заработной платы от осуществления трудовой деятельность составляет 13% независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент РФ). Следует отметить, что все остальные виды доходов высококвалифицированных специалистов -нерезидентов облагаются по ставке 30%. [4]
Особенности налогообложения иностранных граждан Текст научной статьи по специальности — Экономика и бизнес
The article analyses the aspects of the taxation of foreign nationals. In particular, I have considered the issues of taxation of non-residents, as well as such categories as highly qualified specialists. Conclusions are made about the special status of these categories of foreign nationals, the legal framework and the specific regulation of taxation and determination of tax rates in relation to the above persons.
Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Мартиросова Л. Э.
Взносы на обязательное медицинское страхование начислять и уплачивать с выплат таким лицам не нужно, ведь высококвалифицированные специалисты из числа застрахованных лиц исключены законом. [8] Они должны иметь полис добровольного медицинского страхования, действующий на территории РФ. Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты высококвалифицированным специалистам зависит от статуса физического лица. Если специалист является постоянно проживающим в РФ, то он является застрахованным в целях обязательного пенсионного страхования и на выплаты ему нужно начислять страховые взносы в общеустановленном порядке. [9]
В основе налогообложения доходов всех физических лиц в России действует принцип резидентства, который заключается в определении объекта налогообложения и ставки от факта продолжительности пребывания человекана территории РФ. Данный принцип закреплен ст. 207 Налогового кодекса РФ [1].
Налогообложение иностранных граждан в Российской Федерации
Подводя итог, необходимо отметить, что при налогообложении доходов иностранных граждан, при начислении на эти доходы страховых взносов необходимо учитывать ряд моментов, которые играют значительную роль. Наиболее важным при исчислении НДФЛ с доходов иностранного физического лица является определение статуса его налогового резидентства. Ведь, исходя из этого статуса, определятся налоговая база, налоговые ставки, установится возможность применения налоговых вычетов.
Библиографическое описание:
Если физическое лицо с высокой квалификацией временно проживает в стране, за него также уплачиваются страховые взносы. В соответствии с международными соглашениями налоговые нерезиденты уплачивают только подоходный налог (п. 2 ст. 209 НК РФ). При изменении налогового статуса плательщика, изменяются и налоговые обязанности. При осуществлении трудовой деятельности иностранными лицами — участниками программы переселения сограждан, применяется налоговая ставка 13 %.
Взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются с оплаты труда всех работников, включая иностранных, независимо от их статуса[7, ст.5]. Размер ставок, порядок расчета и уплаты страховых взносов с заработной платы иностранных работников определен в тех же рамках, что и для остальных категорий наемных работников. На общих основаниях учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов. Также общие правила применяются при определении тарифов страховых взносов ( табл. 2.1.).Таблица 2.1.Тарифы страховых взносовСумма выплат иностранному работнику, входящих в базу для начисления страховых взносовПФРФФОМС РФФСС РФна страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийНе более предельной величины базы для начисления страховых взносов22 %5,1 %2,9 %1,8 % — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам В зависимости от класса профессионального риска организацииСвыше предельной величины базы для начисления страховых взносов10 %Предельная база по взносам в ФФОМС отменена0 %Если организация (ИП) исчисляет страховые взносы по пониженным ставкам, то и в отношении выплат иностранным работникам также должны применяться соответствующие пониженные тарифы. Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай[5, ст.2]. Трудящиеся государств-членов Евразийского союза, которые временно пребывают в РФ и работают в российских компаниях по трудовым договорам, облагаются страховыми взносами в ФСС России и ФФОМС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан РФ. Соответственно, указанные иностранцы получают право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с первого дня работы на территории России. Также наоплату их труда начисляются взносы в ПФР.Что касается взносов по зарплате иностранного сотрудника с патентом, то уплачиваются они в стандартном размере для граждан со статусом временно пребывающих в РФ, то есть по ставкам 22% по пенсионным взносам и 1,8% по взносам на случай временной нетрудоспособности.2.3. Иные виды налогов иностранных работников и лиц без гражданстваИностранные граждане и лица без гражданства как и россияне, обязаны своевременно выплачить все установленные налоги. Если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог.На недвижимое имущество иностранных граждан (дом, квартиру, комнату, дачу) начисляется аналогичный налог, как и на жилье россиян. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость всех строений по состоянию на 1 января текущего года.Ставка налога на имущество:Если по оценочным данным БТИ объект стоит меньше 300 000 рублей, то ставка налога не может быть ниже 0,1 % от налоговой базы;Если инвентаризационная стоимость составляет от 300 000 до 500 000 рублей, то предельный размер налоговых отчислений не может быть выше 0,3 % и ниже 0,1 %;Когда объект стоит свыше 500 000 рублей, максимальный размер ставки ограничен 2 %, но при этом он не может быть ниже 0,3 %.В каждом региональном образовании действуют свои ставки. Местные власти вправе дифференцировать их, но только в указанных выше диапазонах.Иностранцы имеют право оформлять в собственность недвижимое имущество, под которым подразумевается квартира, комната, дом или дача. Но законодательством РФ установлены определенные ограничения на передачу в собственность земельных участков. Их иностранцы могут взять только в аренду, даже если покупается дом, стоящий на этой земле. Однако стать владельцами земли мигранты все-таки смогут, если основаниями приобретения такой собственности станет наследование или дарение.Земельный налог, как и имущественный, является региональным, то есть ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления (но в утвержденных пределах). Земельный налог (ЗН) рассчитывается по следующей формуле:ЗН=Кстх Д хСтхКв, где (2.1.)Кст — кадастровая стоимость земли;Д — размер доли;Ст — региональная налоговая ставка;Кв — коэффициент владения (используется только, если владение участком осуществлялось на протяжении неполного года, нежен для корректировки налога).Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.По налоговому законодательству, иностранцы, как и россияне, обязаны заплатить налог с любых доходов, полученных в РФ, в том числе и с продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств. Гражданская принадлежность при продаже дома или квартиры не имеет никакого значения, здесь важно налоговое резидентство, так как с этим связаны ставки по НДФЛ: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30 % от суммы, за которую была продана собственность. По продаже имущества есть один важный момент. Если оно находилось в собственности больше 3 лет, то обязанности по выплате НДФЛ в случае его продажи не возникает. Но это касается только резидентов, нерезиденты оплачивают налог полностью. При этом нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, которые предоставляются резидентам РФ.После продажи недвижимости или автомобиля бывший собственник обязан подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог. Сделать это нужно до 30 апреля следующего за налоговым периодом годом. За несвоевременное предоставление декларации налагаются штрафные санкции в размере:1000 рублей, если налог был оплачен;5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, если платеж не был совершен.Транспортный налог выплачивают физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобиль, мотоцикл, автобус, яхту и так далее. Резиденты и нерезиденты обязаны заплатить налог на основании уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря, следующего за прошедший налоговый период, то есть в 2022 году налог оплачивается за 2022 год. Сумма налога не является фиксированной величиной, а рассчитывается на основании сведений о транспорте:Группе (наземный, воздушный, водный транспорт);Срока пользования;Налоговой базы, которая зависит от мощности двигателя, вместимости;Типа транспорта (легковой, грузовой, мотоцикл и так далее).В зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя, установлены базовые налоговые ставки, но региональные власти могут на свое усмотрение их повышать. Для расчета суммы налога перемножают налоговую ставку и мощность двигателя. Например, для Москвы на автомобили с мощностью до 100 л.с. действует ставка, равная 12. Если автомобиль, находящийся в собственности, имеет 90 л.с, то сумма налога составит: 90х12=1080 рублей.заключениеСогласно Конституции РФ, у каждого физического лица есть важная обязанность — платить установленные законом налоги и сборы. Действительно, уплачиваемые налоги — это необходимое условие существования страны, финансовая основа ее деятельности[1,ст.57]. Поэтому обязанность уплачивать налоги в государственный бюджет распространяется абсолютно на всех налогоплательщиков и является безусловным требованием.К налогоплательщикам относятся также лица, осуществляющие рудовую деятельность на территории РФ,кним относятся иностранные граждане и лица без гражданства.Обязанность налогоплательщика, применимо к иностранным гражданам зависит от нескольких факторов, в том числе от причины приезда, срока пребывания и налогового статуса. Исходя из этого существует градация по начисляемым налогам. Нерезиденты несут ограниченную налоговую обязанность. Они уплачивают конкретному государству налог, только если получили доход из источников в этом государстве. Это главное различие между налоговыми резидентами и нерезидентами.Было выявлено, что налоги, начисляемые на территории РФ могут быть с доходов налогоплательщика, иного имущества.Плательщиками могут быть как сами иностранные граждане, так и их работодатели.Считаю, что цель работы достигнута, поскольку решены основные задачи.Список литературыКонституция РоссийскойfФедерации Налоговый кодекс РФТрудовой кодекс РФФедеральный закон от 15.12.2022 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»Федеральный закон от 29.12.2022 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»Федеральный закон от 29.11.2022 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»Федеральный закон от 28.06.2022 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»Федеральный закон от 25.07.2022 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»Письмо Минфина от15.08.2022 № 03-05-01-03/82 «О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь»Письмо Минфина России от 28.10.2022 № 03-04-06/6-293 «Об определении в целях исчисления НДФЛ налогового статуса физических лиц»Письмо Минфина России от 16.05.2022 № 03-04-05/6-353″Об определении налогового статуса физического лица в целях исчисления НДФЛ»Письмо Минфина России от 03.10.2022 № 03-04-05/41061 «О зачете сумм удержанного НДФЛ при изменении налогового статуса сотрудника организации»Письмо Минфина России от 15.11.2022 № 03-04-05/6-1301 «О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации»Письмо Минфина России от 16.04.2022 № 03-04-06/6-113 «О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица»Письмо ФНС от 28 ноября 2022 г. № БС-4-11/22588@ «О налогообложении доходов физических лиц»ПриказfФНС России от 16.12.2022 N ММВ-7-17/685@»Об утверждении формы Акта совместнойfсверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам»Налоги и налоговаяfсистема Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2022. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Налоговаяfполитика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2022. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Алексеева Е. А. Налогообложение иностранных граждан в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2022. — №14. — С. 307-309.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА 5
1.1. Статус иностранного работника и лиц без гражданства 5
1.2. Нормативно-законодательные акты, регулирующие налогообложения физических лиц 9
2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА 16
2.1. Налогообложение доходов иностранных работников и лиц без гражданства 16
2.2. Страховые взносы с оплаты труда иностранных работников 22
2.3. Иные виды налогов иностранных работников и лиц без гражданства 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 29
Административно-правовой статус иностранных граждан и лиц без гражданства в РОССИИ
1. Конституция РоссийскойfФедерации
2. Налоговый кодекс РФ
3. Трудовой кодекс РФ
4. Федеральный закон от 15.12.2022 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
5. Федеральный закон от 29.12.2022 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
6. Федеральный закон от 29.11.2022 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»
7. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
8. Федеральный закон от 28.06.2022 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»
9. Федеральный закон от 25.07.2022 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
10. Письмо Минфина от15.08.2022 № 03-05-01-03/82 «О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь»
11. Письмо Минфина России от 28.10.2022 № 03-04-06/6-293 «Об определении в целях исчисления НДФЛ налогового статуса физических лиц»
12. Письмо Минфина России от 16.05.2022 № 03-04-05/6-353 «Об определении налогового статуса физического лица в целях исчисления НДФЛ»
13. Письмо Минфина России от 03.10.2022 № 03-04-05/41061 «О зачете сумм удержанного НДФЛ при изменении налогового статуса сотрудника организации»
14. Письмо Минфина России от 15.11.2022 № 03-04-05/6-1301 «О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации»
15. Письмо Минфина России от 16.04.2022 № 03-04-06/6-113 «О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица»
16. Письмо ФНС от 28 ноября 2022 г. № БС-4-11/22588@ «О налогообложении доходов физических лиц»
17. ПриказfФНС России от 16.12.2022 N ММВ-7-17/685@
«Об утверждении формы Акта совместнойfсверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам»
18. Налоги и налоговаяfсистема Российской Федерации : учеб¬ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2022. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
19. Налоговаяfполитика государства : учебник и практикум для академи¬ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2022. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
20. Алексеева Е. А. Налогообложение иностранных граждан в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2022. — №14. — С. 307-309.
По данным Федеральной миграционной службы РФ число трудовых мигрантов постоянно увеличивается. В 2022г. в нашей стране находилось 11,3 млн. иностранных граждан и лиц без гражданства (3,6 млн. или 32% из них являлись нелегальными мигрантами).[3]
VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум
Платить НДФЛ обязаны так же и нерезиденты, т. е те работники, которые в течение года находились на территории Российской Федерации меньше 183 календарных дней. Однако для них установлены иные ставка налога и база налогообложения. Ставка НДФЛ в данном случае составляет 30% и при определении налоговой базы не учитываются налоговые вычеты.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН В РОССИИ
— контрактные работники — люди, нанятые на работу на определенный срок. Практика показывает, что значительная часть из них — неквалифицированные или низко квалифицированные рабочие. К этому типу относят также и сезонных рабочих;
Создание аудиовизуальных произведений видео-, теле- и кинофильмов. Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений опер, балетов, музыкальных комедий , симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок. Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию. Исполнение произведений литературы и искусства.
Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов , в соответствии с действующим законодательством. В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль. Главным преимуществом подоходного налога является то, что он, больше чем какой-либо другой налог, сообразуется с платежеспособностью налогоплательщика. Поэтому вплоть до конца XIX века основными в большинстве стран оставались косвенные налоги и налоги на имущество. Первая попытка ввести подоходный налог была предпринята в Англии в году королём Генрихом VI.
Особенности и проблемы привлечения на работу иностранных граждан
Нормативы затрат в процентах к сумме начисленного дохода. Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка. Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна. Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства, и графики, выполненных в различной технике. Создание аудиовизуальных произведений видео-, теле- и кинофильмов. Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений опер, балетов, музыкальных комедий , симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.
В пункте 2 статьи 306 НК РФ указаны виды деятельности иностранных компаний, которые приводят к образованию постоянного представительства. Это, в частности, пользование недрами и другими природными ресурсами, проведение строительных работ, установка, монтаж, обслуживание и эксплуатация оборудования. При осуществлении таких видов деятельности постоянное представительство возникает при наличии всех признаков, поименованных в пункте 2 статьи 306 Кодекса.
Налоговый учет доходов постоянного представительства иностранной организации не имеет каких-либо особенностей. Доходы признаются в соответствии со статьями 248—251 и иными нормами главы 25 Кодекса, которые устанавливают порядок учета доходов по отдельным операциям. Международным соглашением могут быть определены особые правила отнесения доходов иностранной организации к тому или иному виду, отличающиеся от установленных главой 25 НК РФ. В таком случае приоритет имеют положения международного соглашения. Доходы признаются на дату, определяемую в соответствии со статьями 271 или 273 Кодекса.
Курсовая.doc
В Налоговом кодексе критерии ведения деятельности на регулярной основе не установлены. В общепринятом понимании регулярными являются действия, которые повторяются неоднократно через сопоставимые промежутки времени. Налоговые органы рекомендуют признавать регулярной деятельность иностранной компании через российские обособленные подразделения, которая осуществляется в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году. При этом непрерывность ведения деятельности значения не имеет. Между тем единичные хозяйственные операции, совершаемые на российской территории, не могут рассматриваться в качестве регулярной деятельности.
Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними. В данной работе я хотел бы более предметно и подробно рассмотреть правила уплаты данных налогов.
Особенности российского налогообложения доходов физических лиц
Конечно, невозможно полностью осветить в работе такого объема все особенности и льготы по данным налогам, поэтому все виды ограничений и льгот приведены только с выборочными категориями относящихся к ним граждан. Данный объем также не позволяет привести примеры конкретного налогообложения, поэтому рассмотрена только теоретическая часть данного вопроса.
Файлы: 1 файл
суммы стоимости акций или иной имущественной доли (в том числе земельных паев), полученных физическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о приватизации предприятий, за исключением дивидендов и других доходов от использования этих акций или иных долей имущества (в том числе земельных паев);