Недопоставка товара проводки у покупателя: последняя информация, советы

Содержание

Как отразить недостачу, выявленную при приемке товара или позднее, в учете поставщика и покупателя

Совет
Акты должны составляться с участием представителя поставщика или грузоотправителя. Поэтому в договоре лучше заранее прописать, каков порядок уведомления этих лиц о необходимости прислать представителя для приемки товара и фиксации недопоставки, в какой срок должен явиться представитель и что делать, если в этот срок представитель так и не появился. В частности, можно прописать в договоре, что с целью урегулирования дальнейших претензий о недопоставке товара акты при приемке могут составляться покупателем в отсутствие продавца, но, к примеру, с привлечением независимого лица (например, работника любой сторонней организации).

В товарных накладных можно написать: «Составлен акт N __ от ___ в связи с расхождением данных, указанных в накладной, с реально поставленным объемом товара».
Но недостача может быть обнаружена не только в момент получения товара, но и позже. Например, при приемке вы пересчитываете лишь общее количество коробок товара, а при вскрытии коробок выявляется недовложение. Тогда зафиксировать недостачу можно актом произвольной формы.
После составления акта нужно оформить претензию и вместе с экземпляром акта направить ее поставщику. Сделать это надо либо в установленный договором срок, либо, если такой срок не установлен, как можно быстрее после обнаружения недостачи. Если затянуть с выставлением претензии, поставщик может и не удовлетворить ваши требования (Пункт 1 ст. 483 ГК РФ).
В зависимости от условий договора поставки вы можете заявить в претензии, что вы (Пункт 1 ст. 466 ГК РФ):
(или) отказываетесь от товара, а если товар оплачен, требуете возврата денег;
(или) требуете передать недостающее количество товара;
(или) согласны на меньшее количество товара и, если товар был оплачен, требуете возврата части денег.
В последних двух случаях поставщик должен внести изменения в ранее оформленный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 23.10.2008 N 03-07-09/34), заверив их подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправлений (Пункт 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Вносить исправления в данные накладных необязательно. Факт недопоставки будет подтверждаться актом.

Если при приемке товара обнаружено, что его реальное количество не соответствует данным накладных, то первое, что нужно сделать, — зафиксировать это документально. Для этого есть унифицированные формы:
— акт по форме N ТОРГ-2 — оформляется при приемке товаров российского производства (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие), утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132);
— акт по форме N ТОРГ-3 — оформляется при приемке импортных товаров;
— акт по форме N М-7 — оформляется при приемке материалов.
Если по накладной поступает несколько товарных позиций, то в актах указывают только те из них, по которым выявлена недостача. А в конце документа делается отметка, что по остальным ТМЦ расхождений нет.

Даже если недопоставка товара выявлена после окончания отчетного периода (когда налоговые декларации уже сданы), откорректировать налоговые обязательства не составит труда. Вам не обязательно подавать уточненки, если выявленные ошибки привели к излишней уплате налога (что как раз и имело место в вашей ситуации) (Пункт 1 ст. 54 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.06.2010 N 03-03-06/1/388). Вам достаточно в текущих декларациях уменьшить значение соответствующих строк на сумму прошлой недопоставки. Справедливо это и для НДС, и для налога на прибыль.
В книге продаж в квартале, когда в счет-фактуру внесены исправления, нужно сделать запись красным на сумму недопоставки.

По мнению контролирующих органов, до получения исправленного счета-фактуры вы не вправе заявить к вычету НДС по всей партии доставленного товара (Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-09/53; п. 1 Письма ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@). А далее встает вопрос: получив такой документ, когда следует заявить вычет — в периоде, когда товар был оприходован, или в периоде получения исправленного счета-фактуры? А если недопоставка была обнаружена в следующем квартале, после того как декларация по НДС с заявленным по всему товару вычетом уже была сдана, как тогда поступить: сторнировать в периоде оприходования товара лишь часть вычета или отсторнировать весь вычет и заявить его заново уже в периоде получения исправленного счета-фактуры? Конечно, если спорить с налоговиками не хочется, то лучше применять вариант, когда вычет заявляется в периоде получения исправленного счета-фактуры. Тогда вам придется оформить дополнительный лист к книге покупок, составить и подать уточненную декларацию за квартал, в котором товар был оприходован.
Но можно с этим и не согласиться (Пункт 1 ст. 172, п. п. 2, 5 ст. 169 НК РФ). Покупателям удавалось отстоять вычет в периоде поставки товара, но делать это им приходилось в суде (Постановления ФАС ЦО от 12.04.2010 по делу N А35-513/2007; ФАС СКО от 07.04.2010 по делу N А15-1680/2009). А в отдельных случаях суды соглашались в этом вопросе с проверяющими (Постановления ФАС ВСО от 03.04.2008 N А33-12941/07-Ф02-1131/08; ФАС ПО от 08.07.2008 по делу N А55-14520/07).
Кстати, на оформление счета-фактуры отводится 5 календарных дней с даты поставки товара (Пункт 3 ст. 168 НК РФ). Если вы сообщите поставщику о факте недопоставки в течение этого срока, то он сможет выставить вам новый, правильный счет-фактуру.

Недопоставка товара по ассортименту: учет у покупателя

Если пересортица выявлена непосредственно при приемке товара от поставщика, покупатель должен уведомить первого о данном факте (одновременно выразив согласие на приемку товаров). В учете он отразит приобретение того количества (того ассортимента) товара, которое фактически получено. Основание — Акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма ТОРГ-2) . В то же время бухгалтер должен не забыть потребовать у поставщика новые (исправленные) документы, подтверждающие приобретение товара, в случае необходимости внести корректировки в бухгалтерские записи.

Если пересортица товара обнаружена в момент приемки, как и в предыдущем случае, покупатель составляет акт, подтверждающий факт недопоставки товаров (лучше, если это будет сделано в присутствии поставщика). При этом бухгалтер оприходует лишь то количество товаров, которое соответствует условию об ассортименте. Если товары, не соответствующие ассортименту, фактически приняты на склад (но позднее будут заменены поставщиком), то товар, который соответствует условию об ассортименте, принимается на учет (на балансовый счет 41 «Товары»), товар, который подлежит замене, отражается на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». При этом любое поступление товара в торговую организацию должно быть зафиксировано документально. В Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций для оформления поступления в организацию по фактическому наличию предусмотрена форма ТОРГ-4 «Акт о приемке товаров, поступивших без счета поставщика» (названная унифицированная форма применяется, например, в случае неотфактурованных поставок). После оформления всех необходимых документов нужно направить претензию поставщику и согласовать с ним время и дату замены товара, не соответствующего условию об ассортименте, на нужный товар.

А вот если поставщик внес исправления в имеющийся счет-фактуру, то согласно разъяснениям финансового ведомства при внесении продавцом изменений в счет-фактуру исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок и, соответственно, суммы налога на добавленную стоимость предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен (Письмо от 02.11.2011 N 03-07-11/294). То есть всю сумму НДС правомерно принять к вычету только в момент получения исправленного счета-фактуры.

А если покупатель требует замены товара (данный вариант соответствует примеру 3 из первой части статьи)? Сразу отметим, что пояснения, которые дают контролирующие органы о порядке выставления документов, применяемых при исчислении НДС, в случае возврата товаров здесь не работают, так как право собственности на такие товары не признается перешедшим к продавцу.

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

В случае расхождения количества товаров, полученных покупателем, по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах, и, соответственно, изменения стоимости отгруженных товаров в результате уточнения их количества продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). Однако, как мы выяснили в прошлом номере журнала, это делается не всегда. В определенных случаях, например, если в результате пересортицы изменилось не только количество поставленных товаров, но и добавились новые наименования, при этом покупатель согласился принять весь товар на учет, поставщик должен внести изменения в имеющийся счет-фактуру путем составления нового документа.
Важно различать, какой именно документ (корректировочный либо исправленный счет-фактура) получен от поставщика, так как от этого может зависеть порядок применения налоговых вычетов. В частности, в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Порядка ведения книги продаж, если от поставщика получен корректировочный счет-фактура, в котором стоимость товара изменена в сторону уменьшения, покупатель должен восстановить сумму налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения (забегая вперед, скажем, что это правило действует, если весь товар будет принят покупателем). Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, в котором получен этот документ (либо первичный документ на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров). Соответственно, при получении такого корректировочного счета-фактуры покупатель отражает его в книге продаж. При этом аннулировать в книге покупок первоначально выставленный счет-фактуру не нужно.

Предъявлена претензия за недопоставку товара проводка

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению Приказ Минфина от Аналитический учет на этом субсчет ведется по каждому дебитору и претензии. С помощью наглядных примеров и конкретных ситуаций мы поможем Вам разобраться в правилах учета претензий и особенностях использования счета Письма-претензии могут быть составлены в связи с неудовлетворенными условиями заключенных договоров, а именно:.

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора ст. В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:. Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным присужденным штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным присужденным штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:. Срок оплаты по условиям договора На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч.

Это интересно: Снт Можно Ли Прописаться

Законодательством или договором могут быть предусмотрены, например, такие виды санкций за нарушение обязательств: неустойка штрафы, пени , проценты за задержку уплаты и т. Кроме того, организация может потребовать, чтобы виновник возместил убытки, связанные с нарушением договорных обязательств, в том числе упущенную выгоду ст. А именно потребовать, чтобы контрагент возместил ему убытки, возникшие из-за необходимости приобретать товар у другого продавца по более высокой цене.

Расчеты по претензиям возникают между участниками хозяйственных договоров в связи с несоблюдением условий этих договоров, например при недопоставке материалов, товаров, при поставке материалов более низкого качества, при нарушении порядка расчетов с контрагентами и т. Указанные расчеты могут осуществляться как в судебном порядке, так и в досудебном претензионном. Претензионный порядок является наименее затратным, поэтому для организаций важно правильно организовать и использовать работу по своевременному предъявлению претензий. Действующий Федеральный закон от В настоящее время наиболее детально урегулирован порядок ведения претензионной работы при перевозке грузов по железной дороге. Этот порядок определяется Федеральным законом от Предъявленная претензия должна быть рассмотрена перевозчиком в течение 30 дней, включая письменное уведомление заявителя о результатах рассмотрения претензии.

Дт51 Кт62: 300 000 рублей – на расчетный счет поступил авансовый платеж;

Дт76АВ Кт68: 45 762,71 рублей – начислен НДС с аванса покупателя;

Дт62 Кт76.02: 300 000 рублей – получена претензия компании «Синица» по причинам нарушений условий договора поставки;

Дт76.2 Кт51: 300 000 рублей – претензия удовлетворена, и авансовый платеж заказчика возвращен на расчетный счет;

нарушение условий соглашения о сроках поставки приобретенных товаров;
несоответствие качественных и количественных характеристик;
нарушение комплектации продукции;
невыполнение условий договора (недопоставка продукции);
брак и т.д.

Общество с ограниченной ответственностью «Синица» заключило договор поставки с организацией «Якорь» на поставку зернодробилок. Сумма заказа ООО «Синица» составила 300 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 45 762,71 руб). Компания «Якорь» не смогли выполнить свои обязательства по договору. Заказчиком была выставлена претензия с требованием вернуть ранее оплаченный авансовый платеж за непоставленную продукцию. Руководство компании «Якорь» приняло претензию и удовлетворило требования покупателя.

Бухгалтерский учет претензий покупателей к поставщикам продукции осуществляется на счете 76, к которому дополнительно открывается субсчет 76.02. По дебету субсчета отображается предъявленное требование (например, за недопоставку товара) в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками; кредит субсчета – выполнение условий договора поставщиком, аннулирование требования.

Согласно договору поставки, между ООО «Щит» и ООО «Меч» оплата компанией «Щит» поставленной продукции должна осуществляться не позднее дня, следующего за днем поступления товаров на склад. Соглашением между фирмами предусмотрена неустойка в размере 0,01% от цены товара за каждый календарный день просрочки платежа.

Учитываем недопоставку товара

2. При приемке товара может быть обнаружена недостача или порча ценностей. Тогда в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи. Д-т 94 К-т 60 — учет недостачи (порчи ТМЦ) в пределах величин по условиям договора Д-т 76-2 К-т 60 — учет недостачи (порчи ТМЦ) сверх величин по условиям договора 3.

ТМЦ в пределах норм естественной убыли, рассчитайте по формуле: Сумма ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) ТМЦ в пределах норм естественной убыли = Сумма ТЗР по данной поставке (без НДС) × Недостача (порча) в пределах норм естественной убыли в натуральных единицах измерения : Общее количество ТМЦ по данной поставке в натуральных единицах измерения Сумму ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) ТМЦ сверх норм естественной убыли, рассчитайте по формуле: Сумма ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) ТМЦ сверх норм естественной убыли = Сумма ТЗР, которая приходится на общее количество недостающих (испорченных) ТМЦ – Сумма ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) ТМЦ в пределах норм естественной убыли Такой порядок следует из положений пункта 58 и подпункта «а» пункта 234 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Неприятной неожиданностью для покупателя становится несоответствие количества товаров по документам и по факту. Налицо нарушение договора поставки, что же предпринять в этом случае? Как правильно оформить недостаточный объем полученного товара? Какая ответственность предусмотрена для нерадивого поставщика? Рассматриваем в этой статье.

когда и как вызвали представителя поставщика; кто отправлял груз; кто является производителем продукции; каким способом доставили товар; в чем конкретно состоит недостача товара или недопоставка (перечисляют наименования недостающего товара, количество поставленного и недостающего товара, стоимость тех и других товаров); какие даты и номера имеют договора, счет-фактура и товарная накладная.

Претензия поставщику представляет собой документ, содержащий информацию в виде претензии от покупателя поставщику по поводу несоответствия качества и количества товара, ненадлежащих условий поставки и прочих несоответствий, связанных с выполнением условий договора. Претензия необходима для урегулирования разногласий до судебного разбирательства. Заключая договор поставки, стороны оговаривают различные ситуации, которые могут возникнуть при осуществлении договора.

Какими проводками отражать недопоставку товара

(19) Еще раз обращаю Ваш внимание на то что в предыдущих постах (а именно №5) я набросал приблизительную схему проводок в которой как раз и используется забалансовый счет. Сложность в том что эта схема отражает только сам факт обнаружения недопоставки и отнесения этой недопоставки на затраты предприятие. Но когда поставщик (или представитель ЖД) признают высталвенную претензию, должны быть проводки которые каким-то образом отображают факт признания претензии, а так же в момент выплаты компенсации (неустойки), еще и проводки которые отображают взаиморасчеты с контрагентом и факт оплаты конкретной «признаной претензии».

(29), (30), (31) Господа, это все понятно. и если чуточку продлить вашу размышления, и обратить внимание на собственно заданный мною вопрос, то можно выделить несколько ключевых моментов
1. Между отправкой товара (собственно составлением расходных документов у поставщика) и доставкой товара — проходит какое-то время.
2. Непринять (и не отразить на счете взаиморасчетов в данном случае 361) приходную накладную от поставщика бухгалтерия не может. (пусть будет так. обсуждать почему небудем. так уж сложилось)
3. В момоент составления акта, выявляется факт недостачи, и до полного выяснения , сумма недостатчи считается убытками организации покупателя (так уж сложилось и в этой ситуации)
4. В момент когда ситуацию разрулили — бухгалтер уже знает на кого сколько денег расписать. но должен он это сделать только тогда когда узнал. и как правило факт выполнения этих движений должен быть подтвержден бумажным документом. (много воды утекает, кварталы закрываются, иногда даже годы закрываются пока разберутся кто-кому там должен).

Фирмы-франчайзи. годков так 3-4 назад, возможно я бы так и сделал. но на сегодняшний день я знаю кухню франчей досточно хорошо, что бы не тешить себя надеждами что те «зеленые» ребята которые еще соглашаются там работать — способны решить поставленную в (0) проблемму.

И я уже говорил — что если мне в этом форуме не смогли дать ответ — то представь что я получу позвонив франчу? Я должен буду убедить его что мне это надо, что я действительно хочу схему проводок, а не «посмотреть пожалуйста а не реализовано ли это уже. » и т.д. и т.п.

(42) Все что вы советуете — совершенно не решает проблеммы поставленной в посте (0). Это раз.
А вот то что я уже более 5-ти лет занимаюсь разработкой на 1С, и все чем мне может помочь фирма 1С — это содрать с меня еще какое-то количество бабок. а потом же обвинить меня в неграмотности или еще в чем нибудь, дабы отмазаться.

Как оформить и отразить в учете недопоставку ТМЦ

сумму транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), которая приходится на общую сумму недостачи (порчи);
сумму ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) в пределах норм естественной убыли;
сумму ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) сверх норм естественной убыли.

Потери от недостачи (порчи), выявленные при приеме ТМЦ в пределах норм естественной убыли , включаются в состав материальных расходов по отдельной статье (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Если потери не отнесены к прямым расходам, учитывайте их в том периоде, когда недостача (порча) была выявлена (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ). Если же организация учитывает их в составе прямых расходов, то налог на прибыль можно уменьшить только после того, как продукция, в стоимости которой они учтены, будет реализована (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Перечень прямых расходов организация устанавливает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ).

При расчете налога на прибыль используйте те же нормы естественной убыли , которые применяются в бухучете (ст. 7 Закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ). Недостачу (порчу) сверх норм естественной убыли при расчете налога на прибыль не учитывайте. На эту сумму выставьте претензию поставщику (перевозчику). Если поставщик (перевозчик) признал претензию и вернул излишне полученную сумму организации (покупателю), налоговую базу не увеличивайте. Эта сумма не является доходом (ст. 41 НК РФ). Она лишь уменьшает дебиторскую задолженность, возникшую у организации в связи с недостачей (порчей).

Если фактическое количество (качество, ассортимент) ТМЦ не соответствует документам поставщика, то принимать их должна специальная комиссия. При приемке нужно составить акт по форме № М-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. В нем следует указать количество и стоимость недостающих (испорченных) ТМЦ. Акт о приемке материалов по форме № М-7 является основанием для предъявления претензий к поставщику или перевозчику и для отражения недостач в учете. Такой порядок документального оформления недостач установлен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

НДС можно возместить только по затратам, относящимся к ТМЦ, потери которых не превышают норм естественной убыли. Если в сумму недостачи (порчи) включены ТЗР, то сумму входного НДС по этим затратам можно принять к вычету только в той части, которая относится к потерям в пределах норм естественной убыли. Дело в том, что вычет по НДС возможен только по ТМЦ, которые используются в облагаемых НДС операциях (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтерский и налоговый учет при недопоставке импортного груза

Закупка отечественными организациями производственных материалов за рубежом практически всегда связана с определенным риском. Грузоотправитель может допустить неточность при оформлении провозной документации, кладовщики могут ошибиться при пересчете количества отгружаемого товара, сам груз может изменить свои качества и свойства при перевозке. Часто все это обнаруживается после растаможивания. В подобных ситуациях особая роль отводится бухгалтеру, который должен не только разобраться во всех нюансах возникшей проблемы, но и грамотно ее задокументировать. Об особенностях бухгалтерского и налогового учета при выявлении недопоставки груза, вышедшего из-под таможенного оформления, рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ираида Башкирова и Ольга Монако.

Это интересно: Овую редакцию перечня рецензируемых научных изданий - вак

Однако при недопоставке МПЗ расходы, связанные с их приобретением (доставка, таможенные пошлины), формально не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, так как организация не получит дохода от использования их в производственной деятельности. Поэтому из прямого прочтения данной нормы следует, что такие затраты не могут быть признаны расходами в целях налогообложения прибыли.

Пересчет стоимости активов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (п. 10 ПБУ 3/2006). Переоценке подлежит сумма кредиторской задолженности на дату оплаты (полной или частичной), а также на отчетную дату, если погашение задолженности произойдет в следующем отчетном периоде (п. 7 ПБУ 3/2006).

В случае, если поставщик не согласится с претензией или организация не будет заявлять корректировку таможенной пошлины, сумма таможенной пошлины, приходящейся на недопоставленную часть МПЗ, учитывается в составе прочих расходов на основании п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»:

Учитывая, что в соответствии со ст. 74 Конвенции покупатель вправе требовать от поставщика возмещения ущерба, в том числе в части таможенной пошлины, полагаем, что расходы в виде таможенной пошлины, приходящиеся на недопоставленные МПЗ, организация учитывает по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям».

Во втором случае фискалы также советуют выписать РК на дату возврата товара. Но при этом на дату заключения допсоглашения или нового договора (в котором и будет определено, что эти средства направляются в счет других поставок) следует составить новую НН на сумму невозвращенных средств (см. письмо ГФСУ от 10.05.2022 г. № 10328/6/99-99-15-03-02-15) и зарегистрировать ее в ЕРНН.

1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).

Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа – 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18% — 22 881,35 руб. Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч. НДС 18% — 2 593,22 руб. По факту недопоставки рукавов была отправлено требование на возврат перечисленной оплаты за товар.

Получатель, обнаруживший неисполнение (исполнение ненадлежащего качества или объема) поставщиком условий соглашения в части сроков поставки, комплектности, качественных характеристик поставляемой продукции, вправе отказаться от выполнения договорных требований в отношении изделий, по которым соответствующие требования нарушены. Подобный отказ может явиться основанием для возврата продукции.

Розничная торговля имеет ряд особенностей — прежде всего это применение РРО при расчетах с покупателями. Естественно, возврат денежных средств покупателю, связанный с возвратом товара, также проводится через РРО. При этом в обязательном порядке оформляются следующие первичные документы:

Предъявлена претензия за недопоставку товара проводка

Налогна добавленнуюстоимость поприобретеннымценностям» 60 «Расчеты споставщиками иподрядчиками» 3 600 НДС принят к вычету 68 «Расчеты поналогам и сборам»,субсчет «НДС» 19 «Налог надобавленнуюстоимость поприобретеннымценностям» 3 600 На дату оформления акта о недопоставке и выставления претензии(11 апреля) СторноDVD-диски приняты к учету(5 шт. x 200 руб.) 41 «Товары» 60 «Расчеты споставщиками иподрядчиками» 1 000 СторноОтражена сумма НДС состоимости полученныхDVD-дисков(1000 руб. x 18%) 19 «Налог надобавленнуюстоимость поприобретеннымценностям» 60 «Расчеты споставщиками иподрядчиками» 180 СторноНДС принят к вычету 68 «Расчеты поналогам и сборам»,субсчет «НДС» 19 «НДС поприобретеннымценностям» 180 К книге покупок за I квартал составлен дополнительный лист, в которомсторнирована часть вычета НДС на 180 руб. Стоимостьнедопоставленноготовара отнесена нарасчеты по претензиям(5 шт.

Налог надобавленнуюстоимость поприобретеннымценностям» 60 «Расчеты споставщиками иподрядчиками» 180 СторноНДС принят к вычету 68 «Расчеты поналогам и сборам»,субсчет «НДС» 19 «НДС поприобретеннымценностям» 180 К книге покупок за I квартал составлен дополнительный лист, в которомсторнирована часть вычета НДС на 180 руб. Стоимостьнедопоставленноготовара отнесена нарасчеты по претензиям(5 шт. x 236 руб.) 76-2 «Расчетыпо претензиям» 60 «Расчеты споставщиками иподрядчиками» 1 180 На дату признания претензии поставщиком (25 июля) Задолженность передпоставщиком уменьшенана сумму признаннойпретензии 60 «Расчеты споставщиками иподрядчиками» 76-2 «Расчетыпо претензиям» 1 180 Ситуация 2.

фактически поступило товара на общую сумму 237 500,00 руб. (250 000,00 – 12 500,00);
Сумма НДС по фактически поступившим товарам равна 36 228,81 руб. (237 500 * 18%);
На склад было оприходовано товаров на сумму 201 271,19 руб. (237 500,00 – 36 228,81);
На общую сумму выявленной недостачи была выставлена претензия.

Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч.

Формы актов также могут быть предусмотрены договором (например, оформлены приложениями к нему). Таким образом, если договор поставки содержит порядок и форму оформления недостачи, иной способ применяться не может.
Бланк акта недопоставки товара можно скачать здесь: Образец акта о недопоставке товара. Образец претензии за недопоставку Итак, претензия при неполной поставке товара составляется, если покупатель хочет:

Не всегда заказ от поставщика должен прибыть к покупателю одномоментно. Ст. 508 ГК РФ разрешает разбивать доставку на партии, оговаривая размеры и сроки доставки каждой из них. Если сроки специально не оговорены, по умолчанию за период принимается месяц. Как в таких ситуациях быть с недопоставкой, обнаруженной в одной из партий? Закон рекомендует правила (ст. 511 ГК РФ), но стороны в договоре могут их изменить и установить свою процедуру:

Если агент-грузоотправитель не является стороной договора поставки, ему нельзя предъявить иск о взыскании задолженности за недопоставку товара, даже при условии, что указанное лицо ответственно за качество и количество поставляемого товара в силу договора агентирования и локального акта, обязательного для агента и сторон договора поставки.
Посмотреть мнение суда

Фиксация недопоставки. Первый шаг – документальное закрепление обнаруженного несоответствия количества товаров и цифр в сопроводительных документах. Это делается с помощью специализированного акта, который составляется представителями покупателя и поставщика. Если поставщика привлечь невозможно (например, груз доставляется транспортной компанией), такую ситуацию лучше предвидеть заранее и прописать в договоре поставки возможность актировать недостачи с участием независимого лица. Формы актов стандартные:
- ТОРГ-2 – для приема отечественных товаров;
- ТОРГ-3 – применяется для товаров от импортных поставщиков;
- М-7 – приемка материалов.

Недопоставка товаров – это нарушение поставщиком прописанных в договоре поставки или в других товаросопроводительных документах условий относительно объема фактически доставленного товара. Иными словами, на склад покупателя прибыло меньше товара, чем было указано:

Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 906,78 руб.

Поставщик нарушил сроки поставки;
Нарушение сроков оплаты;
Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
Поставленный товар не соответствует количеству;
Не поставка товара;
Не выполнены работы, услуги.

В 10.01.2022г. между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2022г. Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2022г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора.

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Стоит отметить, что каждая ситуация индивидуальна и все зависит от рода товара, который предоставлен покупателю, его количества и тому подобных вещей. Но если обозначить общие факты, которые подойдут для большинства случаев, то поставщик обязан возместить стоимость недопоставленного товара, а также все сопутствующие расходы. В случае удовлетворения судом требований покупателя контроль переходит в руки исполнительных органов, которые действуют в соответствии с ранее перечисленными законами.

В претензии покупателю следует предоставить поставщику определенный срок (на добровольных началах), за который он должен будет выполнить те или иные условия. На практике зачастую устанавливают срок в 10 дней для выполнения условий. Но если поставщик не выполнил прописанные в договоре условия даже после истечения добровольного срока, то покупатель имеет полное право обратиться в суд.

Не стоит забывать, что поставщик, выступающий в роли должника, обязан возместить убытки в соответствии со ст. 393 ГК РФ об обязанностях должника. Согласно этой статье, все убытки определяются строго по правилам, предусмотренным 15 статьей ГК РФ. Под понятием полного возмещения убытков подразумевается, что в результате их возмещения покупатель должен находиться в том положении, в котором он мог находиться, если бы поставка товара произвелась должным образом. Также размер возмещаемых убытков должен быть установлен в полном соответствии с действительностью, в разумных пределах.

В любом из случаев поставщик не прав, а сложившаяся ситуация целиком и полностью влияет на товарно-денежные отношения. Стоит отметить, что неадекватный поставщик или его представитель могут легко отказать покупателю в доставке недостающего товара, ссылаясь на те или иные причины. Такое развитие событий является самым неблагоприятным и именно поэтому необходимо рассмотреть порядок действий в таком случае.

Стоит обратить внимание на тот факт, что покупатель имеет право принять предоставленный товар с учетом недопоставки, ожидая дальнейшего возмещения ущерба, а также он может полностью отказаться от всего товара, требуя компенсации или возврата средств (в случае внесённой предоплаты за товар).

Как оформить и отразить в учете недопоставку ТМЦ

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 — в производственных затратах учтена сумма оказанных услуг (значение без НДС);
Дт 19 Кт 60 — отображен входной НДС на основании предоставленного счета-фактуры, а иногда и другого документа, в котором выделен относящийся к покупке налог.

Сумма ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) ТМЦ в пределах норм естественной убыли = Сумма ТЗР по данной поставке (без НДС) × Недостача (порча) в пределах норм естественной убыли в натуральных единицах измерения. Общее количество ТМЦ по данной поставке в натуральных единицах измерения

Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится.

2 Поступление средств в счет недостачи 4000 Платежное поручение В случае отказа возместить недостачу, ее сумма списывается на счет расходов: Дт Кт Описание операции Сумма Документ 94 76.2 Недостача списана 4000 Бухгалтерская справка В случае несоблюдения поставщиком условий договора обычно предусмотрено начисление штрафа, пени или неустойки. Эти суммы отражаются так же, на счете расходов.

Если по оприходованным ценностям налог уже предъявлен к вычету, а они начинают использоваться в необлагаемой налогом деятельности, то его восстанавливают на счете 19 и затем включают в стоимость покупки (для применения в необлагаемой деятельности НДС по товарно-материальным ценностям, которые были переданы в качестве вклада в уставный капитал, списывается со счета 19 на увеличение стоимости вклада.

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик — продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Покупатель (получатель) обязан совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие товаров, поставленных в соответствии с договором поставки. Принятые покупателем (получателем) товары должны быть им осмотрены в срок, определенный законом, иными правовыми актами, договором поставки или обычаями делового оборота, проверено количество и качество принятых товаров. О выявленных несоответствиях или недостатках товаров покупатель незамедлительно письменно уведомляет поставщика (п.п. 1, 2 ст. 513 ГК РФ).
Следует отметить, что порядок приемки товара по количеству и качеству, а также срок такой приемки законодательством не установлен.
Поэтому порядок приемки товара по качеству и количеству стороны могут прописать в договоре и установить срок для проверки покупателем качества и количества товара, а также срок предъявления поставщику претензий.

Поставщик отгрузил покупателю товар на условиях последующей оплаты. Товар был доставлен самовывозом, право собственности перешло к покупателю на складе поставщика. При приемке товара на складе покупателя была обнаружена недостача некоторого количества товара. Покупатель составил акт по форме ТОРГ-2 и предъявил поставщику претензию в срок, установленный договором, претензия была признана поставщиком. Должен ли поставщик в данной ситуации составить корректировочный счет-фактуру? Как отразить недопоставку товара и факт предъявления и признания претензии в бухгалтерском учете поставщика?

Согласно п. 12. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее ПБУ 9/99) выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма выручки может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Следовательно, в момент перехода права собственности на товары от продавца к покупателю (при выполнении всех остальных условий, указанных в п. 12 ПБУ 9/99) в бухгалтерском учете организации-продавца отражается операция по реализации товара.
В рассматриваемой ситуации право собственности переходит к покупателю в момент вручения товара покупателю на складе поставщика, при этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90
— отражена выручка от продажи товаров в сумме, равной величине дебиторской задолженности покупателя;
Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС;
Дебет 90 Кредит 41
— списана себестоимость товаров.
Как следует из вопроса, приемка товара по количеству осуществлялась на складе покупателя. При приемке товара покупателем было выявлено расхождение фактически полученного количества товаров, по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах (недостача товара). Покупатель составил акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2 и предъявил поставщику претензию, которая была признана поставщиком.
Как указано в п. 6.4 ПБУ 9/99, в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией.
При обнаружении покупателем недостачи при приемке товара поставщик на дату приемки товара покупателем в соответствии с полученным от него актом по форме ТОРГ-2 и претензионным письмом должен скорректировать (уменьшить) на сумму претензии сумму выручки и сумму задолженности покупателя:
Дебет 62 Кредит 90
— сторно — на сумму претензии скорректирована сумма выручки (сумма задолженности покупателя за отгруженный товар).
Кроме того, следует уменьшить, соответственно, стоимость отгруженного товара, а также суммы начисленных налогов:
Дебет 90 Кредит 41
— сторно — скорректирована стоимость отгруженного товара на стоимость недопоставленного товара;
Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— сторно — скорректирована сумма НДС, приходящаяся на стоимость недопоставленного товара.
Поставщик может провести выборочную инвентаризацию товара на складе — по тем товарным позициям, по которым произошла недопоставка в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Однако в любом случае стоимость таких товаров отражается как их недостача по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае уточнения количества (объема) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения количества (объема) отгруженных товаров.
Таким образом, в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии вышеуказанных документов (письмо Минфина России от 05.12.2011 N 03-07-09/46).
Отметим, что форма ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей», утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132, по нашему мнению, не является документом, который подтверждает согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения количества (объема) отгруженных товаров. Этот документ устанавливает факт расхождения товара по количеству и (или) качеству при приемке товарно-материальных ценностей, но не содержит согласия покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения количества (объема) отгруженных товаров. Поэтому считаем, что стороны должны договориться о том, каким документом будет оформлено согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения количества (объема) отгруженных товаров.
В частности, в договоре поставки может быть предусмотрено, что подписание сторонами формы ТОРГ-2 наряду с подтверждением факта расхождения товара по количеству (качеству) одновременно подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения количества (объема) отгруженных товаров.
Следует обратить внимание, что НК РФ не разъясняет, в каких случаях может быть уточнено количество товара, в частности, в каких ситуациях количество товара может быть уменьшено. Согласно нормам гражданского законодательства количество товара может быть уменьшено в случае недопоставки товара, в случае возврата товара ненадлежащего качества или возврата товара, не соответствующего комплектации (ст.ст. 475, 480, 518, 519 ГК РФ).
Минфин России в письме от 13.04.2012 N 03-07-09/34 сообщил, что в случае расхождения количества товаров, полученных покупателем, по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах, и, соответственно, изменения стоимости отгруженных товаров в результате уточнения их количества продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. Аналогичное мнение представлено в п. 3 письма ФНС России от 11.04 2012 N ЕД-4-3/6103@ «О порядке составления и выставления счетов фактур», письмах Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-09/29, от 12.03.2012 N 03-07-09/22.
Учитывая изложенное, считаем, что, если количество товара уменьшилось по причине недостачи, обнаруженной на стадии приемки товара, при этом согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения количества (объема) отгруженных товаров документально подтверждено, в такой ситуации поставщик может выставить корректировочный счет-фактуру.
Форма корректировочного счета-фактуры, а также порядок его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137).
Первый экземпляр корректировочного счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца (п. 5 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
Из п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, следует, что корректировочный счет-фактура, составленный продавцом в случае уменьшения стоимости товара, регистрируется им в книге покупок. Дополнительный лист при этом не составляется.
В соответствии с п. 13 ст. 171 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества (объема) отгруженных товаров, разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, подлежит вычетам у продавца этих товаров.
При этом согласно п. 10 ст. 172 НК РФ вычеты суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров в порядке, установленном п.п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения количества (объема) отгруженных товаров, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.