Совмещение патента и УСН для ИП 2022 для одного вида деятельности

Из указанных норм следует: предприниматель, сочетающий УСН и ПСН, вправе уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя», как величину единого «упрощенного» налога, так и стоимость патента. А страховые взносы, уплаченные за работников, уменьшают ту сумму налога (при УСН или ПСН), которая перечисляется при осуществлении того вида деятельности, в котором заняты эти работники.

Приведем пример. Предприниматели, применяющие ПСН по «арендным» видам деятельности, могут не учитывать в доходах сумму обеспечительного платежа до тех пор, пока не зачтут его в счет погашения задолженности арендатора при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором (письмо Минфина от 27.07.21 № 03-11-11/60066). При УСН подход иной. Здесь порядок учета обеспечительного платежа зависит от того, будет он возвращен арендатору либо будет зачтен в счет будущих платежей по договору аренды (к примеру, за последний месяц). В первом случае полученный платеж в доходы при УСН не включается. А вот во втором — признается авансом и учитывается при определении объекта налогообложения на дату поступления (п. 10 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда РФ 04.07.18, письмо Минфина от 27.03.19 № 03-11-11/20650).

Патентная система применяется в отношении отдельных видов деятельности наряду (т.е. одновременно) с иными режимами налогообложения. Об этом сказано в пунктах 1 и 2 статьи 346.43 НК РФ. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 346.11 НК РФ в отношении «упрощенки»: она также используется наряду с иными предусмотренными законодательством режимами налогообложения. Применение УСН не лишает предпринимателя права перейти на ПСН по отдельным видам деятельности (письмо ФНС от 19.09.14 № ГД-4-3/19079@). Более того, сочетать указанные спецрежимы вправе даже те ИП, которые осуществляют только один вид деятельности. Причем, перейти на патент по отдельным видам бизнеса «упрощенщик» может с любой даты в течение года (письмо ФНС от 10.12.21 № СД-4-3/17292@).

Нужно ли в рамках УСН учесть поступления от продажи имущества, которое предприниматель использовал для личных целей? Нет, не нужно. Исключением является ситуация, когда в договоре купли-продажи указано, что продавец имеет статус ИП. Помимо этого, включить в доходы следует выручку от продажи имущества, которое либо применялось для ведения бизнеса, либо по своим характеристикам не предназначено для личного использования. Об этом сказано в определении Верховного суда РФ от 16.06.17 № 304-КГ17-7241. Чиновники занимают схожую позицию (письма Минфина от 26.08.21 № 03-04-05/68971 и от 16.11.21 № 03-11-11/92368; см. «ИП на УСН продал недвижимость: Минфин разъяснил, какой налог платить»).

Как уже отмечалось, при совмещении «упрощенки» и патента страховые взносы «за себя» и за работников, занятых в обоих видах деятельности, уменьшают соответствующий налог на основании данных раздельного учета. Дополнительно нужно учесть следующее: если ИП в том календарном году, когда он заплатил страховые взносы, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила размер налога, то на сумму этого превышения можно уменьшить налог, исчисленный по другому патенту, выданному в том же году. В том числе, такой перенос допустим на те полученные в течение года патенты, срок действия которых истек до даты уплаты взносов (п. 6 письма ФНС от 02.06.21 № СД-4-3/7704@). Также см. « Как предпринимателям на ПСН уменьшить патент на страховые взносы в 2022 году: читаем разъяснения ФНС ».

Совмещение патента и; УСН в; 2022

Исходя их письма ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116, если предприниматель осуществляет одинаковый вид деятельности в разных точках в одном субъекте РФ, то совмещение невозможно. Например, он открыл две чебуречных в городе и хочет перевести одну на УСН, а другую на патент — так делать нельзя. В этом случае налогоплательщик может полностью перевести все чебуречные на ПСН или оставить на режиме УСН.

Страховые взносы. Важно помнить, что страховые взносы уменьшают налог по тому режиму, в котором заняты работники. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики УСН, которые выбрали объектом налогообложения «доходы», могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму страховых взносов за работников и за себя не более чем наполовину, а если предприниматель не нанимает работников — на сумму страховых взносов за себя полностью (при объекте налогообложения “доходы минус расходы” взносы относятся к расходам).

Пример. В бухгалтерию купили два ноутбука общей стоимостью 90 тыс. рублей. Это расход, который относится сразу к двум видам деятельности. Общая сумма доходов предпринимателя с начала года — 800 тыс. рублей, из которых 600 тыс. рублей на УСН и 200 тыс. рублей на ПСН. Получается, что расходы на ноутбуки распределятся следующим образом: на УСН — 67,5 тыс. рублей = 90 тыс. рублей × 600 тыс. рублей / 800 тыс. рублей на ПСН — 22,5 тыс. рублей = 90 тыс. рублей × 200 тыс. рублей / 800 тыс. рублей

Доходы. Их следует распределять в соответствии с тем, в рамках какой деятельности они получены. Например, покупатель оплатил поставку по деятельности в рамках УСН — относим доход в УСН. Посетители кофейни оставили 5 000 рублей за день — относим их в доход на ПСН.

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • химчистка и прачечные;
  • автоперевозки;
  • ветеринария;
  • ремонт мебели;
  • розничная торговля (кроме лекарств, обуви, одежды и изделий из меха).

Система налогообложения для ИП в 2022 году виды деятельности патентная

  • перенос срока перехода на ККТ;
  • изменение размера страховых взносов ИП;
  • введение вычета по затратам на покупку онлайн-кассы;
  • увеличение максимальной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
  • увеличение срока оплаты взносов в размере 1% с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
  • изменение лимита дохода сотрудников, после превышения которого взносы на страхование уплачиваются по сниженной ставке.

В основном это разного рода услуги населению, но есть и производственные направления. Например, производство ковров и ковровых изделий, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, молочной и хлебобулочной продукции. Узнать о конкретных видах деятельности, на которых выдают патенты, можно в местной ИФНС.

Расчет цены приводится в самом патенте. Такая система налогообложения проста, прозрачна и понятна налогоплательщикам. Стоимость рассчитывается по ставке 6% от возможной прибыли ИП за год по конкретному виду деятельности. Реальный доход бизнесмена не учитывается.

Патент выдается на период от 1 до 12 месяцев. Но оформить разрешение можно только в течение одного календарного года, действие патента на следующий год распространятся не будет. Также не дают разрешения на дробный срок, например, месяц и две недели. Надо или месяц, или уже два. Патенты на непродолжительный срок берут на сезонный бизнес или с целью опробовать новую нишу, когда неясно, пойдет бизнес или не пойдет.

В то же время в случае изменения законом субъекта Российской Федерации размера ПВГД сумма налога по выданным патентам, начало действия которых не наступило, должна быть пересчитана налоговым органом с последующей выдачей новых патентов с уточненной суммой налога.

Как совмещать УСН и патент в 2022 году

В связи с этим, при сочетании названных спецрежимов нужно внимательно анализировать доходность всех осуществляемых видов бизнеса. И если есть риск, что она превысит 60 млн руб., брать патент не на целый год, а на меньший промежуток времени, чтобы избежать перерасчета налога. Напомним, что оформить патент можно на период от одного месяца (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

А вот в части ПСН в целях расчета суммы личных взносов предпринимателя доходы учитываются в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ (об этом сказано в подпункте 5 пункта 9 статьи 430 НК РФ). Это значит, что для определения величины взносов размер дохода принимается равным установленному законом субъекта РФ размеру потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду бизнеса. Если патент получен на срок менее календарного года, доход рассчитывается так: размер потенциально возможного к получению годового дохода нужно разделить на количество дней в этом календарном году, и полученный результат умножить на число дней срока действия патента (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Также см. «Фиксированные взносы ИП за себя в 2022 году».

Это интересно:  Санатории мвд россии официальный сайт на 2022 год для пенсионеров

Приведем пример. Предприниматели, применяющие ПСН по «арендным» видам деятельности, могут не учитывать в доходах сумму обеспечительного платежа до тех пор, пока не зачтут его в счет погашения задолженности арендатора при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором (письмо Минфина от 27.07.21 № 03-11-11/60066). При УСН подход иной. Здесь порядок учета обеспечительного платежа зависит от того, будет он возвращен арендатору либо будет зачтен в счет будущих платежей по договору аренды (к примеру, за последний месяц). В первом случае полученный платеж в доходы при УСН не включается. А вот во втором — признается авансом и учитывается при определении объекта налогообложения на дату поступления (п. 10 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда РФ 04.07.18, письмо Минфина от 27.03.19 № 03-11-11/20650).

В рамках указанных спецрежимов доходы учитываются кассовым методом, то есть по мере поступления денег в кассу или на счет предпринимателя или погашения задолженности иным способом. При этом, как уже упоминалось, для целей соблюдения лимитов, позволяющих оставаться на патенте (60 млн руб.) и на «упрощенке» (200 млн руб.) доходы определяются в совокупности.

Личные «пенсионные» взносы ИП на 2022 год равны 32 448 руб. плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. (но не более 259 584 руб.). Медицинские взносы нужно перечислить в размере 8 426 руб. В 2022 году взносы на ОПС составят 34 445 руб. плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. (но не более 275 560 руб.), на ОМС — 8 766 руб.

  1. Иванов проживает в Москве, но зарегистрирован в НИ Екатеринбурга;
  2. предоставляет услуги через интернет по IT-технологиям, сотрудничая с отечественными и зарубежными заказчиками;
  3. документ приобретается в Москве;
  4. предположительный доход для столицы установлен в объеме 5 млн. руб.;

Под запрет подпадает бизнес с выпуском продукции, требующей акцизы, а также добыча и продажа минеральных и органических ископаемых. Они повсеместно запрещены и местные власти не могут трансформировать первоначальный закон и дать разрешение на получение незаконной лицензии.

Точная стоимость определяется при помощи специализированного сервиса по расчету. Пользователь должен внести данные и система выдаст итоговые результаты. Она укажет на сроки оплаты, при задержке предприниматель получит уведомление о начисленной пене. Штраф бизнесмену начисляется за отсутствие лицензии или недостоверную информацию о функциях компании или себе.

  • выпуском продукции из кожи, меха, тканей, головных уборов;
  • вязанием вещей из трикотажных тканей – по индивидуальным заказам;
  • шитьем, окрашиванием, очисткой, восстановлением обуви;
  • окраской, стиркой, химчисткой вещей из текстиля и меха;
  • выпуском ключей, указателей улиц, номеров, предметов на основе металла;
  • восстановлением мебельных гарнитуров, иных предметов обихода;
  • услугами фотографа, лабораторий по созданию мини-фильмов, фотографий;
  • реконструкционными, ремонтными работами в годных и негодных для проживания домах, спортзалах;
  • помощью монтажника, электромонтажника, сварщика, сантехника;
  • установкой рам на балконы, работой со стеклом;
  • образовательными или репетиторскими курсами;
  • наблюдением за несовершеннолетними, заболевшими людьми;
  • собиранием материалов, годных к переработке, тары;
  • сдачей в аренду различных видов недвижимости;
  • выпуском товаров ручной работы;
  • продукцией сельского, лесного, рыбоведческого хозяйства, применяющейся для выработки продуктов и кормов, производства непищевых товаров;
  • выпуском паласов, ковровых дорожек, гобеленов, циновок;
  • ремонтом украшений из недорогих или ценных материалов (также их чеканкой, гравировкой);
  • изданием музыкальных альбомов, синглов или их записи;
  • уборкой жилья, домашними хозяйствами, привлекающими помощников;
  • дизайнерскими проектами или художественным оформлением;
  • переноской вещей пассажиров поездов, самолетов, кораблей и пр.;
  • общественными туалетами – на платной основе;
  • домашним приготовлением блюд – для поваров;
  • сушильно-сортировочными, расфасовочно-упаковочными, транспортировочными работами с продукцией сельского хозяйства, ее дальнейшей перепродажей;
  • обслуживанием сельского хозяйства: мелиорацией, ремонтом механических средств, обработкой полей и вспомогательных помещений от насекомых-вредителей и пр.:
  • охотничьим хозяйством с полным сервисом (согласно полученной лицензии);
  • частым детективным агентством – для лицензированных лиц;
  • экскурсионно-туристическим сервисом;
  • организацией свадебных, юбилейных торжеств с музыкой;
  • похоронными ритуальными агентствами с полным спектром помощи;
  • патрулированием улиц, охранно-сторожевыми обязанностями;
  • перемещением скота в пределах района, области, выпасом;
  • производством кожаных изделий и кожи;
  • сбором, заготовлением лекарственных растений, лесных культур (грибы, ягоды, орехи);
  • консервацией, переработкой фруктово-овощных культур;
  • выращиванием семян, рассады овощей, трав, саженцев кустарников, деревьев;
  • выпуском тортов, пирожных, хлебов, булок, батонов и пр.;
  • лесоводством и иными лесохозяйственными операциями;
  • переводами с иностранных языков – устно или письменно;
  • присмотром за пожилыми людьми и лицами с инвалидностью;
  • собиранием сырья, годного для вторичной переработки, отходов, отправляющихся на утилизацию;
  • созданием надгробий, памятников из камня, гранита и других материалов;
  • созданием ПО, включая приложения, веб-страницы, информационные базы, их улучшение и трансформацию под определенные условия;
  • производством муки из злаковых культур;
  • передержкой, прогулками с домашними животными;
  • созданием посуды из глины – по индивидуальным проектам;
  • производством валенок и аналогов;
  • выпуском разнообразного инвентаря из материалов покупателя;
  • гравировкой металлических, стеклянных, фарфоровых, керамических, деревянных изделий;
  • формированием лодок из дерева;
  • починкой кукол, безделушек;
  • восстановительными процедурами для спортивного, туристического оборудования;
  • вспахиванием частных территорий: приусадебных участков, взятых в аренду полей у колхозов или собственников;
  • колкой дров для личных подворий;
  • сборкой и ремонтом оптических приборов для зрения;
  • печатью визиток, билетов-приглашений на праздники в кругу семьи;
  • переплетом, окантовкой, брошюрованием книг, альбомов, ежедневников, календарей;
  • заполнением баллонов для сифонов на газе, их ремонтом.

Количество разрешенных автомобилей может изменяться в зависимости от местных требований. В Москве это 20 единиц, в Томске – 10. Ограничения, требования по грузовым перевозкам подробно расписаны на веб-странице НИ, в подразделе «особенности регионального законодательства». На данном ресурсе можно уточнить, во сколько обойдется патент на грузоперевозки для ИП 2022, стоимость при разных показателях.

В настоящее время не принято никаких нормативных актов, вносящих изменения в установленный законодателем перечень услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем. Это значит, что в 2022 году он будет состоять из 63 наименований деятельности, в числе которых:

  • ремонт и пошив изделий и головных уборов из ткани, кожи и меха;
  • ремонт и пошив обуви;
  • услуги парикмахеров и косметологов;
  • услуги прачечных и химчисток;
  • изготовление и ремонт металлических галантерейных изделий, ключей и указателей;
  • ремонт часов и бытовых приборов;
  • ремонт мебели;
  • фотоателье;
  • техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов и различного оборудования;
  • грузовые и пассажирские перевозки;
  • ремонт жилых и нежилых помещений;
  • монтажные, сварочные и электротехнические работы;
  • остекление балконов и лоджий;
  • услуги репетитора;
  • услуги няни и сиделки;
  • ветеринарные услуги;
  • прием вторичного сырья (за исключением металлолома);
  • сдача в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков, являющихся собственностью предпринимателя и др.

Патентная система налогообложения – это один из специальных налоговых режимов, который отличается простотой оформления документов и небольшим размером выплат в пользу государства. Индивидуальные предприниматели могут работать с применением патента в том случае, если они осуществляют деятельность, внесенную в установленный законодателем перечень услуг, подпадающих под ПСН.

Итак, в 2022 году существующий перечень видов деятельности, подпадающих под использование патентной системы налогообложения, не претерпит никаких изменений. Как и прежде он будет состоять из 63 наименований, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Особенности совмещения УСН и патентной системы

Индивидуальный предприниматель не обязательно должен заниматься чем-либо одним, закон разрешает ему, при желании и возможностях, совмещать несколько видов деятельности. При этом бывает так, что для какой-то деятельности удобнее одна система налогообложения, а для другого ее вида – другая.

Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Это интересно:  Дорожные знаки 2022 косгу

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов до 2022 года действовала индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.
Таким образом, лимит мог оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

ВАЖНО! Если бизнесмен утратил права на патент, однако при этом еще не достиг предела по УСН, он будет вынужден «задним числом» пересчитать свои налоговые платежи – теперь уже по сочетанию УСН с общеналоговым режимом. Основания – письма Министерства финансов России от 30.01.2015 г. № 03-11-12/3558, ФНС России от 03.12.2013 г. № ГД-4-3/21548, от 13.06.2013 г. № ЕД-4-3/10628.

Какие документы нужны для оформления патента ИП на 2022 год

Минфин рассмотрел похожую ситуацию для совмещения УСН и ЕНВД. Чиновники считают, что доходы от реализации основного средства нужно полностью учесть для УСН, так как для ЕНВД подобный вид деятельности не предусмотрен (письмо от 29.01.2022 № 03-11-09/4088). Это разъяснение можно по аналогии распространить и на совмещение ПСН с другими налоговыми режимами.

Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление по форме КНД 1112022. В зачет принимают только взносы и пособия по безработице, перечисленные (а не начисленные!) в период действия патента. Если патент закончился в июле, а взносы за июль уплатили в августе, они на уменьшение не идут.

Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.

Если патент будет вовремя оплачен, без задержек и перерывов, то он считается действующим и, соответственно, переоформлять его при возвращении нет необходимости. Если же во время пребывания в другой стране вы прекратили оплачивать налог НДФЛ, то документ прекращает свой действие и по возвращению придется снова проходить процедуру его получения.

Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2022 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2022 года.

Правила совмещения УСН и ПСН для ИП в 2022 году

Кроме того, с вводом маркировки некоторых видов товаров появилась еще одна возможность совмещения упрощенки и патента по одному виду деятельности. Например, можно одновременно продавать в магазине обувь на УСН, а прочие товары — на патенте. Это следует из письма Минфина от 15.01.2022 № 03-11-11/1277. Связано такое разрешение с тем, что продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, в целях применения ПСН больше не считается розничной торговлей. Поэтому формально реализация обуви и, например, сумок, — это разные виды деятельности.

  • ПСН должна быть введена на территории ведения бизнеса в отношении именно того его направления, которым занимается ИП. Виды деятельности для патента определяются региональными властями. Базовый список направлений, на который можно ориентироваться, приводится в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Вместе с тем есть деятельность, которая на патенте запрещена (пункт 6 статьи 346.43 НК РФ);
  • максимальное число работников, занятых в «патентной» деятельности — 15 человек (суммарно по всем патентам, если их несколько);
  • годовой доход — не более 60 млн рублей по всем видам патентной деятельности;
  • ПСН не применяется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • нельзя применять патент при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке — лекарств, обуви и одежды из меха.

И еще одно важное правило: недопустимо совмещать упрощенку и ПСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ. Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть розничный магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.

Обратите внимание! Вместе с повышением лимитов для применения УСН были введены дополнительные налоговые ставки. Если доход с начала года составит 150-200 млн рублей и/или число работников будет от 100 до 130 человек, начиная с периода, в котором были достигнуты эти показатели, ИП должен платить налог по таким ставкам: 8% при УСН «доходы» и 20% при УСН «доходы минус расходы».

Упрощенная система налогообложения может применяться на территории всей страны, под нее попадает практически любая деятельность. Поэтому УСН является самой универсальной налоговой системой. Но для ее применения есть и ограничения. Для ИП основные из них таковы — лимит на размер дохода и число работников. В 2022 году эти лимиты такие:

Совмещение УСН и патента в 2022 году

Совмещать такие налоговые режимы, как УСН и ПСН, предприниматель вправе при отсутствии запрета на применение хотя бы одного из них. УСН является довольно распространенным видом деятельности среди ИП и подходит практически для любого вида деятельности, за исключением тех, которые требуют ПСН. Если ИП в 2022 году работает на одном налоговом режиме, то по иному виду деятельности, переведенному на патент, он вправе параллельно применять ПСН.

Для УСН при определении суммы доходов существует коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно. То есть лимит может равняться сумме, большей чем 60 млн. рублей. Но для ПСН данный коэффициент не предусматривается. В случае превышения лимита, с начала квартала, в котором превышение имело место, предприниматель будет лишен права применения УСН. С этого периода он должен будет работать на общей системе налогообложения. Это же ограничение будет касаться и ПСН. При превышении доходов отметки в 60 млн. рублей, ИП потеряет право на применение патента. Он должен будет уплачивать налоги по ОСНО, пересчитав при этом все платежи с начала года, в котором ему был выдан патент. Если право на патент уже утеряно, а лимит по УСН еще не достигнут, то предпринимателю нужно будет пересчитать все налоговые перечисления задним числом исходя из того, что он применяет УСН и ОСНО.

Порядок применения предпринимателем одновременно двух налоговых режимов имеет свои особенности. Например, многое будет зависеть от того, в скольких субъектах РФ ИП осуществляет предпринимательскую деятельность. Это связано с тем, что ПСН находится под контролем местных ФНС.

Что касается ограничения по остаточной стоимости ОС, то при ПСН не требуется их учитывать и считать амортизацию. Однако, когда данный налоговый режим совмещен с УСН, то предпринимателю придется учитывать данный лимит, установленный для упрощенцев. Таким образом, следует помнить, что при превышении стоимости ОС предела в 100 млн. рублей, право на применение УСН утрачивается.

В соответствии с рекомендациями Минфина, придерживаться следует не раздельного ограничения при совмещении режимов, а суммарного. То есть если ИП хочет совмещать какую-либо систему налогообложения с ПСН, он не должен иметь более 15 наемных работников по всем видам деятельности.

Неважно, имеется кассовый аппарат или нет, по желанию покупателя надо предоставить документ, который будет подтверждать факт продажи. Предприниматель может выдать товарный чек с датой и номером, своими данными, наименованием товара со стоимостью и подписью.

Для тех, кто только планирует перейти на этот налоговый режим, важно знать изменения в патентной системе налогообложения в 2022 году. Условия патента допускают сочетать его с другими пошлинами (по упрощенной или общей ставке), подробнее это указано в ст. 346.53 НК. Главное нововведение – уменьшение стоимости разрешения на бизнес. ИП могут уменьшить сумму налога по патенту на страховые взносы. Согласно закону, возможны такие снижения налогов:

Это интересно:  Заполнение ндфл 3 за 2022 год по налоговому вычету

Предприниматель, работающий без персонала, имеет право на вычет тех взносов, которые вносил за себя во время действия разрешения. Снизить пошлину реально на 100%. Если в штате есть люди, то уменьшение выплат ограничивается 50%, даже если они больше половины стоимости разрешения на патент. Важно уплатить взносы в период действия разрешения.

Виды деятельности приведены в НК РФ. Но там содержится только рекомендованный список. Регионы принимают местные законы, где утверждают те виды деятельности, которые разрешены на их территории. Местные перечни могут состоять из рекомендованных направлений деятельности или дополнены другими сферами, за исключением запрещенных.

Законом предусмотрено, что даже после 01.07.2022 года ряд ИП на ПСН смогут работать без применения кассовых аппаратов. Сюда относят: парикмахеров, косметологов, ремонт бытовой техники, ремонт автомобилей, перевозку пассажиров и грузов, ветеринаров, прокат имущества, рыболовов, охотников и др. Предприниматель имеет право не использовать кассовую технику, если занимается пошивом меховых или кожаных изделий, остекляет балконы, сдает в аренду жилплощадь.

Совмещение УСН и патента

В России наряду с основной налоговой системой существует несколько льготных. Тот или иной режим применяется в определенных условиях, а для многих есть ограничения по видам деятельности. Умело комбинируя эти системы, бизнесмены получают законную возможность сэкономить на обязательных платежах. Давайте разберемся с тем, можно ли совмещать патент и УСН индивидуальному предпринимателю.

При желании работать в нескольких регионах придется получать отдельный патент в каждом из них. Серьезным минусом являются и значительные ограничения по размеру доходов и численности сотрудников. Если бизнесмен решит прекратить деятельность до завершения срока действия патента, авансовый платеж ему не вернут.

Снизить сексуальную активность мужчины могут такие неблагоприятные факторы, как смена работы, отсутствие комфортных жилищных условий, низкая сексуальная активность партнерши или состояние здоровья. Пиком сексуальности мужчины принято считать возраст от 28 до 32 лет.

В данном случае предприниматель утрачивает право на применение ПСНО с января 2022 года. Следовательно, он обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСНО по доходам, полученным при применении патента, начиная с января 2022 года (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Стоит обратить внимание, что нельзя вывести определенную норму в данном вопросе, так как сексуальная активность — показатель сугубо индивидуальный. Помимо биологических факторов, влиять на способность мужчины заниматься сексом могут и социальные явления. В переходный период большое значение имеет личностная составляющая. В зрелом возрасте влияние посторонних факторов постепенно сглаживается.

Некоторые ИП могут перейти с ЕНВД на патент, не дожидаясь принятия законов в их регионах. Это относится к тем, кто в 4 квартале 2022 года занимался на «вмененке» торговлей, общепитом, организовывал автостоянки или ремонтировал транспортные средства. Для таких ИП федеральным законом установлен специальный порядок расчета стоимости патента в 1 квартале 2022 года.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: …

В переводе с депутатского на русский это значит, что регионы теперь вправе сами выбирать по каким видам деятельности у них на территории можно будет применять патенты. Раньше в Налоговом кодексе был закрытый перечень этих видов и каждый регион мог вводить только то, что было в этом списке, ну а теперь областные чиновники смогут дать волю воображению.

Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2022 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2022 году, или даже уменьшить его.

  • Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
  • Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
  • Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
  • Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
  • Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.
  • Цена патента уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН «доходы».

При этом в Приложении № 1 к патенту на право применения патентной системы налогообложения, являющемся неотъемлемой частью патента, указывается адрес по каждому месту осуществления деятельности: почтовый индекс, субъект Российской Федерации, населенный пункт (село, поселок и тому подобное), улица (проспект, переулок и тому подобное), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса).

В форме патента на право применения патентной системы налогообложения № 26.5-П, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/599@, предусмотрено заполнение налоговым органом территории действия патента (наименование муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации).

Вправе ли ИП, который выполняет строительные работы, а именно, сварочные работы, монтажные, электромонтажные; совмещать патент и УСН? Как известно, патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие в соответствии законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов. Патентная система налогообложения применяется предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. А можно ли в отношении одного и того же вида деятельности применять разные специальные налоговые режимы, но на разных территориях?

Таким образом, патент на осуществление предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ действует только в отношении мест осуществления предпринимательской деятельности, указанных в патенте.

В соответствии с подп. 1.1 и 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты Российской Федерации вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по вышеуказанной предпринимательской деятельности дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований) и устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников.

При совмещении разных режимов обложения предприниматель обязан разграничить учет доходов, расходов, численности персонала и стоимости основных средств в отдельности для каждой налоговой системы. Порядок организации и ведения раздельного учета закрепите в учетной политике. Это избавит коммерсанта от дополнительных вопросов со стороны ФНС.

Российское законодательство не запрещает совмещать патентную систему обложения с другими режимами. Следовательно, можно ли совмещать ОСНО и патент — да, предприниматель вправе воспользоваться данным вариантом обложения, если иные режимы недоступны к применению. Но, чтобы перейти на специальную модель налогового обложения, придется соблюдать ряд условий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными актами.

В России довольно распространена ситуация, когда ИП применяет УСН и патент одновременно. Модель обложения позволяет коммерсанту существенно сэкономить на налоговых платежах в бюджет. И состав отчетности по льготным режимам минимален. Например, ИП на УСНО сдает всего одну декларацию по итогам года. Когда по ПСН декларации не предусмотрены вовсе.

При введении ограничений по видам деятельности совмещение режимов становится невозможным. Например, если предприниматель реализует товары, подлежащие обязательной маркировке (лекарства, меха, обувь), то с 1 января 2022 года он не вправе применять ПСН к данному виду бизнеса.

Оптимизация налогообложения — это основной способ сохранить бизнес на плаву. Чтобы не переплачивать в бюджет, коммерсанту следует правильно выбрать режим обложения. Если предприниматель ведет сразу несколько видов деятельности, то допускается установить разные системы налогообложения к ним.

Оцените статью
Доступное Правовое обеспечение