Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Бухучет в госсекторе прав пользования программным продуктом». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Просим разъяснить, на каком счете бухгалтерского учета учитывается «право пользования программным продуктом»? Поставщик является разработчиком и правообладателем данной программы, договор заключен на бессрочный период времени.
КАК УЧЕСТЬ ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММНЫМ ПРОДУКТОМ
Действительно, для учета приобретения объекта «право пользования программным продуктом» не содержится указаний в действующем Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению. Чтобы определить сущность объекта бухгалтерского учета, следует обратить внимание на его специфические особенности — отсутствие у приобретателя исключительных прав и срока их использования по договору с поставщиком. Эти две особенности позволяют признать такое право неисключительным.
КАК УЧЕСТЬ ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММНЫМ ПРОДУКТОМ?
В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права использовать программное обеспечение в соответствии с лицензионными и сублицензионными соглашениями (расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения) уменьшают налогооблагаемую базу и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1 пп 26 ст. 264 НК РФ). Однако порядок налогового учета таких расходов может быть различным в зависимости от срока действия лицензионного соглашения (срока использования программного обеспечения), а точнее, от того, установлен ли этот срок.
Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение
Лицензионное программное обеспечение отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном п. 39 ПБУ 14/2022 «Учет нематериальных активов». В соответствии с ПБУ нематериальные активы, полученные в пользование, то есть и лицензионные программы, должны учитываться на забалансовом счете по стоимости приобретения. Планом счетов такой счет не предусмотрен, поэтому его необходимо самостоятельно ввести в рабочий план счетов организации. Например, для этих целей можно создать забалансовый счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование». Расходы на приобретение программного обеспечения учитываются как расходы будущих периодов и списываются на текущие расходы в течение всего срока использования. Срок использования программного обеспечения, как и для налогового учета, определяется периодом действия лицензионного договора. Если же в договоре срок не установлен, организация вправе определить его самостоятельно. Критерии определения срока использования программного обеспечения лучше закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (удобнее, если эти критерии будут совпадать с применяемыми в налоговом учете).
Подтверждающие документы
«По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах»
Согласно п. 66 Инструкции № 157н, программное обеспечение, полученное в пользование учреждением (лицензиатом) учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Стоимость программного обеспечения определяется исходя из вознаграждения, установленного в договоре.
- В казенных учреждениях — Инструкцией, утв. приказом Минфина РФ от 06.12.2022 № 162н (далее – Инструкция № 162н);
- В бюджетных учреждениях — Инструкцией, утв. приказом Минфина РФ от 16.12.2022 № 174н (далее — Инструкция № 174н);
- В автономных учреждениях — Инструкцией, утв. приказом Минфина России от 23.12.2022 № 183н (далее – Инструкция № 183н).
Учет на забалансовых счетах
- На финансовый результат текущего финансового года.
При этом, в бюджетных и автономных учреждениях расходы на приобретение программных продуктов могут использоваться при формировании себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. - На расходы будущих периодов.
Поскольку передача прав на товарные знаки не является основным видом деятельности организации, то сумму периодического лицензионного платежа, начисленного по условиям договора, организация будет ежемесячно признавать в составе внереализационных доходов. Датой получения внереализационного дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями договора или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Учет прав на использование нематериальных активов в «1С: Бухгалтерии 8»
Начало использования программы для ЭВМ или базы данных пользователем, как оно определяется указанными условиями, означает его согласие на заключение договора. В этом случае письменная форма договора считается соблюденной (п. 5 ст. 1286 ГК РФ).
Разовая передача неисключительного права
Поскольку лицензиар остается обладателем исключительного права на нематериальный актив, то с баланса он его не списывает. По этой причине лицензиар продолжает начислять амортизацию по нематериальным активам, предоставленным в пользование (п. 38 ПБУ 14/2022 «Учет нематериальных активов»). Амортизация отражается в составе расходов по обычным видам деятельности, если предоставление прав использования НМА является одним из видов деятельности организации-лицензиара. Если выручка от передачи НМА учитывается в составе прочих доходов (счет 91.01 «Прочие доходы»), то амортизация относится, соответственно, на счет 91.02 «Прочие расходы» (п. п. 5, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
1-й из 2-х семинаров
Лектор: Пименов Владимир Владимирович
Тема: «Бухгалтерский учет и отчетность в госсекторе: последние изменения, типичные нарушения и ответственность за их совершение»
Программа выступления:
1. Ключевые изменения в учете и отчетности.
2. КОСГУ и коды видов доходов для учета доходов.
3. Доходы: признание, получение, учет расходов, списание задолженности.
4. Выбор КОСГУ для учета расчетов: определяем тип контрагентов.
5. Выбор КОСГУ и аналитического счета для учета материальных запасов.
6. Учет нефинансовых активов и расходов по их содержанию.
7. Изменения в учете аренды и безвозмездного пользования.
8. КОСГУ и КВР для учета расходов.
9. Учетная политика, оценочные значения, ошибки и события после отчетной даты.
Руководитель направления «Бюджетная сфера» компании «Гарант», член Методического совета службы Правового консалтинга ГАРАНТ, эксперт Лаборатории анализа информационных ресурсов НИВЦ МГУ им. М.В. Ломоносова, автор более 200 публикаций по вопросам бухгалтерского и налогового учета в организациях государственного сектора, реформы системы государственных (муниципальных) учреждений, правового положения организаций государственного сектора.
Очно-заочная форма
- о последних изменениях в законодательстве по бухгалтерскому и налоговому учету в организациях госсектора;
- о практике применения последних изменений законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету в организациях госсектора;
- о судебной практике по бухгалтерскому и налоговому учету в организациях госсектора;
- об основных тенденциях развития законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету и практике его применения;
- гражданско-правовая (выплата компенсации правообладателю
- административная (штраф 40 000 руб. — на организацию, 20 000 руб. — на руководителя
- уголовная (если стоимость ПО составляет от 100 000 до 1 000 000 руб. — лишение свободы сроком до 2 лет и штраф до 200 000 руб., если стоимость ПО 1 000 000 руб. и больше — лишение свободы сроком до 6 лет и штраф до
В ПБУ не говорится, в какой момент затраты перестают формировать первоначальную стоимость основного средства (компьютера). Согласно МСФО (IAS) 16 включение затрат в стоимость основного средства прекращается, когда такой объект приведен в состояние, обеспечивающее его работу в соответствии с намерениями руководств
СПОСОБ 1. Включаем стоимость ПО в стоимость компьютера
“ Несмотря на то что ПБУ не устанавливает стоимостной критерий для признания активов в качестве НМА, организация вправе самостоятельно установить такой критерий, исходя из уровня существенности ее финансовых показателей. И несущественные затраты на приобретение НМА признавать расходами (по аналогии с основными средствами
Abstract. This article discusses the software products that are used for automated accounting and the preparation of accounting financial statements. The comparative characteristic of software is given by examining the advantages and disadvantages of the main programs most used. The choice of using popular software products for accounting and reporting in small, medium and large organizations is justified.
Аннотация. В данной статье рассматриваются программные продукты, которые используются для автоматизированного бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской финансовой отчетности. Приводится сравнительная характеристика программного обеспечения, путём исследования преимуществ и недостатков, основных наиболее используемых программ. Обосновывается выбор использования популярных программных продуктов для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в малых, средних и крупных организациях.
ANALYSIS OF SOFTWARE PRODUCTS USED FOR AUTOMATING ACCOUNTING
1С: Предприятие -Возможность автоматизировать разные участки учета; -универсальность; -создание свободных отчетов для внутренних нужд и контролирующих органов; — постоянное совершенствование; — своевременное обновление данных. — сложность обучения работе с программой — проблемы с переносом данных из других программ -высокая стоимость продукта.
— начислены доходы по лицензионному договору от предоставления права использования программы с увеличением по забалансовому счету, предусмотренному учетной политикой (например, по счету 31 «Предоставленные лицензии»).
Бухучет в госсекторе прав пользования программным продуктом
2. Организации госсектора может принадлежать неисключительная лицензия на программный продукт. В этом случае согласно пунктам 66, 333 Инструкции № 157н нематериальный актив, полученный в пользование организацией (лицензиатом), подлежит учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Согласно гражданскому законодательству право пользования программным обеспечением может быть передано иной организации на основании сублицензионного договора, если это не противоречит условиям лицензионного договора (договора присоединения). Продолжая учитывать стоимость действующей неисключительной лицензии на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», организация госсектора может осуществлять учет заключенных сублицензионных договоров на специальном забалансовом счете.
реализация неисключительного права на програмный продукт
Доходы от предоставления права пользования программой, исключительные права на которую не принадлежат организации госсектора, по нашему мнению, могут быть квалифицированы в качестве компенсации расходов государства (учреждения) и отнесены на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ (см. Указания № 65н). Соответственно начисление таких доходов может быть отражено по дебету счета 1 205 31 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг» и кредиту счета 1 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».