Ставки УСН в 2022 году

Новые правила УСН с; 2022; года

С 2022 года упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переводить на ОСНО. Им дадут переходный период, во время которого налог придется платить по повышенным ставкам. А еще с этого года изменились лимиты по УСН, расширился список расходов и появился экспериментальный режим АУСН. Разберемся, как работать по новым правилам.

В 2022 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,032. Сначала мы предполагали, что на него нужно будет индексировать новые лимиты, то есть они составят 154,8 и 206,4 млн рублей. Однако Минфин разъяснил, что в 2022 году лимиты для переходного периода применяются без индексации, то есть будут равны 150 и 200 млн рублей (письма Минфина от 27.01.2022 № 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2022 № 03-11-06/2/5885).

1. Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
2. При совмещении УСН и патента для расчета лимита учитывайте доходы по обоим налоговым режимам.
3. Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утвержденными приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
4. Расчет показателей проводите по итогам отчетного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

Компания сможет снова вернуться на упрощенку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Например, при утрате права на УСН в августе 2022 года, вновь начать работать на упрощенке получится только с 1 января 2024 года. Важное условие: лимиты для перехода на упрощенный режим снова должны соблюдаться.

1. Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
2. Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
3. Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
4. ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2022 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
   — I квартал — 55 млн рублей;
   — полугодие — 130 млн рублей;
   — 9 месяцев — 180 млн рублей;
   — 2022 год — 220 млн рублей.
5. Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
   — Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
   — Авансовый платёж по итогу полугодия = (130 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 4,5 млн рублей.
6. Доход компании за 9 месяцев превысил 164,4 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
   — Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (130 × 6 %) + ((180 — 130) × 8 %) – 3,3 — 4,5 = 4 млн рублей.
7. Доходы ООО «Марципан» по итогам 2022 года превысили 219,2 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2022 года.

​ Автоматизированная упрощенная система налогообложения станет доступной с 1.07.2022. Перейти на нее сможет малый бизнес с доходом в год не выше 60 млн руб., объемом ОС не более 150 млн и числом наемных сотрудников не более пяти. Так же, как и на УСН, значение имеет вид деятельности. Кроме обычных для упрощенки запрещены такие варианты, как небанковские кредитные организации, некоммерческие организации, крестьянские и фермерские хозяйства, фирмы с зарубежным персоналом.

На УСН обязательно нужно сохранять документы, которые обосновывают расходы. Не требуется подтверждать лишь цифры, не имеющие значения при начислении налога. Часть расходов на «доходной» упрощенке отражаются в КУДиР, а именно те, на которые можно сократить налоговую нагрузку (страховые взносы, торговый сбор).

Руководитель предприятия должен отстранить от выполнения обязанностей работников, отказывающихся носить полученные СИЗ. Это спецодежда и обувь, маски, респираторы и иные варианты защиты органов дыхания, средства для защиты кожи, органов слуха и зрения, частей тела и другие. Компания может сама добавить в перечень пункты для обеспечения безопасности персонала на работе.

С начала марта 2022 года действует статья 214.2 «Права работодателя в области охраны труда» Трудового кодекса РФ. Согласно ей, работодатель получит право вести видео- и аудиозапись рабочих процессов, перейти на ЭДО в части охраны труда, предоставлять контролирующим органам и власти удаленный доступ к наблюдению за производством и к цифровым документам предприятия по охране труда.

Все нововведения легко учитывать в работе, если у вас подключен СБИС. Система сама обновляет необходимые документы, корректирует график сдачи отчетности и напоминает, когда необходимо сдать очередной отчет, помогает организовать безупречный документооборот и избежать штрафов и вопросов контролирующих органов.

Предприниматель сможет выбирать из двух вариантов сборов: только от доходов либо от доходов минус расходы. На практике это будет выглядеть так: банк будет отмечать расходные операции для ФНС. Фактически под параметр «расходы» попадает только заработная плата, которую все налогоплательщики, выбравшие автоматический учет, проводят через зарплатные проекты.

• В 2022 году он заработает 350 тысяч руб.
• ИП работает в Москве, а значит, не может использовать пониженную УСН.
• Взнос составит 21 тысячу руб. (350 тысяч × 6%).
• Но предприниматель может оплатить только страховые взносы, так как они выше – 43 211 руб. (34 445 + 8766).

Работать с самозанятыми станет проще – все платежи нужно проводить через банк, а самозанятые принимают переводы от юрлиц или ИП совершенно официально. Если нет страховых взносов, то почти нет разницы – работать по трудовому договору с наемным работником или самозанятым.

Переход на АУСН происходит через уполномоченный банк из специального перечня (находится на рассмотрении): предприниматель должен поручить ему передавать информацию об операциях налоговым органам. Уведомить об этом налоговую предприниматель должен самостоятельно, в личном кабинете.

Как понятно из названия, если все операции автоматизированы (банковские проводки, выплата зарплаты, кассовые операции), то государственная инспекция сама рассчитает сумму сборов на основании данных безналичных расчетов. Нельзя сказать, что предлагаемый режим полностью заменит традиционную бухгалтерию. Но он позволит бизнесу вести ее в удобном для себя формате, отслеживая основные показатели.

Автоматизированная УСН: что бизнесу нужно знать о новой системе налогообложения

Исчезнет обязанность уплачивать страховые взносы за работников на медицинское, пенсионное и соцстрахование. По этим взносам установлены нулевые тарифы. Платить нужно только 2 040 руб. в год — взнос от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сотрудники при этом не пострадают: все недополученные ПФР и ФСС деньги компенсирует федеральный бюджет. Индивидуальные предприниматели также не обязаны платить взносы за себя.

Например, за 3 сотрудников с зарплатой в пределах МРОТ компания платит по ставке 30% в год 138 тыс. руб. страховых взносов. При годовом доходе в 8 млн. и расходе в 5 млн. налог на УСН по ставке 15% составит 450 тыс. руб., а на АУСН по ставке 20% получится 600 тыс. руб. Итог: обычная УСН выгоднее.

Владимир Мальцев, начальник управления оперативного контроля ФНС России Сам факт перехода на новый налоговый режим считается автоматической передачей полномочий всем банкам-партнёрам, независимо от того, есть у предпринимателя там счета или нет. При этом, будут эксклюзивные права, которые налогоплательщик сможет поручать только одному банку, к примеру право уплачивать налог.

АУСН — это закономерное продолжение разрастания налогового контроля. Сначала появилась обязанность использовать ККТ, которые транслируют всю информацию о прибыли в ФНС. Далее «родилась» самозанятость, как пробная версия вывода из тени людей, работающих на себя. На той же самозанятости опробовали автоматический расчёт налога без участия налогоплательщика. И вот дело дошло до малого бизнеса.

АУСН — режим экспериментальный, как и самозанятость когда-то. Он будет действовать в четырёх регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Что интересно, в 2022 году эти же регионы участвовали в эксперименте по внедрению налога на профдоход.

Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.

1. Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
2. Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
3. Результаты 1 и 2 складываются.

Внимание! «КонсультантПлюс» предупреждает:
С начала квартала, в котором вы «слетели» с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени . (подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ бесплатен.

Новые правила по УСН с 2022 года позволяют организациям и ИП оставаться на спецрежиме при некотором превышении лимитов по численности и доходу. Заплатить за это придется повышенной налоговой ставкой. Но это лучше, чем переходить на уплату налога на прибыль и НДС.

Как изменится упрощенная система налогообложения в 2022 году

В случаях если доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников предусмотрено повышение налоговых ставок:

2. С 1 июля 2022 года бизнес в четырех регионах сможет перейти на новую упрощенную систему налогообложения. Проект поправок разработала ФНС. Новый налоговый режим будет протестирован с 1 июля 2022 г. в четырех регионах — Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. В случае успеха планируется распространить режим на все субъекты малого бизнеса с 1 января 2024 года. Планируется освобождение от взносов на пенсионное, социальное и медицинской страхование за себя (в случае ИП) и сотрудников при одновременном увеличении налоговой нагрузки. Для компаний с режимом УСН доходы ставка увеличится с 6% до 8% от выручки, с режимом доходы минус расходы — с 15% до 20% от прибыли. Минимальный налог для предприятий и ИП с режимом доходы минус расходы с 1% до 3% от выручки. Переход на новый налоговый режим будет добровольным. При этом численность работников не должна превышать 5 человек, а выручка 60 млн руб. в год. Вводить ограничения по видам деятельности не планируется.

1. Планируется отменить декларацию для организаций и ИП, которые работают на УСН с объектом «доходы» и применяют онлайн-кассы, которые напишут заявление о переходе на УСН-онлайн. При этом расчет налога ведут сами налоговики. Налогоплательщику присылают уведомление для проведения платежа. Отчет за 2022 год сдается в общем порядке.

• на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходах, связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
• на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

4. Повышена сумма взносов ИП «за себя». В 2022 году она составит (статьей 430 НК РФ): на пенсионное страхование ИП 34 445 руб. + 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. на медицинское страхование ИП 8 766 руб.

ФНС предложит новый налоговый режим для малого бизнеса

Режим предназначен для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН). В частности, для компаний с режимом УСН «доходы» ставка увеличится с 6 до 8% от выручки, с режимом «доходы минус расходы» — с 15 до 20% от прибыли. Сумма налога к уплате уменьшается на величину торгового сбора, который действует в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

Федеральная налоговая служба подготовила законопроект о новом налоговом режиме для малого бизнеса, который предполагает освобождение от взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование за себя (в случае ИП) и сотрудников при одновременном увеличении налоговой нагрузки, пишут «Ведомости».

Законопроект также предлагает поднять минимальный уровень налога для предприятий с режимом «доходы минус расходы» с 1 до 3% от годовой выручки. Сейчас, если сумма налога предприятия на данном режиме УСН составила меньше 1% от годовой выручки, оно обязано перечислить в бюджет 1% доходов.

Новый налоговый режим будет протестирован с 1 июля 2022 года в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане, рассказал «Ведомостям» глава Торгово-промышленной палаты Сергей Катырин. «Если он покажет свою востребованность и эффективность, то новый налоговый режим будет масштабироваться», — сказал Катырин, уточнив, что планируется распространить режим на все субъекты малого бизнеса с 1 января 2024 года.

Что изменилось для бизнеса с 1 января 2022 года

• занимаются опасным видом деятельности – вопрос о категории риска решают проверяющие ведомства;
• в течение 3 последних лет грубо нарушали КоАП РФ, либо приостанавливали деятельность из-за наложенных санкций;
• работают по лицензии, если цель визита инспекторов – проверка соблюдения условий этой лицензии.

• для перехода на УСН выручка не должна превышать 123,3 млн руб.;
• чтобы остаться на этом налоговом режиме и платить 6% от выручки (15% от прибыли), сумма выручки не должна быть более 164,4 млн руб.;
• чтобы сохранить УСН с повышенной ставкой (8% от выручки или 20% от прибыли), предельная величина выручки составляет 219,2 млн руб.

• выручка организации будет меньше 2 млрд руб.;
• не менее 70% выручки организации составят средства, полученные за услуги общественного питания;
• у работников организации среднемесячный заработок будет выше, чем аналогичный показатель по отрасли в регионе (это условие вступит в силу в 2024 году).

Изменили величину доходов для работы по УСН, отменили НДС для общепита, усложнили правила работы с ЭЦП, ввели новый налоговый режим и ЕНП: это лишь малая часть изменений, которые вступили в силу с 1 января 2022 года. Мы подготовили подробный обзор нововведений, которые затронут малый и средний бизнес.

• Компаниям придется пересмотреть оклады работников, так как зарплата для полного рабочего дня или на полной ставке не может быть меньше установленного законом минимума.
• Обновленный МРОТ может отразиться на размере отпускных и некоторых пособий, так как в некоторых случаях МРОТ учитывают при расчете минимального среднего заработка.
• Изменится сумма взносов, на которые применяется пониженная ставка — 15%. Формула расчетов заложена в программных продуктах. ЕЕ придется менять, только если предприниматель считает зарплату вручную.

а) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
б) техническое обслуживание и ремонт мотоциклов;
в) транспортировка и хранение;
г) деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
д) деятельность в области связи на базе проводных технологий;
е) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений, за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей;
ж) предоставление прочих видов услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки

производство продукции, при условии, что данное производство осуществляется резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия. В целях настоящего Закона под резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия понимаются хозяйственные общества, заключившие договор аренды недвижимого имущества с Автономным учреждением «Технопарк-Мордовия» с целью разработки и (или) производства инновационной продукции на данных арендуемых площадях.

а) раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» (класс 56);
б) раздел J «Деятельность в области информации и связи» (группа 59.14);
в) раздел P «Образование» (класс 85);
г) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (группа 88.91, подгруппа 86.90.3);
д) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (классы 90, 91, 93);
е) раздел S «Предоставление прочих видов услуг» (классы 95, 96);
признанных социальным предприятием в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.

для налогоплательщиков, осуществляющих виды экономической деятельности, соответствующие классу 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (за исключением видов экономической деятельности, соответствующих подклассу 38.2 «Обработка и утилизация отходов» в части деятельности по утилизации отходов путем сжигания, группам 38.21 «Обработка и утилизация неопасных отходов» в части деятельности по утилизации неопасных отходов путем сжигания, 38.22 «Обработка и утилизация опасных отходов» в части деятельности по сжиганию опасных отходов I — IV классов опасности, виду 38.32.11 «Сортировка металлических материалов для дальнейшего использования», подгруппам 38.32.2 «Обработка отходов и лома драгоценных металлов», 38.32.3 «Обработка отходов и лома черных металлов», 38.32.4 «Обработка отходов и лома цветных металлов» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2))

1) отсутствие на конец налогового периода, в котором применена налоговая ставка, неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, срок исполнения которой наступил в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);

Инициаторами законопроекта выступили депутаты Павел Дорофеев, Владимир Костин, Владимир Понарьев, Дмитрий Русских, Константин Русских, Ольга Тырыкина. Председатель комитета по законодательству и местному самоуправлению ОЗС Владимир Костин стал докладчиком по данному вопросу.

Сегодня, 27 января проходит пленарное заседание №6 Законодательного собрания Кировской области. Депутаты кировского Заксобрания Кировской области предложили продлить сниженные ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2022 год. При этом было рассмотрено сразу два альтернативных решения.

Депутат Русских в свою очередь подчеркнул, что будет правильным принять первый законопроект на 2022 год, а второй на 2023 год, тем самым организовав поэтапный выход из кризисной ситуации. Однако, по его мнению, самая лучшая мера – продлить сниженные ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (1% и 5%).

Депутаты Заксобрания отказались снижать ставки по УСН

На сегодняшнем заседании депутаты обсудили законопроекты, предлагающие ввести льготы в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН). Напомним, что Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие ставки по УСН: 6%, если платить налог с доходов, и 15%, если платить налог с объекта «доходы минус расходы».

Второй законопроект внес губернатор. Он направлен на поддержку двух категорий, которые включают около 10 тыс. субъектов малого и среднего бизнеса. В их числе налогоплательщики, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за пандемии коронавируса (например, это образовательные центры, кинотеатры, предприятия народных промыслов, турагентства, общепит). Для них льготные ставки, согласно законопроекту, сохраняются на уровне прошлого года (3% с доходов и 7,5% по системе «доходы минус расходы»).

Первый законопроект внесли депутаты Павел Дорофеев, Владимир Костин, Владимир Понарьев, Дмитрий Русских, Константин Русских, Ольга Тырыкина. Он направлен на поддержку бизнеса, который перешел на «упрощенку» из-за отмены единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В 2022 году в нашем регионе действовали пониженные налоговые ставки (1% и 5%) для налогоплательщиков, перешедших с ЕНВД на «упрощенку». Законопроект предлагает продлить действие этой льготы. В связи с принятием законопроекта бюджет Кировской области может недополучить 440 млн рублей в 2022 году.

Депутаты голосовали альтернативным способом, то есть выбирали между двумя законопроектами. Первый поддержали 14 человек, в том числе Дмитрий Русских и Владимир Костин. По их мнению, речь сейчас идет не о развитии, а о спасении малого бизнеса, а инициатива ЛДПР и СР поможет ему остаться на плаву. Второй законопроект поддержали 24 депутата. Как ни странно, среди них оказался и Сергей Мамаев, который заявил, что власти делают льготы для малого бизнеса, а тот в ответ поднимает цены. С этим согласились не все, однако, как бы там ни было, принят был именно второй законопроект.

Напомним, что на варианте УСН Доходы минус расходы при определении базы для расчета дополнительного взноса можно учитывать затраты ИП по бизнесу (письмо ФНС от 01.09.2022 № БС-4-11/14090). Долгое время налоговая служба выступала против такой возможности, пока высшие судебные инстанции не признали незаконность этого подхода.

На УСН с 2022 года вырастут суммы страховых взносов ИП за себя (статья 430 НК РФ). За свое пенсионное страхование надо будет платить 34 445 рублей, а за медицинское – 8 776 рублей. Всего обязательные фиксированные взносы составят 43 221 рублей за полный год.

С 1 июля 2022 года ФНС обещает запустить эксперимент по внедрению нового варианта упрощенной системы. Об этом говорят давно, причем сначала планировалось, что так называемый УСН-онлайн будет работать только для объекта «Доходы». Но затем новый режим существенно изменили, дополнили и назвали автоматизированной системой налогообложения.

На УСН работает больше 3,5 млн представителей малого бизнеса – организаций и ИП. Сейчас это единственный режим, который позволяет снижать налоговую нагрузку с минимальными ограничениями. Остальные льготные системы (ЕСХН, ПСН и НПД) можно применять только к некоторым видам деятельности.

• территория действия – пилотные регионы (Москва, Московская и Калужская области, Татарстан);
• годовой доход – не более 60 млн рублей, численность работников – не более 5 человек;
• два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
• налоговые ставки такие же, как для повышенного лимита на УСН, то есть 8% и 20% соответственно;
• ставка минимального налога для объекта «Доходы минус расходы» – 3%;
• взносы за работников и ИП за себя необязательны;
• налоговым агентом по НДФЛ с выплат работникам станут банки;
• декларации не сдаются, данные о доходах и расходах ФНС будет получать из выписок по расчетному счету и ККТ;
• по итогам месяца ИФНС направит уведомление с суммой налога, который надо перечислить до 25 числа следующего месяца;
• ограничения по применению АСН, а также порядок перехода на новый режим практически идентичны условиям УСН (за исключением лимитов доходов и численности работников).

По данным на сайте думы ХМАО, выпадающие доходы по упрощенной системе налогообложения за 2022 год оцениваются в сумме 212,4 млн рублей. Сколько они составили в 2022–2022 гг., не поясняется. Директор департамента экономического развития – заместитель губернатора Югры Роман Генкель уточнил, что по итогам 2022 года данной льготой в Югре воспользовались 483 субъекта малого и среднего бизнеса на сумму 210 млн рублей.

Депутаты думы Ханты-Мансийского автономного округа (ХМАО) одобрили продление пониженной ставки в размере 1% вместо 5% для малого и среднего бизнеса, работающего в регионе по упрощенной системе налогообложения «по доходам», на 2022 год. Об этом стало известно в ходе заседания окружного парламента, трансляция которого шла онлайн.

«Мы продлеваем на один год действие пониженной ставки в размере 1% по упрощенной системе налогообложения – это для субъектов малого предпринимательства. Оценка налоговых расходов по данной льготе – порядка 200 млн рублей, это те средства, которые могут остаться для развития бизнеса», – сказала она.

«Указанная льгота действует с 2022 года и является важным механизмом сохранения финансовой устойчивости субъектов предпринимательской деятельности, обеспечения их деятельности в долгосрочной перспективе, а также сохранения занятости в наиболее пострадавших сферах», – отметил он, добавив, что данных, сколько предпринимателей воспользовались льготой в 2022 году и на какую сумму, в настоящее время нет.

Снижение ставки налога с 5% до 1% в Югре было принято в 2022 году для поддержки бизнеса, у которого налогообложением являются доходы, в связи с пандемией коронавируса, осуществляющего деятельность в отраслях, оказавшихся под наиболее серьезным влиянием из-за негативных факторов. Она распространяется на гостиницы, предприятия общественного питания, турагентства, организацию конференций и выставок, деятельность в сферах образования, здравоохранения, социальных услуг, культуры, спорта, организации досуга и развлечений.

Что изменится в упрощенной системе налогообложения в 2022 году

Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей. Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.

• лимита, при соблюдении которого возможен переход на УСН, — 112,5 млн. рублей за 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);.

• лимита дохода, в случае превышения которого «упрощенщик» начинает применять повышенные ставки налога (8% для объекта налогообложения «доходы» и 20% для объекта налогообложения «доходы минус расходы», вместо обычных 6% и 15%) — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);.

• лимита дохода, в случае превышения которого «упрощенщик» теряет право применять УСН — 200 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В Госдуму внесен законопроект (№ 20281-8) о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима. Речь идет о так называемой автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН).Так же, как налог на профессиональную деятельность (НПД), АУСН поначалу будет действовать в экспериментальном режиме в нескольких регионах:

• в Москве;

• в Московской области;

• в Калужской области;

• в Республике Татарстан.

Налогоплательщики вправе подать заявление на УСН на 2022 год в первый рабочий день 2022 года, то есть, 10 января 2022 года. Напомним, если день подачи заявления выпадает на выходной или нерабочий день, то передать документы в ФНС можно в первый рабочий день. Это стандартное правило переноса. Изменение в сроке подачи заявления на УСН с 2022 года предусмотрено положениями п. 7 ст. 6.1 НК.

По правилам организации и ИП в течение 5-ти лет обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Это распространяется и на документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, уплату или удержание налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса).

Кроме того, законами субъектов РФ на 2 года может быть установлена ставка 0% для ИП, впервые зарегистрированных и ведущих деятельность в производственной, социальной и/или научной сферах, а также в отношении бытовых услуг населению и по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Региональный закон может устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех плательщиков либо на их определённые категории. В этом случае для расчёта налога берут доход, уменьшенный на величину расхода.

Учтите, что уточнить информацию о пониженной ставке УСН 2022 в вашем регионе и редакцию закона с изменениями можно на официальном сайте ФНС России в разделе про упрощённый режим здесь. Для этого в верхнем левом углу сайта надо выбрать нужный регион. Обычно он определяется автоматически по местоположению электронного устройства, с которого вы делаете запрос.

5. Определен порядок исчисления налога на недвижимость организациями, которые применяют общий порядок налогообложения либо особый порядок налогообложения, предусматривающий уплату налога на недвижимость, в случае, если они переходят на особый порядок налогообложения без уплаты этого налога (п. 9 ст. 232 НК). Такие организации прекращают исчислять налог на недвижимость с 1-го числа первого месяца квартала, с которого осуществлен такой переход (ч. 3 п. 9 ст. 232 проекта НК-2022).

— добавить в перечень услуг, место реализации которых определяется по месту нахождения исполнителя, услуги, оказываемые (приобретаемые) в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами.

Предлагаемая редакция: «в состав затрат по производству и реализации включаются расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах за исполнение трудовых обязанностей, в том числе все виды стимулирующих и компенсирующих выплат, в размерах и по основаниям, установленным законодательством, соглашением, коллективным договором, иным локальным правовым актом, трудовым договором)»;

Внесены изменения в список организаций, при сдаче в аренду которым бюджетные организации не приобретают статус плательщиков налога на недвижимость в отношении сданных в аренду объектов налогообложения. В этот перечень включены представительства, органы международных организаций и межгосударственных образований (абз. 6 ч. 2 п. 5 ст. 226 проекта НК-2022).

Проектом предусмотрено дополнить перечень подакцизных товаров еще двумя позициями. Это жидкости для электронных систем курения и нетабачная никотиносодержащая продукция. Соответственно, для них приняты ставки акцизов (п. 68 и 183 Закона об изменениях в НК).

Переход на УСН с 2022 года

Нередко выясняется, что в условиях неустойчивого спроса и при невысоком товарообороте применять общую систему налогообложения невыгодно. УСН освобождает от уплаты НДС, организацию от уплаты налога на прибыль, ИП – от начисления с полученной выручки НДФЛ, что заставляет многих задуматься о смене режима на «упрощенку». Переход на УСН с 2022 года, как и прежде, осуществляется по правилам, изложенным в ст. 346.12, 346.13 НК РФ.

• банков;
• страховщиков;
• профучастников рынка ценных бумаг;
• продавцов подакцизных товаров;
• плательщиков ЕСХН;
• НПФ и инвестфондов;
• частных агентств занятости;
• иностранных, бюджетных, казенных, микрофинансовых организаций

Выбор системы налогообложения носит добровольный характер, однако для применения «упрощенки» деятельность налогоплательщика должна отвечать определенным критериям. Для организаций условия перехода более жесткие, чем для предпринимателей. Сведем условия, действующие для перехода на УСН с 01.01.2022 г., в общую таблицу.

Чтобы перейти на спецрежим с 01.01.2022 г., уведомление должно быть отправлено налоговикам не позже 10 января 2022 г. — из-за объявленного выходным 31 декабря 2022 г. крайний срок подачи документа продлевается до следующего рабочего дня, т.е. то окончания новогодних каникул (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Заявление, заполненное на бумаге, можно лично принести в ИФНС либо отправить почтой в конверте с описью. От представителя документ примут при наличии доверенности, для ИП ее удостоверяют нотариально. Электронная форма уведомления заверяется ЭЦП и отправляется через операторов связи либо через портал Госуслуг.

При этом указанная предельная величина в 2022 году индексируется на коэффициент 1,096 (установленный Приказом Минэкономразвития России №654). Поэтому величина дохода, при превышении которой плательщик на УСНО потеряет право применять УСНО в 2022 году, составит 219,2 млн руб. (200 млн руб. х 1,096)[2].

С квартала, в котором величина доходов (исчисленных нарастающим итогом с начала года) оказалась в диапазоне от 150 до 200 млн руб. и (или) средняя численность работников оказалась в интервале от 100 до 130 человек, «упрощенцы» (организации и ИП) должны применять повышенные ставки (ст. 346.20 НК РФ):

Если размер полученных доходов превысит обозначенный предел, «упрощенец» будет считаться утратившим право на применение спецрежима с начала квартала, в котором было допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В таком случае налогоплательщик должен уведомить ИФНС о переходе на иной режим налогообложения (в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода) и пересчитать налоговые обязательства в соответствии с новым режимом налогообложения (как для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП).

Поскольку ограничение по величине дохода, предусмотренное п. 2 ст. 346.12 НК РФ, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, то доходы за 9 месяцев 2022 года организации, намеревающейся перейти с 2022 года на УСНО, не должны превысить 116,1 млн руб. – с учетом коэффициента-дефлятора 1,032[1] (что следует из Письма Минфина России от 01.02.2022 №03-11-06/2/5885).

Обратите внимание Обозначенное ограничение действует только в отношении организаций, переходящих на УСНО. Это буквально следует из налоговой нормы. То есть для ИП, желающих перейти на УСНО, подобное ограничение по размеру доходов не предусмотрено (см. Письмо ФНС России от 05.03.2013 № ЕД-3-3/748).

В итоге всем придется перейти на ОСН? Белорусский бизнес ищет, как сохранить налоговые льготы после изменений в НК

Исчезла возможность применения УСН с уплатой НДС для организаций и ИП. Но есть исключения: если вы ввозите товары на территорию РБ, приобретаете товары и услуги, имущественные права у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в РБ как постоянное представительство и не осуществляют учет в налоговых органах РБ.

Налоговый кодекс дополнился новой статьей 141.1 «Особенности исчисления и уплаты НДС иностранными организациями и ИП при электронной дистанционной продаже товаров». Теперь иностранные организации и ИП при дистанционной продаже, местом которой признается Республика Беларусь, а конечный потребитель-покупатель находится в РБ, должны стать тут на учет, исчислять и уплачивать НДС, предоставлять налоговую декларацию.

В случае утраты права на УСН в течение года с месяца иного, чем январь, организация в следующем году также не сможет применять УСН. Следовательно, если реорганизованная организация прекратит применять УСН с февраля 2022 года, то претендовать на УСН с 2023 года она не вправе. Такое право у нее появится только с 2024 года.

• реорганизованы путем присоединения к ним иной организации, если присоединенный субъект применял УСН и в году, на который приходится дата присоединения, превысил критерий валовой выручки для применения УСН;
• либо по итогам года, предшествующего году присоединения, валовая выручка превысила критерий для применения УСН без НДС.

Одновременно для субъектов, получающих «чужие» денежные средства, представляется право продолжить применение УСН в случае принятия ими решения признавать все поступающие суммы иными внереализационными доходами и включать их в налоговую базу налога при УСН. Это решение должно быть отражено в учетной политике организации.