Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Контрагент не провел счет фактуру что делать 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- появилась новая графа 1а «Код вида товара». В ней российские экспортеры товаров в страны ЕАЭС должны указывать код вида товара. Определяется такой код по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Если нет необходимости заполнять эту графу, в ней ставится прочерк;
- в строку «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» были добавлены слова «(при наличии»);
- графа 11 стала называться «Регистрационный номер таможенной декларации» (вместо «Номер таможенной декларации»). Раньше в ней указывался соответствующий номер по товарам, произведенным за пределами РФ. Теперь же ее надо заполнять и в отношении товаров, выпущенных таможней для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области;
- в нижней части счета-фактуры указано, что подписывает его ИП или иное уполномоченное лицо. То есть больше не должно возникать споров относительно того, может ли предприниматель делегировать свои права по подписанию счетов-фактур кому-либо другому.
Сначала в форму счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры был добавлен новый показатель (Постановление Правительства от 25.05.2022 № 625). Он размещен после строки «Валюта: наименование, код» и называется «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».
Счет-фактура в 2022 году
В то же время, форма УПД является рекомендованной, а не обязательной к применению, и ФНС не запрещает вносить в форму универсального передаточного документа (УПД) дополнительные сведения. В том числе, реквизиты, которые добавили в бланк счета-фактуры в 2022 году (Письмо ФНС от 14.09.2022 № ЕД-4-15/18322).
- прежнюю сумму арендного платежа за 4 квартал 2022 г. (318 000 руб., в т.ч. НДС — 48 508 руб.);
- новую сумму арендного платежа за 4 квартал 2022 г. (337 800 руб., в т.ч. НДС — 51 529 руб.);
- разницу (увеличение) (19 800 руб., в т.ч. НДС — 3 020 руб.).
Учет корректировок и — исправлений счетов‑фактур
С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов. Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом. Однако это не так.
Особенности учета в одном периоде и в разных
По договору аренды между «Сокол» (арендодатель) и «Ласточка» (арендатор) сумма арендной платы равна 106 000 руб. в месяц (в т.ч. НДС). Согласно допсоглашению, заключенному в феврале 2022 г., арендный платеж увеличился до 112 600 руб. в месяц (в т.ч. НДС). По допсоглашению это изменение действует с 1 октября 2022 г.
Если исправление в выставленный счет-фактуру вносится после окончания налогового периода, регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 3, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). А согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, при получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана
В рассматриваемом примере была ошибочно отражена в учете облагаемая НДС операция по оказанию рекламных услуг, следовательно, обнаруженная ошибка привела к завышению налоговой базы по НДС в III квартале 2022 г. и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Аннулирование записи книги продаж
Следует отметить, что сам ошибочно выставленный счет-фактура аннулированию (изъятию, уничтожению) не подлежит. По мнению ФНС России, закрепление механизма аннулирования счетов-фактур нецелесообразно, поскольку если ошибочно выставленный счет-фактура не зарегистрирован в книге продаж, то к учету он не принимается (письмо ФНС России от 30.04.2022 № БС-18-6/499@).
Согласно п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2022 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
Вычет НДС по счет-фактуре от ликвидированного контрагента
При проверке НДС-вычетов у организаций, где все документы оформлены так, что «комар носа не подточит», единственным шансом для налоговиков является «встречка» у контрагента. Инспектор желает знать, уплатил ли он соответствующий НДС в бюджет. И если проверяемый поставщик (продавец) к тому времени не существует, это уже является поводом для подозрений.
Опишите причину своей жалобы
Таким образом, для признания налоговой выгоды необоснованной налоговый орган должен доказать наличие недостоверности и (или) противоречивости в сведениях, указанных в счетах-фактурах, а также в первичных документах, оформленных поставщиком.
Совет. Пропишите в отдельном пункте договора порядок документооборота с партнером и установите сроки для передачи счета-фактуры. На случай, если контрагент не пришлет счет-фактуру вовремя, предусмотрите неустойку (ст. 431.2 ГК и определение Верховного суда от 28.09.2022 № 308-ЭС17-13430).Приведем фрагмент договора:
Внесите изменения в существующие договоры с этим поставщиком с помощью дополнительных соглашений (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2022 № 09АП-879/2022 по делу № А40-119434/2022). Вам необходимо лишь заменить название поставщика. Стороны сделки останутся прежними, ведь смена названия компании — это не реорганизация (ст. 57 ГК). На права и обязанности сторон по договору такое изменение не влияет.
Контрагент задержал первичку по поставке
На камеральной проверке декларации программа инспекторов действительно ищет парный счет-фактуру поставщика. Если есть «разрыв», налоговики потребуют дать пояснения или снять спорные суммы. В первую очередь проверьте реквизиты проблемных счетов-фактур. Не исключено, что вы ошиблись при их регистрации. Например, указали неверный номер или дату документа. Тогда в ответе на требование укажите верные данные. Направьте документ инспекторам в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).
Если в такой ситуации выставление продавцом первичного счета-фактуры (без указания ИНН и КПП) не привело к занижению НДС у него, то продавец вправе представить уточненную декларацию по НДС за тот квартал, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура в книге продаж продавца (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Продавец вносит исправления в счет-фактуру путем составления новых экземпляров счетов-фактур (подп. «б» п. 1 и п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (Приложение № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2022 № 1137, далее – Постановление № 1137).
Порядок действий
ФНС напоминает, что ИНН (КПП) покупателя в счет фактуре – это обязательный реквизит данного документа (п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ). Соответственно, продавец (поставщик) должен исправить выставленный счет-фактуру, где не указан этот элемент.
Новая ставка НДС 20% (вместо 18%) применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 1 января 2022 (п. 4 ст.5 Федерального закона от 03.08.2022 № 303-ФЗ (далее — Закон № 303-ФЗ)).
Поэтому при выставлении корректировочных и исправленных счетов-фактур правило простое: в них нужно указать ставку НДС, действующую на момент отгрузки товаров (работ, услуг).
Новый порядок оформления возврата товаров и корректировочные счета-фактуры в 2022 году
Если же покупатель — плательщик НДС возвращает часть партии товаров, принятой к учету, то он должен выставить в адрес поставщика счет-фактуру так, как — будто продает эти товары поставщику, начислив (восстановив) НДС по возвращенным товарам.
Оформление корректировочного счета-фактуры в 2022 году
При составлении корректировочных счетов-фактур и корректировочных документов в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура. Соответственно, если возвращаются товары, при отгрузке которых покупателю был предъявлен НДС по ставке 18%, при выставлении корректировочного счета-фактуры также указывается ставка 18%.
Если ИФНС предлагает убрать вычет по НДС на комиссии по легализации налоговой базы, то происходит это зачастую из-за прямых указаний, поступивших из налогового управления. И управление ждет отчет о выполнении. Уже по этой причине рекомендации инспекторов убрать по-хорошему все, что превышает предельный уровень допустимых вычетов, будут, мягко говоря, настойчивыми.
Налоговики сняли вычет по НДС, что делать
Контроль налоговых рисков, в частности, превышения компанией доли вычета по НДС входит в стандарт обслуживания 1С-WiseAdvice . В случае приближения к «опасной» норме вычетов мы, по согласованию с клиентом, переносим их на более поздние сроки. Такой контроль помогает обеспечить «режим невидимки», то есть снижает риск того, что ИФНС возьмет компанию на карандаш и будет рассматривать ее как потенциальный объект для налоговой проверки.
Решение зависит от того, кто из налоговиков снимает вычет
Разумеется, инспекторы могут допустить ошибки в определении правильного лимита – в этом случае имеет смысл им возразить. В этих и других спорных ситуациях мы оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, помогаем подготовиться к налоговой комиссии и в целом до конца отстаиваем позицию нашего клиента.
— В декларации отражаются только ИНН/ КПП продавца. Наименование продавца из книги покупок в саму НДС-декла рацию не выгружается. Значит, дело не в том, что вы ошиблись в его наименовании при регистрации счета-фактуры в книге продаж.
Исправляем НДС-ошибки
Обнаружили, что в I квартале 2022 г. неправильно указали сумму вычета НДС по купленному товару — ровно в два раза меньше. При этом стоимость самого товара указана верно. Инспекция при камералке НДС-декла рации эту ошибку не выявила. Уточненку сдавать не хочу. Как не потерять оставшуюся половину вычета?
В декларации занижена сумма по входящему счету-фактуре
В I квартале подрядчик закончил строительные работы. 30 марта выслал нам уведомление о необходимости принятия работ. Акт и счет-фактура датированы 05.04.2022. Поскольку счет-фактуру мы получили до 25.04.2022, а работы завершены в I квартале, мы заявили в нем вычет НДС. Но в инспекции требуют уточненку. Говорят, что их программа обнаружила расхождение типа «разрыв». Что это значит и что нам делать?