Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «2022 налог на имущество организации с балансовой или кадастровой стоимости». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Кадастровая стоимость административно-делового центра, расположенного на территории города Москвы, по состоянию на 01.01.2022 года установлена в размере 290 млн руб. Ставка кадастрового налога составляет 1,4% (п. 1,1.1 ст. 380 НК РФ, п. 4 ч. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2022 N 64). В г. Москве установлена обязанность плательщиков перечислять авансовые платежи (ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2022 N 64).
Также в Росреестр можно направить обращение с просьбой предоставить сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости. Такие справки ведомство выдает бесплатно (п. 13 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2022 № 221-ФЗ, письмо Минфина от 03.03.2022 № 03-05-05-01/8876).
Подробности
Добавим, что жилые дома и жилые помещения в региональные перечни не включаются. Однако налог с них уплачивается по кадастровой стоимости (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, письмо Минфина от 29.12.2022 № 03-05-06-04/77139).
При определении налоговой базы в нее включается не все имущество. В 2022 году налогооблагаемой признается только недвижимость, которая принята к бухгалтерскому учету налогоплательщика и числится на балансе организации. Объекты, которые не участвуют в определении налоговой базы, разделяют на две группы: освобождаемые и льготируемые.
Калькулятор налога на имущество организаций
Чтобы произвести расчет имущественного налога, и для исчисления среднегодовой стоимости за период включается остаточная стоимость, учтенная на балансе по состоянию на 1-ое число каждого месяца, начиная с 1 января, и на конец отчетного периода.
Определение налоговой базы
Проверить действующие положения можно на официальном сайте ФНС. Если конкретный вид льготы не утвержден, упразднен, отменен на соответствующий календарный год, то воспользоваться привилегией нельзя. Придется исчислять налог по полной программе.
Столичные власти определили на ближайшие годы ставки налога на имущество организаций в отношении объектов, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Так, в 2022 году эта ставка составит 1,6 процента. Такая величина установлена Законом г. Москвы от 20.02.19 № 7.
В Москве повышены ставки налога на имущество организаций по «кадастровым» объектам
Напомним, что налог на имущество организаций является региональным. Субъекты РФ, устанавливая собственные ставки налога, вправе дифференцировать их в зависимости от категорий налогоплательщиков и вида имущества. В отношении отдельных объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) при расчете налога применяется их кадастровая стоимость, если субъект РФ принял соответствующий закон, а конкретный объект включен в специальный региональный перечень (п. 2, п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Такой перечень составляется один раз в год по состоянию на 1 января очередного налогового периода.
Общие правила
Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении столичных «кадастровых» объектов установлены Законом г. Москвы от 05.11.03 № 64. Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база в 2022 году определяется как их кадастровая стоимость, утвержден постановлением Правительства Москвы от 27.11.18 № 1425-ПП. Проверить, включен ли тот или иной объект в этот список, можно на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы.
Учитывая, что имущественный сбор — региональная пошлина, в налоговом кодексе существует закон Москвы о налоге на имущество организаций. Закон № 64 от 05.11.2022, отредактированный 17 мая 2022 года, информирует об особенностях подсчета налоговой базы (НБ) для определенных субъектов, льготах, ставках и правилах уплаты сбора.
Налог на имущество организаций в Москве в 2022 году
- статью о формате предоставления бланка со сведениями о сборе с собственности и уплате авансов, так как теперь налоговую документацию разрешено сдавать в едином порядке и оплачивать сбор по одинаковой схеме;
- ранее налоговая база исчислялась без особых указаний, а после 17 мая 2022 года внесены особенности: теперь для некоторых объектов НБ — кадастровая цена собственности. Соответственно, к льготам по сбору добавился дополнительный пункт о преференциях на объекты с кадастровой ценой;
- тариф сбора для обоих видов собственности сохранялся единым — 2,2%. Теперь ставки разнятся для «особенной» недвижимости и обычной собственности.
Законодательная база
- согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2022 (ред. 27.11.2022), по объектам, у которых налоговая база — кадастровая цена, сбор не уплачивают, если строения включены в список, соответствующий Приказу ФНС России № ММВ-7-11/604 от 28.11.2022. Реестр ввели в законодательство РФ в 2022 году и ежегодно обновляют. Если же в опубликованном списке организационного строения не окажется, то пошлину уплачивать придется. Налог подсчитывается по стандартной формуле, с учетом коэффициента, который касается объектов с кадастровой ценой;
- согласно Письму Минфина № 03-05-05-01/2969 от 26.01.2022, жилые здания освобождены от выплаты сбора, если жилье не относится к основному средству и находится на особой земле.
- сведения, оказывающие влияние на результаты оценки, были поданы неверно;
- информация о стоимости указана с ошибками;
- в учёт были взяты данные, которые не должны рассматриваться при определении кадастровой стоимости;
- объект находится в аварийном состоянии, однако это не было учтено.
Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости
Отдельные подразделения одной фирмы обязаны оплатить налог по месту своей регистрации. В случае, если принадлежащая подразделению недвижимость физически находится в другом месте, то ставка берётся по условиям региона, на территории которого объект фактически расположен.
Налог для физических лиц
- 0,1% – за жилые помещения (состав описан ранее); за недвижимый комплекс с жилыми помещениями; за парковочное место или гараж; за постройки площадью до 50 м², стоящие на земле под садоводство или ИЖС.
- 2% – за торговый центр и административное сооружение; за коммерческую недвижимость, предназначенную для торговли, обустройства офисов и мест общественного питания, оказания иных услуг; за имущество, цена которого превышает 300 млн. рублей.
- 0,5% – объекты, не относящиеся ни к одной из вышеописанных категорий.
После проведения оценки местные власти формируют списки объектов для налогообложения по кадастру (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Ежегодно до 1 января список направляется налоговикам для контроля своевременности и полноты уплаты налога. Такой же список публикуется на официальном сайте региональной администрации.
На официальном сайте >>> Федеральной налоговой службы есть онлайн-калькулятор для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости. Но в настоящее время он работает только для физических лиц. Сервис позволяет сделать расчет не только для объектов недвижимости, но и земельных участков. То есть считает два имущественных налога физлиц:
Пример
Причем данные о кадастровой цене объекта сервис определяет сам. Пользователю достаточно внести кадастровый номер. Для юридических лиц такого калькулятора нет, поэтому расчет налога по кадастровой стоимости бухгалтеру придется делать самому.
С 2022 года отменили налог на движимое имущество. Но в НК не прописали, как отличить движимое и недвижимое имущество. Определение есть в статье 130 ГК, где недвижимость — все, что прочно связано с землей. К примеру, здания, сооружения, постройки. Поэтому, что считать недвижимостью, редакция УНП узнала у Ольги Хритининой, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса.
Пример расчета налога на имущество организаций в 2022 году
Прежде чем привести пример расчета налога на имущество организаций в 2022 году для юридических лиц, разберемся, как вычисляют базу. Ее считают по среднегодовой либо кадастровой стоимости недвижимого объекта.
Кому надо считать и платить налог на имущество
Налоговую базу по среднегодовой стоимости, как правило, применяют к арендованному имуществу, объектам, полученным в рамках товарищества. Если будете считать налог по среднегодовой стоимости, воспользуйтесь формулой:
Однако если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им. Формулы для расчета такие:
Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Расчет налогового платежа
Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти вашего субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
- 01.01.2022 – 1 682 256;
- 01.02.2022 – 1 667 256;
- 01.03.2022 – 1 652 256;
- 01.04.2022 – 1 637 256;
- 01.05.2022 – 1 622 256;
- 01.06.2022 – 1 607 256;
- 01.07.2022 – 1 592 256;
- 01.08.2022 – 1 577 256;
- 01.09.2022 – 1 562 256;
- 01.10.2022 – 1 547 256.
Сведения о кадастровой стоимости находится в официальном открытом источнике данных, который формируется по результатам проведенной кадастровой оценки. Предоставляют такие сведения и в локальном отделении Росреестра.
Какой бланк использовать
Составили алгоритм формирования налогового расчета по налогу на имущество с учетом нововведений 2022 года. Авансовый отчет по имущественному налогу состоит из титульного листа и трех разделов. В разделе 2 есть дополнительный блок — раздел 2.1. Вот как заполнить авансовый расчет по налогу на имущество 3 квартал 2022 года:
В качестве отдельной категории освобождаются от имущественного налога плательщики единого сельскохозяйственного налога. Однако такое освобождение действует лишь на ту недвижимость, которая используется при непосредственном производстве сельскохозяйственной продукции.
Ставка по налогу на имущество по кадастровой стоимости для юридических организаций
Как установлено в ст. 380 НК РФ, ставки налога на имущество организаций не могут превышать 2,2%. Размер ставки для обычных налогоплательщиков, как правило, региональные власти держат на максимально возможном уровне, но используют разнообразные послабления для тех, кто вносит существенный вклад в местную экономику.
Ставка по налогу на имущество по кадастровой стоимости
- Контрагент компании «расплатился» с ней квартирой (особенно любят такие схемы компании-застройщики, испытывающие проблемы со свободными деньгами). В результате квартира «висит» на балансе компании непрофильным активом.
- Учредитель поручился за исполнение контракта своей компании всем своим имуществом. При неисполнении сделки компания-контрагент забирает себе квартиру нерадивого учредителя.
Например, в 2022 году владелец здания подаёт заявление в суд, чтобы оспорить кадастровую стоимость объекта. При этом налог на её базе рассчитывался с 2022 года. Если дело будет выиграно, заявителю пересчитают пошлину за период с 2022 года.
Каждый субъект РФ самостоятельно осуществляет переход на кадастровую систему расчёта налога. Прежде чем официально ввести новый принцип, региональные власти обязаны принять закон, регулирующий и стандартизирующий процесс определения кадастровой стоимости объектов недвижимости.
Применение кадастровой стоимости в качестве налоговой базы: новые правила перерасчёта
- офисные и торговые центры;
- нежилые помещения, в которых допустимо размещение офисов, торговых площадок, объектов общественного питания (в соответствии с выпиской ЕГРН и технической документацией строения);
- недвижимость иностранных компаний, которые не имеют постоянных представительств на территории РФ;
- жилые здания, которые не учитываются на бухгалтерском балансе как основные средства.