Учетная политика для целей налогового учета на 2022 год образец УСН

Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.

  • в 2022 году будут действовать лимиты, позволяющие применять «упрощенку». По численности сотрудников — 130 человек, по величине доходов — 219,2 млн руб. (200 млн руб. х коэффициент-дефлятор 1,096; см. «Коэффициенты‑дефляторы на 2022 год официально утверждены»). Если эти показатели не будут соблюдаться, следует заранее выбрать иную налоговую систему;
  • в 2022 году для субъектов малого и среднего бизнеса продолжат действовать пониженные тарифы страховых взносов. Они применяются к части зарплаты, превышающей МРОТ ( п. 2.1 ст. 427 НК РФ ). Тарифы влияют на размер резерва по отпускам;

По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.

Иногда законодательство позволяет организации выбирать между разными вариантами отражения хозяйственных операций или формами «первички». Однако свой выбор организация должна отразить в учетной политике, после чего неукоснительно ее придерживаться. В противном случае инспекторы зафиксируют нарушение правил учета. О том, как грамотно составить учетную политику, читайте в нашей статье.

Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.

Если по какому-либо объекту способ ведения учета стандартами не установлен, то организация вправе самостоятельно его разработать и утвердить (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). По общему правилу организация выбирает способы ведения бухучета независимо от всех прочих организаций.

  • Операционный способ. Арендодатель принимает все выгоды и риски, связанные с правом владения объектом. Доходы учитываются равномерно, а риски принимаются, несмотря на то, что имуществом пользуется другое лицо.
  • Финансовый способ. Выгоды и риски передаются арендатору на время действия договора. У собственника формируются инвестиции на сумму чистой стоимости имущества на дату его передачи в аренду. ФСБУ вводит понятие «инвестиционная недвижимость».

По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008. Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.

Проводить переоценку ОС по Стандарту допустимо с любой периодичностью, даже чаще раза в год. Поэтому частоту переоценки тоже закрепите в учетной политике. Исключение сделано только для инвестнедвижимости: если она учитывается по переоцененной стоимости, переоценка проводится на каждую отчетную дату.

Составляем учетную политику организации

Бытует мнение, что учетную политику требуется утверждать в конце каждого календарного года. Но это не так. Если в деятельности, бухучете и налогообложении организации ничего не изменилось, то «переутверждать» документ не нужно. Следует пользоваться уже действующей. Если произошли изменения, то придется переработать документ. Коррективы допустимо утвердить отдельным приказом, определив только конкретные нововведения. Также организация вправе отменить действие старых правил отражения хозяйственных операций и формирования отчетности и подготовить новый приказ.

  • метод признания доходов для расчета налога на прибыль: кассовый или по начислению;
  • метод определения стоимости списания материалов и товаров: по стоимости единицы, средневзвешенный или метод ФИФО — по стоимости первых закупок;
  • метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов: линейный или нелинейный;
  • возможность начисления резервов для регулирования налога на прибыль: по сомнительным долгам на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и ремонт основных средств;
  • форма налогового регистра для расчета налогооблагаемой базы: книга доходов и расходов, книга продаж и книга покупок, самостоятельно разработанные регистры.
  • налоговый учет ведет главный бухгалтер (директор, бухгалтерская фирма);
  • объект налогообложения — доходы за вычетом целевого финансирования и доходов от переоценки валютных средств;
  • налоговым регистром является книга доходов и расходов, записи в которую делаются на основе первичных документов;
  • учет ведется с использованием программы 1С:Бухгалтерия;
  • сумма УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы.

Учетная политика — это единый документ, устанавливающий правила ведения учета в коммерческой организации. В нем отражаются способы документооборота, инвентаризации, обработки информации, оценки и контроля операций и фактов деятельности. Применение выбранных правил влияет на финансовый результат и налогооблагаемую базу.

Некоторые сайты бухгалтерской направленности помогают разработать учетную политику для производственного коммерческого предприятия, предлагая конструктор учетной политики. Последовательно выбрав в конструкторе способы оценки ОС, МПЗ, резервов, прочих доходов и расходов, создается свод правил отражения операций и формирования отчетных данных для целей бухгалтерского или налогового учетов.

Изменения в учетной политике на 2022 год

В следующем году вступят в силу новые поправки в налоговое законодательство, которые потребуют внести изменения в учетную политику по налогам. В нашей статье вы узнаете, какие изменения нужно внести в учетную политику по налогам в 2022 году, и найдете наглядные образцы документов для организаций на ОСНО и УСН.

Таким образом, в течение календарного года корректировать учетную политику можно только в связи с изменениями законодательства. В случае если поправки в закон вступают в силу задним числом, изменения в учетную политику также могут действовать с определенной даты в прошлом.

Процесс внесения изменений состоит из четырех этапов.
• Подготовка текста изменений с их обоснованием. За это, как правило, отвечает главный бухгалтер или специалист по налогам.
• Определение даты вступления дополнений в силу. Например, с 1 января следующего года или с текущей даты, если изменения связаны с поправками к закону.
• Проверка документа на предмет наличия в нем ошибок, а также ограничений по применению определенных методов налогового учета.
• Утверждение изменений или дополнений к учетной политике. Изменения утверждает генеральный директор своим приказом.

При изменении учетной политики в важно помнить об ограничениях, установленных законом. В частности, в течение двух налоговых периодов подряд нельзя изменить метод оценки остатков незавершенного производства и формирования покупной стоимости товаров (ст. 319, 320 НК РФ)

Кроме того, организации на общей системе вправе в конце года воспользоваться выгодными методами учета, если соответствуют определенным требованиям. Например, можно сменить способ перечисления авансов по налогу на прибыль и подать заявление об освобождении от НДС.

Налоговая учетная политика организации формируется либо единым документом для бухгалтерского и налогового учета, либо двумя отдельными приказами. Если в политике не указаны параметры налогового учета (прописан только порядок ведения бухучета), подготовьте отдельный приказ, закрепляющий правила организации налогообложения в вашем учреждении. Все изменения, доработки и нововведения применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения. Для новых предприятий действует другое правило: локальный акт вступает в силу с момента образования компании.

По аналогии составляется внутренний нормативный свод правил налогообложения по НДС (гл. 21 НК РФ). Организация разрабатывает локальный акт в соответствии с правилами начисления налога на добавленную стоимость из этой главы, определяет облагаемые и необлагаемые операции, закрепляет внутренние правила раздельного учета.

Организации ведут не только бухгалтерский, но и налоговый учет. Политикой по налоговому учету называют совокупность методов проведения операций по налогам в соответствии с действующим законодательством (п. 2 ст. 11 НК РФ). В НК РФ разъясняется, зачем нужна учетная политика в целях налогообложения, — закрепить методологию определения, признания и оценки доходов и расходов, порядок взаиморасчетов с бюджетом, отчетные формы, обязанность ведения раздельного учета и другие не менее важные вопросы.

Общий порядок налогообложения закреплен на законодательном уровне (НК РФ, федеральные законы и подзаконные акты). Внутренние нормы, разработанные на основании организационно-правовой формы, системы налогообложения, отраслевой специфики компании, утверждаются локальным распорядительным документом — учетной политикой. Учреждения формируют свод правил, регулирующих проведение и регистрацию операций по налогам и сборам.

Это интересно:  Может ли жена подарить машину без согласия мужа если машина куплена в браке

Локальный акт учета — это обязательный документ, который полностью нормирует налогообложение учреждения. Во внутренней политике определяется буквально все: от налогового режима до методов начисления и списания основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. К примеру, учетная политика по налогу на имущество является основой взаимодействия с бюджетом по этому налогу. Имущественный фискальный платеж регулируется главой 30 НК РФ.

Образцы учетных политик на 2022 год

  1. Списывать аренду в расходы равномерно, но при соблюдении определенных условий: не субаренда, срок аренды не больше года, а рыночная стоимость арендованного предмета — не больше 300 тыс. рублей.
  2. Учет аренды по правилам МСФО. Применять такой подходод обязаны все, кто не соответствует требованиям п. 1. Обязательство по арендным платежам признается одновременно с признанием в момент передачи арендуемого имущества оцененным правом пользования.

Если СПИ определяется временем, когда ОС экономически эффективно, используют линейный способ либо способ уменьшаемого остатка. Линейный способ хорошо известен бухгалтерам, однако здесь придется учитывать фактор ликвидационной стоимости. Амортизацию отчетного периода определяют разницей балансовой и ликвидационной стоимости, разделенной на остаток СПИ.

В 2022 году принят стандарт ФСБУ 25 2022, затрагивающий вопросы аренды и договоров лизинга. До конца года предприниматели могут добровольно переходить на упомянутый стандарт, пока он не стал обязательным. Установленные требования распространяются на всех предпринимателей, независимо от формы собственности юрлица и способа уплаты налогов.

Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.

По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.

Образец учетной политики при усн доходы на 2022 год

При разработке учетной политики в отношении бухгалтерского учета нужно руководствоваться законом № 402-ФЗ от 06.12.11, ПБУ 1/2008, в отношении налогового учета – статьями 167, 313, 314 Налогового Кодекса РФ. Нужно отметить, что если какой-либо способ законодательством не предусмотрен, то его необходимо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

При этом нет необходимости подробно останавливаться на тех элементах, где на уровне законодательства закреплен единственный вариант действий. В первую очередь, здесь рассматриваются те моменты учета, по которым дан выбор — к примеру, амортизация основных средств. Кроме этого в состав учетной политики включается раздел для налогообложения.

Если фирма имеет филиалы, представительства или удаленные подразделения, порядок ведения учета, закрепленный в этом документе, распространяется и на них. Должностному лицу необходимо тщательно продумывать состав внесенных в него правил, поскольку ошибочное или неверное значение одного из раздела может, в дальнейшем, повернуться против самого предприятия.

Доходами для УСН признаются те же доходы, что и при обычном налоговом режиме, а именно доходы от реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы — например курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты, признание должником или судом долга, другие доходы, перечисленные в . Доходы при УСН признаются по мере их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В каких случаях нужно включить в доходы для целей налогообложения ошибочно полученные средства, читайте в статье .

: — организаций, чья бухотчетность подлежит обязательному аудиту (к примеру, ); — жилищных (жилищно-строительных) и кредитных кооперативов; — микрофинансовых организаций; — коллегий адвокатов и адвокатских бюро. Ваша организация является Какой режим налогообложения применяет ваша организация: общий режим налогообложения совмещает общий режим налогообложения и уплату ЕНВД упрощенную систему налогообложения совмещает упрощенную систему налогообложения и уплату ЕНВД В зависимости от режима налогообложения будет сформирована учетная политика для целей налогообложения (образец).

Бухгалтерская и налоговая учетная политика при УСН

  • формы первичных документов: применяет ли организация унифицированные формы или разрабатывает формы самостоятельно;
  • уровень существенности: как определяется;
  • стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам: они хоть и описаны в ПБУ и в НК РФ, но вдруг вы установите свои критерии. Имеете полное право в рамках действующего законодательства;
  • способ начисления амортизации: нужно выбрать наиболее подходящий именно для вашей организации, и лучше выбрать способ, который бы не порождал разниц между БУ и НУ;
  • метод оценки списания запасов и др.
  • проверить унифицированную первичку на наличие в ней всех обязательных реквизитов (если нет — добавить их в форму);
  • в учетную политику включить пункт, посвященный применяемой первичке;
  • все применяемые формы утвердить в качестве приложения к учетной политике.

Порядок формирования бухгалтерской учетной политики на «упрощенке» не отличается от порядка, который применяют организации на общем режиме налогообложения. Вы спросите, почему? Потому, что от обязанности вести бухгалтерский учет никакая организация действующим законодательством не освобождена. Да, у организации, применяющей УСН, бухгалтерский учет не такой объемный. Ведь применять УСН могут организации при определенных условиях.

  • Право выбора отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ — «доходы минус расходы».
  • Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике можно написать, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, обозначенном в уведомлении, направленном в ИФНС (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
  • доходы организаций, по которым они обязаны уплатить налог на прибыль по ставкам, прописанным в пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам, прописанным в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ;
  • доходы, полученные по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД или патентная система налогообложения.

Учетная политика бюджетного учреждения на 2022 год образец бюджетникам с новыми стандартами

Федеральный стандарт «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утв. приказом Минфина России от 30.12.2022 № 274н, действует с 1 января 2022 года. Согласно п. 9 данного стандарта основные положения учетной политики и (или) копии документов учетной политики размещаются на официальном сайте учреждения (централизованной бухгалтерии) в сети Интернет.

Закрепить порядок исправления документов бухучета (первичных учетных документов и регистров бухучета). Такое закрепление скорее формальность, этот порядок достаточно четко определен самим стандартом, добавить в него что-то новое вряд ли получится.

По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.

Обратите внимание, что специальной формы для приказа или распоряжения утверждения УП не предусмотрено. Чиновники не утвердили унифицированной формы для этой ситуации. Следовательно, составьте приказ в произвольной форме. В нем укажите все необходимые реквизиты для бумаги такой категории. Обязательно пропишите:

Новый ФСБУ 5/2022 «Запасы» обязаны использовать все компании, кроме бюджетных организаций и микроорганизаций, которые пользуются упрощённым бухучётом. С 2022 года все материалы, товары, готовую продукцию и незавершёнку нужно учитывать по новым правилам. В отчётности за 2022 год вместо ПБУ 5/01 используйте ФСБУ 5/2022 «Запасы» (ФСБУ 5/2022).

Организация формирует учетную политику в начале своей деятельности и излагает ее в положении об учетной политике. Этот документ организация применяет на протяжении всей деятельности. При необходимости в учетную политику вносят дополнения и (или) изменения. Можно оформить отдельным документом только изменения и (или) дополнения или изложить положение об учетной политике в новой редакции. При этом данный документ будет признаваться не новой учетной политикой, а ее последней редакцией (п. 1, 6 и 7 ст. 9 Закона N 57-З; абз. 3 п. 2, п. 3 НСБУ N 80).

С 01.01.2022 ООО «Техноопт» внесло дополнения в Положение об учетной политике, изложив его в новой редакции. Корректировка связана с предполагаемым появлением в деятельности организации новых операций (реализацией товаров по договорам комиссии, оказанием услуг по хранению товаров), а также дополнением применяемых организацией форм первичных учетных документов.

3. В качестве регистров бухгалтерского учета используются стандартные отчеты, формируемые в программе «1С: Предприятие 8.3» на основании учетных данных: оборотно-сальдовая ведомость, оборотно-сальдовая ведомость по счету, обороты счета, анализ счета; карточка счета, анализ субконто, обороты между субконто, карточка субконто, отчет по проводкам, главная книга и другие.

Учетная политика при усн доходы образец

  • цена приобретения материалов;
  • расходы на комиссионные вознаграждения посредникам;
  • ввозные таможенные пошлины и сборы;
  • расходы на транспортировку;
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.
Это интересно:  Калькулятор расчета пенсии сотрудников фсин в 2022 году

28. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также обязательное страхование от несчастных случаев на производстве распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда. Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, также относятся к данной деятельности.

Расходы на приобретение основных средств учитываются при расчете налога по УСН только за время использования объекта в данной деятельности в соответствии с распорядком, утвержденным руководителем организации. Величина расходов по таким основным средствам, регистрируемая в книге доходов и расходов, определяется пропорционально количеству дней использования объекта в деятельности, облагаемой по УСН, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде.

  • расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя;
  • расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений;
  • расходы на рекламу;
  • вознаграждения посредников, реализующих товары.

При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.

Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2022 год

Формировать и применять на практике учетную политику (УП) обязаны все предприятия вне зависимости от используемого режима налогообложения. УП – это объединение правил и способов ведения налогового и бухучета, которые компания выбрала, решила применять в своей деятельности и закрепила внутренним распоряжением.

Доходами при УСН считаются доходы от продаж товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы, к примеру, курсовые разницы торгующихся на рынке валют, иные доходы, означенные в ст. 250 НК РФ. Доходы признаются только по факту их получения, т.е. применяется «кассовый метод» (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

К расходам относятся понесенные затраты, связанные с основной деятельностью компании и блоком ее социальных выплат. Они перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень ограничен, и не обозначенные в нем расходы не могут быть признаны таковыми и, соответственно, на них нельзя уменьшить размер налоговой базы. Например, выданные контрагентам авансы, уплаченная сумма единого УСН-налога, представительские и иные затраты, не зафиксированы в списке и в расходах при УСН не учитываются. Для признания в структуре затрат все издержки должны быть обязательно оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Изменения в УП руководитель компании утверждает соответствующим приказом. Если изменения связаны с порядком осуществления учета, то их начинают применять после утверждения в УП с наступления нового финансового года. Изменения же, явившиеся следствием введения законодательных правок, применяют с той даты, когда соответствующие нормы вступают в действие.

В 2022 году приняты поправки в НК РФ, которые следует обязательно учесть при утверждении УП на 2022 год, либо при внесении в нее актуальных изменений. Теперь лимит доходов «упрощенца» вырос до 200 млн. руб. в год, а допустимая численность – до 130 человек, но при этом с момента превышения уровня дохода в 150 млн. руб. или численности сотрудников в 100 человек повышается ставка налога — с 15% до 20% (закон № 266-ФЗ от 31.07.2022).

  • по­ря­док пе­ре­хо­да на ФСБУ 25/2022 (упро­щен­ный или ре­тро­спек­тив­ный);
  • будет ли при­ме­няться стан­дарт в от­но­ше­нии до­го­во­ров арен­ды, ис­пол­не­ние ко­то­рых ис­те­ка­ет до конца 2022 г.;
  • какие груп­пы пред­ме­тов арен­ды вы­де­ляются у арен­да­тора;
  • будут ли при­зна­вать­ся у арен­да­то­ра в ка­че­стве права поль­зо­ва­ния ак­ти­вом (ППА) пред­ме­ты арен­ды с ры­ноч­ной сто­и­мо­стью не более 300 000 руб.;
  • будет ли арен­да­тор при­зна­вать ППА в от­но­ше­нии пред­ме­тов арен­ды с ры­ноч­ной сто­и­мо­стью более 300 000 руб. и сро­ком арен­ды не более 12 ме­ся­цев;
  • с какой пе­ри­о­дич­но­стью будут при­зна­вать­ся аренд­ные пла­те­жи, если арен­да­тор не при­зна­ет пред­мет арен­ды в ка­че­стве ППА;
  • на какую дату арен­да­тор на­чис­ля­ет про­цен­ты для рас­че­та ве­ли­чи­ны обя­за­тельств по арен­де;
  • с какой пе­ри­о­дич­но­стью при­зна­ют­ся у арен­до­да­те­ля до­хо­ды по опе­ра­ци­он­ной арен­де (еже­ме­сяч­но, еже­квар­таль­но и т.д.);
  • как рас­кры­ва­ет­ся в ба­лан­се у арен­да­то­ра ин­фор­ма­ция о пра­вах поль­зо­ва­ния ак­ти­ва­ми.

Субъ­ек­ты ма­ло­го пред­при­ни­ма­тель­ства дали некоторые поблажки, поэтому им надо предусмотреть вот это:

  • спо­соб пе­ре­хо­да на новые стан­дарты 6/2022 и 26/2022 (ретроспективно или перспективно)
  • какие груп­пы ос­нов­ных средств будут выделяться;
  • установление лимита сто­и­мо­сти ос­нов­но­го сред­ства;
  • кри­те­рий су­ще­ствен­ности для признания части объ­ек­та от­дель­ным ос­нов­ным сред­ством;
  • выбор месяца начала на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции и конца её на­чис­ле­ния (с даты при­зна­ния объ­ек­та по дату спи­са­ния или с пер­во­го числа по пер­вое число);
  • пе­ри­о­дич­ность на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции (еже­ме­сяч­но, еже­квар­таль­но, раз в год);
  • спо­соб на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции по каж­дой груп­пе объ­ек­тов ОС (ли­ней­ный, спо­соб умень­ша­е­мо­го остат­ка, про­пор­ци­о­наль­но ко­ли­че­ству вы­пу­щен­ной про­дук­ции).
  • если вы­бран спо­соб умень­ша­е­мо­го остат­ка, то нужно указать фор­му­лу для рас­че­та суммы амор­ти­за­ции;
  • спо­соб оцен­ки по каж­дой груп­пе ОС (по пер­во­на­чаль­ной сто­и­мо­сти или по пе­ре­оце­нен­ной);
  • спо­соб учета по­след­ствий пе­ре­оцен­ки ОС (кор­рек­ти­ров­ка оста­точ­ной сто­и­мо­сти или пер­во­на­чаль­ной сто­и­мо­сти и амор­ти­за­ции);
  • спо­соб спи­са­ния на­коп­лен­ной до­оцен­ки объ­ек­тов ОС (еди­но­вре­мен­но при спи­са­нии ОС или по мере на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции);
  • спо­соб оцен­ки ин­ве­сти­ци­он­ной недви­жи­мо­сти.

«Учетная политика для целей налогообложения — это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика»

  • будет ли применяться новый ФСБУ в от­но­ше­нии до­го­во­ров арен­ды, ис­пол­не­ние ко­то­рых на­ча­лось до 31.12.2022;
  • при­зна­ют­ся ли пред­ме­ты арен­ды в ка­че­стве ППА при вы­пол­не­нии усло­вий п. 11 и 12 ФСБУ 25/2022;
  • как рас­счи­ты­ва­ет­ся фак­ти­че­ская сто­и­мость ППА;
  • как оце­ни­ва­ет­ся обя­за­тель­ство по арен­де;
  • как арен­до­да­тель будет учи­ты­вать любую арен­ду — как опе­ра­ци­он­ную арен­ду или по общим пра­ви­лам стан­дар­та.

Учетная политика на УСН «доходы» (образец прилагается)

  • название документа;
  • календарная дата его составления;
  • наименование компании;
  • описание операции производимой в отношении счета фирмы;
  • сумма, в отношении которой составляется документ;
  • лицо, ответственное за проведение операции (необходимо указание занимаемой должности и ФИО).
  • кассовых документов и бланков банковских учреждений (например, расчетно-кассовые ордера, книга кассира-операциониста и иные формы утвержденных законодательно форм);
  • учета денежных вознаграждений сотрудникам (формы этих документов утверждены Госкомстатом);
  • документов, которые используются в кадровом делопроизводстве.

В учетной политике должны быть перечислены основные позиции и методы организации учета, установленные законодательно, а также обоснование выбора компании способа ведения отчетной документации. В том числе уточнений по документообороту, если таковых нет в законодательных нормах. Сами по себе нормативные законодательные акты описывать в учетной политике компании не нужно.

  1. Составление плана счетов. Список должен учитывать необходимость проведения в дальнейшем аналитического анализа деятельности. Сведения проверяются на соответствие деятельности компании.
  2. Составление списка документов, которые будут задействованы в первичном учете.
  3. Составление перечня документации по всем участкам с указанием уполномоченного за ведение учета лица.
  4. Определение сроков сдачи отчетности и каждого документа для дальнейшей обработки.
  5. Разработка инструкций для должностных лиц, которые имеют отношение к учету.

Учетная политика на фирме позволяет показать соответствие деятельности компании законодательным нормам. Если возникнет ситуация, в которой потребуется привлечь судебные органы, с помощью учетной политики можно решить спор с налоговой инспекцией в свою пользу.

Еще одно изменение касается учета МПЗ. Приказ Минфина от 15.11.2022 № 180н утвердил новый стандарт ФСБУ 5/2022 «Запасы». Он заменил ПБУ 5/01 и Методические рекомендации по учету МПЗ, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н. При желании новый стандарт можно применять и 2022 году, но с 2022 году его применение станет обязательным.

Бытует мнение, что учетную политику требуется утверждать в конце каждого календарного года. Но это не так. Если в деятельности, бухучете и налогообложении организации ничего не изменилось, то «переутверждать» документ не нужно. Следует пользоваться уже действующей. Если произошли изменения, то придется переработать документ. Коррективы допустимо утвердить отдельным приказом, определив только конкретные нововведения. Также организация вправе отменить действие старых правил отражения хозяйственных операций и формирования отчетности и подготовить новый приказ.

Все представители бюджетной сферы в 2022 году обязаны опубликовать положения учетной политики на своих официальных сайтах. В некоторых случаях копию приказа об утверждении учетной политики вместе с текстом и приложениями придется предоставить учредителю.

Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.

Единственным требованием к компаниям является составление внутреннего приказа об утверждении учётной политики за подписью руководителя (ПБУ 1/2008). Его отсутствие может повлечь за собой финансовые санкции со стороны проверяющих органов, поскольку некоторые хозяйственные операции могут быть признаны неверно оформленными. Приказ составляется в свободной форме с указанием перечня лиц, ответственных за учётную политику, обязательным является наличие следующих реквизитов: номер, дата и подпись руководителя.

Календарный план воспитательно-образовательной работы. Для конкретизации и корректировки воспитательно-образовательной работы, предусмотренной комплексно- тематическим планом, воспитатель использует в работе календарный план. Для удобства пользования планом воспитатель делит его на две части: первая и вторая половина дня.

По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.

Комплексно-тематическое планирование. Оно построено на тематическом принципе и позволяет воспитателю не только планомерно решать поставленные задачи и легко вводить региональные и этнокультурные компоненты, но и в зависимости от особенностей своего дошкольного учреждения по своему усмотрению частично или полностью менять темы или названия тем.

  • презентации к выступлениям;
  • нормативно-правовые документы;
  • материалы судебной практики;
  • статьи экспертов по теме;
  • дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

С 1 января 2022 года в инвестиционный налоговый вычет можно включить расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. До 90% можно отнести на уменьшение платежей в региональные бюджеты, а 10% — в федеральный бюджет. Право на вычет появляется в том отчётном периоде, когда завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт их сдачи-приёмки. Неиспользованная часть вычета может быть перенесена на будущее.

Учетная политика ооо на усн 2022

Бухгалтерский и налоговый учёт служит разным целям. Бухучёт нужен для отражения хозяйственной деятельности предприятия. Налоговый учёт — для расчёта налогов. Организации сами решают, как утвердить учётную политику — как один документ или как два отдельных файла: политика для целей бухучёта и налогообложения.

Штрафы — не единственное неприятное следствие отсутствия УП. К примеру, если УП нет, а способ учёта предполагает разные варианты, инспекторы при проверке расчёта налогов могут выбрать из предложенных вариантов тот, который выгоднее с точки зрения увеличения налога. А вот если у организации есть УП, исходить будут из её положений. Именно поэтому УП должна быть разработана со всей тщательностью.

Разработать и принять учетную политику для целей бухучета должна каждая организация, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008). Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Применять положения этого документа должны все подразделения организации, включая территориально отдаленные и те, у которых есть отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008).

Согласно нормам бухгалтерского учёта, любая организация обязана создавать резервы по предстоящим отпускам, исключение составляют только малые предприятия, при этом сама методика расчёта резерва не установлена, поэтому компания может самостоятельно решить: производить расчёт персонально по каждому сотруднику или в целом по подразделениям.

Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.

Учетная политика при УСН «доходы» на 2022 год — образец

  • Общие положения. Законодательные и учетные документы. Общие направления деятельности организации.
  • Организация бухгалтерского учета (БУ): указывают основные принципы ведения БУ, организация бухгалтерской службы, порядок документооборота и т. д.
  • УП для целей налогообложения: указывается используемая организацией система налогообложения и все особенности учета, связанные с ней.
  1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета согласно приложению № 1.
  2. Утвердить рабочий план счетов бухгалтерского учета согласно приложению № 2.
  3. Утвердить формы первичных документов согласно приложению № 3.
  4. Утвердить формы регистров бухгалтерского учета согласно приложению № 4.
  5. Утвердить учетную политику для целей налогового учета согласно приложению № 5.
  6. Утвердить формы регистров налогового учета согласно приложению № 6.
  7. Применять настоящую учетную политику с …
  8. С учетной политикой ознакомить … (кого)
  9. Руководителям всех подразделений обеспечивать правильное и своевременное исполнение положений настоящей учетной политики.
  10. Контроль за исполнением положений учетной политики возложить на …
  11. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на…

Организации с общей системой учета все изменения, связанные с изменением УП, вносят ретроспективно. Но для организаций, применяющих упрощенные БУ и бухотчетность, есть нюанс. Они могут отражать в БУ последствия изменения УП перспективно, если иного не требует законодательство (п. 15 ПБУ 1/2008).

Для организаций, применяющих УСН, УП можно утверждать в упрощенном варианте любым из двух способов: УП по БУ и НУ находится в теле приказа об ее утверждении либо является приложением к этому приказу. Обратите внимание на способ внесения изменений в УП и в сам учет после этих изменений — упрощенка отличается от обычного учета.

Бухгалтерский и налоговый учёт служит разным целям. Бухучёт нужен для отражения хозяйственной деятельности предприятия. Налоговый учёт — для расчёта налогов. Организации сами решают, как утвердить учётную политику — как один документ или как два отдельных файла: политика для целей бухучёта и налогообложения.

  1. В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
  2. Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
  3. Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.
  1. В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
  2. Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
  3. Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.
  1. Не пишите лишнего. Указывайте только те регистры учёта, которыми организация действительно пользуется и исключите документы, если они лишние. Помните, что инспекторы при проверке вправе запросить все упомянутые формы учёта.
  2. Не детализируйте излишне утверждённый план счетов. Не нужно утверждать всю аналитику. Она достаточно часто изменяется и может появиться несоответствие реального учёта и счетов по УП.
  3. Не нужно составлять новую политику каждый год. Достаточно отредактировать пункты, которые изменились, исходя из актуальных требований и потребностей.
  • премии к праздникам и юбилейным датам;
  • оплата сверхурочной, ночной работы, работы в выходные и праздники;
  • северные надбавки и районные коэффициенты;
  • зарплата внутренних совместителей (так как ее выплачивают в рамках отдельного трудового договора);
  • доплата за совмещение должностей;
  • выплаты, которые ваш регион запретил включать в расчет минимальной заработной платы. Например, в Москве сверх МРОТ идут компенсации и надбавки за сверхурочную, вредную и опасную работу, работу ночью, в выходные и праздники, за совмещение профессий и должностей, увеличение объема работы, исполнение обязанностей отсутствующего работника.

1. Налоговый учет вести смешанным способом, как с применением документов бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных документов налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета (ст. 313, 314 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ).

Налоговый учет ведется в целях правильности определения доходов и расходов для исчисления налога на прибыль и других обязательных налогов, уплачиваемых предприятием на ОСНО. От способа определения доходов от реализации во многом зависит, по какому принципу формировать налоговую учетную политику. Большинство организаций используют метод начисления, согласно которому доход определяется на момент отгрузки товаров (выполнения работ или оказания услуг) независимо от того, поступила оплата от покупателя или нет.

При наличии нематериальных активов следует указать способ начисления амортизации (линейный, способ уменьшаемого остатка и др.) и первичные документы, применяемые для учета НМА. Перечень бухгалтерских счетов, используемых для нематериальных активов, в учетной политике организации для целей налогообложения не отражается. Отдельно стоит перечислить НМА, по которым износ не начисляется (при их наличии).

  • выручка от реализации по основному виду деятельности и другим видам в соответствии с классификатором ОКВЭД;
  • прямые и косвенные расходы. К ним относятся:
    • себестоимость продукции (стоимость сырья, материалов и комплектующих);
    • покупная стоимость реализованных товаров;
    • транспортные расходы;
    • аренда помещения;
    • заработная плата сотрудников;
    • прочие расходы, связанные с деятельностью (затраты на хранение товаров и продукции, содержание торгово-производственных помещений и офисов, реклама, канцелярские товары и пр.);
  • внереализационные доходы и расходы (начисленные и уплаченные проценты, списанная дебиторская и кредиторская задолженность, прибыль и убыток от реализации активов, начисленные и уплаченные премии поставщикам и покупателям и другие виды доходов и расходов, не связанных напрямую с реализацией).

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, получающие доход в виде заработной платы и иных денежных поступлений от организации (например, доходы от сдачи имущества в аренду). Предприятие является налоговым агентом, в связи с чем в приказе об учетной политике отражаются следующие моменты:

Оцените статью
Доступное Правовое обеспечение