Привет, на связи Мария Сергеевна, рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, мой опыт больше 15 лет, это дает мне возможность делаеть правильные консультации и быстрое решение в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Ндс бюджет аренда проводки 2022. Если по какой-то причине в Вашем городе нет профессионалов юристов или адвокатов то, можете написать свой вопрос, по мере обработки их ответ напишу всем. А еще лучше для Вас будет спросить в комментах у постоянных читателей/посетителей, которые раньше уже решили данный вопрос и возможно знают иные пути решения вопроса или проблемы.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
- от 15.02.2022 № 02-07-10/9572 – о бюджетном (бухгалтерском) учете казенным учреждением объектов учета, возникающих при передаче имущества в безвозмездное пользование по решению собственника;
- от 31.08.2022 № 02-07-10/62448 – об отражении в бюджетном учете операций по передаче образовательной организацией имущества в безвозмездное (срочное) пользование в рамках оказания первичной медико-санитарной помощи обучающимся.
- имущество передано в совместное безвозмездное пользование для оказания несколькими учреждениями госуслуг (муниципальных услуг) либо выполнения ими госполномочий (муниципальных полномочий);
- земельный участок передан для строительства на нём;
- поверхностный водный объект передан по договору водопользования.
Чем руководствоваться
Во-вторых, если данные о рыночной стоимости аренды недоступны на дату признания объекта учета аренды на льготных условиях, его нужно отражать на балансовых счетах в условной оценке, равной 1 рублю. Когда комиссия по поступлению и выбытию активов получит данные о рыночных ценах, она должна пересмотреть балансовую стоимость объекта, что ранее разъяснял Минфин. Например, в письме от 03.10.2022 № 02-06-10/70949 об определении справедливой стоимости арендных платежей в целях бухучета организациями госсектора.
К сведению: упомянуты документы Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утвержденный Приказом Минфина РФ от 08.06.2022 № 132н, и Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина РФ от 29.11.2022 № 209н.
Расчеты по НДС
К сведению: при реализации товаров за наличный расчет, а также при оказании платных услуг непосредственно населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Операции по начислению и уплате НДС
В случае если государственные (муниципальные) учреждения – арендаторы исчисляют НДС как налоговые агенты, расходы по уплате НДС следует отражать по КВР 852 в увязке с подстатьей 224 «Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)» или подстатьей 229 «Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами»КОСГУ (п. 10.2.4, 10.2.9 Порядка № 209н).
Арендодателю нужно списать с 25 забалансового счета балансовую стоимость здания по окончании договора аренды. Одновременно в инвентарной карточке учета нефинансовых активов ф. 0504031 — отразить изменение данных о лице, ответственном за сохранность объекта, и сведения о местонахождении возвращенного объекта.
По мнению Минфина России в письме от 13.01.2022 № 02-07-07/83464, срок полезного использования — это не оставшийся срок амортизации передаваемого здания. Осуществлять указанное сопоставление на основе оставшегося срока амортизации передаваемого объекта аренды некорректно.
1. Как определить тип аренды?
Любой бухгалтер, который учитывал сдаваемое в аренду имущество, скажет, что раньше было проще. Учреждение-арендодатель до вступления в силу положений стандарта Аренда учитывало передаваемое имущество на соответствующих забалансовых счета 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» и вело расчет по арендным платежам с пользователем имущества на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 205 20 000 «Расчеты по доходам от собственности».
Обратите внимание, что в целях применения ФСБУ «Аренда» объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости, именуются объектами учета аренды на льготных условиях. Эти объекты отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен, – как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях.
Поскольку налогоплательщик – бюджетное (автономное) учреждение осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Оценка и учет доходов от операционной аренды.
Для целей бухгалтерского учета имущество бюджетных и автономных учреждений, предоставленное в пользование на возмездной основе, в большинстве случаев является объектом учета операционной аренды, поскольку отвечает критерию, установленному в п. 12 ФСБУ «Аренда»: срок использования имущества меньше и несопоставим с оставшимся сроком полезного использования передаваемого в пользование имущества, указанным при его предоставлении.
До вступления в силу Стандарта «Аренда» арендатор по мере предъявления счетов-фактур арендодателем (ежемесячно или с другой периодичностью, закрепленной в договоре аренды) отражал в бухгалтерском учете следующие записи:
С вступлением в силу Стандарта «Аренда» вся сумма арендных платежей, включая НДС, за весь срок пользования имуществом отражается по дебету счета 111 40 «Права пользования нефинансовыми активами» и кредиту счета 302 24 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» (302 29 «Расчеты по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами») при первоначальном признании объекта учета операционной аренды — права пользования активом (п. 20 Стандарта «Аренда», п. 67.3 Инструкции № 174н). Затем ежемесячно осуществляется начисление амортизации права пользования (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате (п. 21 Стандарта «Аренда», п. 26 Инструкции № 174н).
Пример
С 01.01.2022 подлежит применению Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2022 № 258н. Стандарт внес существенные изменения в порядок учета аренды как арендодателем, так и арендатором. Соответствующие поправки внесены в инструкции по учету приказами Минфина России от 31.03.2022:
Помимо того, что налоговый агент обязан перечислить НДС в бюджет, он также должен представить налоговую декларацию, содержащую необходимые расшифровки начислений. Это касается не только плательщиков НДС, но и тех, кто от уплаты этого налога освобожден, то есть субъекты хозяйственной деятельности на спецрежимах.
- в случае получения поставок от иностранных лиц, которые не получили статус налогового резидента в РФ;
- в случае получения в аренду федеральных и муниципальных объектов;
- при реализации бесхозного имущества, конфиската, собственности, которая по суду должна быть реализована;
- в случае продажи судна, которое не поставлено на учет в Российском международном реестре;
- в случае продажи сырых металлолома, шкур и макулатуры (за исключением субъектов на спецрежиме).
Кто признается налоговым агентом по НДС
- совершающих операции с конфискованным, реализуемым по суду имуществом или бесхозными ценностями;
- работает через представителя (агента) в РФ с иностранным субъектом;
- осуществляет ж/д транспортировку по РФ в интересах нерезидента;
- скупает, а затем реализует шкуры животных, цвет- и черметаллолом, макулатуру.
Заблаговременный переход на учет по правилам ФСБУ 25/2022 в таком случае избавит бухгалтеров от ретроспективного пересчета показателей отчетности за предшествующие 2022 году отчетные года. Отметим, также, что решение применять новый стандарт по аренде ранее 2022 следует прописать в учетной политике и раскрыть в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Новые правила учета аренды по ПБУ 25/2022: учет у арендатора
Если вы уже разобрались с приведенной стоимостью оценочных обязательств по аренде у арендодателя, то поймете, что за длинными формулировками стандарта скрывается «зеркальный» показатель – все, что арендатор заплатит арендодателю по договору, с учетом дисконта по банковской ставке для верного определения стоимости денег в будущем. Плюс негарантированная будущая стоимость объекта к концу аренды.
Не операционная (финансовая) аренда
Сформированную и учтенную на балансе стоимость права аренды арендатор амортизирует (п.17 ФСБУ 25/2022). Для правила есть исключения — случаи, когда схожие по характеру использования активы не амортизируются (например, земля).
Если компания применяет УСН, объектом которой являются доходы минус расходы, то сумма уплаченного НДС отражается в качестве затрат в Книге доходов и расходов. Запись об операции следует сделать в том периоде, когда налог был перечислен в бюджет.
Статья 24 Налогового кодекса России определяет налогового агента как лицо, которое удерживает и перечисляет в бюджет налог из доходов другого лица. Именно такой порядок уплаты НДС установлен в случае аренды федерального и муниципального имущества, а также имущества субъектов Российской Федерации.
Когда при аренде госимущества возникает налоговое агентство по НДС
- Одни считают, что раз сдача государством в аренду природных ресурсов, к которым относятся земельные участки, не облагается НДС (подпункт 17 пункта 2 ст.149 НК РФ), то и обязанностей налогового агента у арендатора не возникает.
- Другие настаивают на том, что сдавать отчетность арендующая компания все-таки должна.
- Официальная же точка зрения Налоговой службы по этому вопросу отсутствует.
Обратите внимание! Здесь также надо ориентироваться на условия договора аренды. Не исключено, что арендная плата в нем указана без учета налога, а на арендатора возложена обязанность самостоятельно исчислить НДС. При таких обстоятельствах налог определяется сверх арендной платы по ставке 18% (правомерность данного подхода подтверждена Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 13.01.2022 N 10067/10).
Вопрос № 1
Фирма арендует нежилое помещение по договору аренды от 30.01.2022. Договор заключен с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Ярославля. В договоре и в счете НДС не выделен.
Надо ли нам в этом случае уплачивать НДС? Если надо, то можно ли принять налог к вычету?
Оплата НДС при аренде муниципального имущества
• арендуете государственное или муниципальное имущество у унитарного предприятия (ГУПа, МУПа) или бюджетного учреждения, которое закреплено за ними на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. В этом случае НДС должен исчислять и уплачивать арендодатель. Он должен выставлять вам счета-фактуры с НДС, а вы должны перечислять ему всю сумму арендной платы вместе с налого м Письма ФНС от 14.12.2022 № СД-4-3/[email protected] ; Минфина от 12.05.2022 № 03-07-14/28624 , от 07.07.2022 № 03-07-14/39827 ;