Курсовые разницы при УСН доходы минус расходы в 2022 году: последняя информация, советы

Содержание

Курсовые разницы при УСН в 2022 году

Компании, работающие с иностранной валютой, нередко сталкиваются с расхождением курса единиц расчета на дату возникновения обязательств и на день их оплаты. При операциях покупки-продажи валют также могут возникнуть дополнительные доходы или расходы. Курсовые разницы при УСН в 2022 году могут повлиять на размер налоговых обязательств. Рассмотрим, как отражаются такие расхождения в учете компании на «упрощенке».

Стоимость активов или обязательств принимается к учету в рублях. В бухгалтерском учете компании на «упрощенке» пересчитывают поступления и расходы по курсу Центробанка в момент оплаты, так как применяется кассовый метод. То есть, производить переоценку обязательств на отчетные даты и учитывать возникающие при этом курсовые разницы в доходах или расходах «упрощенцам» не нужно (п. 1, 5 ст. 346.17 НК РФ).

ООО «Весна» продало со своего валютного счета 21 марта 2022 коммерческому банку 8100 евро по курсу 85,00 руб. Официальный курс ЦБ на этот день 84,1552 руб. Во внереализационные доходы общество включило образовавшуюся положительную курсовую разницу в следующей сумме: 8100 х (85,00 — 84,1552) = 6842,88 руб. В КУДиР эта сумма будет отражена как доход 21.03.2022 г. Проводки: Д57/К52 – 681 657,12 руб. (8100 х 84,1552), средства в валюте для продажи, Д51/К91.1 – 688 500,00 руб. (8100 х 85,00), на р/счет поступили деньги от продажи валюты, Д57/К91.1 – 6842,88 руб., положительная курсовая разница, Д91.2/К57 – 68 1657,12 руб., списаны валютные средства.

Курс валют может колебаться в любую сторону – как расти, так и снижаться. События могут развиваться непредсказуемо, поэтому компания может получить меньший или больший доход, чем рассчитывала, если в договоре цена указана не в рублях. Изменение официальной стоимости валюты повлияет на сумму доходов организации.

20 апреля 2022 г. ООО «Зима» решило продать остаток валюты со своего расчетного счета в сумме 3200 евро. Курс ЦБ на день продажи 80,111 руб. Коммерческий банк покупает валюту по курсу 79,60 руб. В бухучете «Зима» записала следующие операции: Д57/ К52 – 256 355,20 – перечислена валюта банку-покупателю по курсу ЦБ (3200 х 80,111); Д51 / К91.1 – 254 720,00 – коммерческий банк перечислил на расчетный счет компании рубли (3200 х 79,60); Д91.2 / К57 — 1635,20 – учтена отрицательная разница между курсом ЦБ и курсом банка-покупателя на день продажи (3200 х (79,60 – 80,111)); Д91.2/ К57 – 256 355,20 – списана стоимость валюты для продажи.

В переходный период авансовый платеж по налогу по УСН исчисляется следующим образом: суммируется налог, исчисленный по обычной ставке за период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой отчетного периода, в которой допущено превышение и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения. При этом следует также учесть предыдущие авансовые платежи.

Еще в 2022 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты. И, если всем компаниям сразу разрешили списывать расходы на оплату труда в нерабочие дни при исчислении налоговой базы по прибыли, по УСН компаниям развернулась дискуссия. Которая как обычно упиралась в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.

Право на нулевую ставку налога на УСН в 2022 году есть у предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготного вида предпринимательства должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». По итогам полугодия ее доходы составили 100 000 000 рублей, по итогам 9 месяцев доходы составили 180 000 000 рублей. Поэтому, авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной ставке 20 %. Налоговая база организации по итогам полугодия составила 50 000 000 рублей, по итогам 9 месяцев – 80 000 000 рублей.

Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления.

Налоговая декларация подается после окончания налогового периода. В течение отчетных периодов упрощенец перечисляет авансовые платежи по налогу. Более подробную информацию о налоговом и отчетных периодах, а также о сдаче необходимой отчетности вы найдете в нашей статье «Отчетный и налоговый период по УСН в 2022 году» .

УСН доходы минус расходы — налоговый режим, известный тем, что он уменьшает налогооблагаемую базу на величину произведенных затрат. Какие именно расходы способны сократить предполагаемую сумму налога? Как обосновать такие затраты? Ответы на эти и многие другие вопросы вы найдете на нашем сайте в разделе «Доходы минус расходы (УСН)».

В качестве регистра по налоговому учету выступает книга доходов и расходов, которую должны составлять и компании, и индивидуальные предприниматели. Книга должна применяться только для операций по УСН, если организация совмещает несколько налоговых режимов. Она проверяется специалистами налоговых инспекций, так как именно по ней определяется расчетная база по единому налогу. Поэтому так важно ее правильное заполнение. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов вы узнаете из нашей статьи.

КБК — 20-значный код бюджетной классификации, который поделен на 4 основных блока. Каждая его цифра имеет определенный смысл и несет в себе необходимую информацию. КБК помогает избежать путаницы при зачислении платежей в бюджет либо во внебюджетные фонды. Указав неправильный код, налогоплательщик рискует «потерять» свой платеж в паутине бюджетной системы.

Для УСН доходы минус расходы обязательно ведение налогового учета и сдача отчетности. Для упрощенцев предполагается более простой налоговый учет, освобождение от уплаты ряда налогов, а также сдача одной декларации по единому налогу. Налоговый учет обязателен для всех категорий лиц, которые используют УСН. Юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет. Индивидуальные предприниматели не имеют такой обязанности.

Что входит в расходы при УСН доходы минус расходы в 2022 году

расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
расходы на ремонт и реконструкцию основных средств;
расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников;
арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
материальные расходы;
расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи;
транспортные расходы и др.

Что касается документального оформления расходов на УСН, то для подтверждения каждого расхода надо иметь минимум два документа. Один из них должен доказать факт хозяйственной операции (товарная накладная или акт приемки-передачи), а второй подтверждает оплату расхода. При безналичном расчете расход подтверждается платежным поручением, выпиской по счету, квитанцией, а при наличном — кассовым чеком ККМ. Документы, которые подтверждают произведенные расходы на УСН, а также уплату налога, необходимо хранить в течение четырех лет.

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

Суммы расходов отражают в КУДиР тем днем, когда деньги были перечислены с расчетного счета или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

Ко всему прочему затраты на обучение сотрудников необходимо экономически аргументировать. Следовательно, работник, прошедший обучение, обязан продемонстрировать приобретенные навыки в своей работе. К примеру, компания оплачивает курс обучения в иностранной школе. Налоговая может запросить объяснения, для каких целей работников обучают этим знаниям. Работодатель сможет пояснить, что полученные навыки, например, пригодятся при подготовке и заключении договоров с иностранными компаниями, а значит затраты будут обоснованы. Однако, если курсы были куплены, для повышения имиджа компании, то расходы будут не аргументированы.

Если упрощенец приобретает материалы, товары, основные средства, стоимость которых выражена в иностранной валюте или в у. То есть покупная стоимость ТМЦ и ОС будет равна сумме в рублях, которую упрощенец перечислил поставщику. Пересчитывать кредиторскую задолженность перед продавцом из-за изменения курса у. Ему тоже не надо пересчитывать задолженность покупателя при изменении курса у.

Войти на сайт Ввести код дсотупа Уважаемый читатель! Получать бухгалтерские новости на почту. Подтверждение регистрации СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Прислать новый код. Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами.

Аналогичным образом, отметили они, учитываются и положительные разницы. Иными словами, понятно, что возникновение курсовых разниц, прежде всего, связано с официально закрепленным требованием вести налоговый и бухгалтерский учет любой организации в национальной валюте. Соответственно, неоткуда взяться и курсовым разницам. Следовательно, датой получения доходов для них считается день поступления денег, а расходы признаются осуществленными только после фактической оплаты.

Законодательство РФ не предусматривает каких-либо ограничений или запретов для упрощенцев касательно операций с инвалютой. Котировка денежной массы различных стран не остается неизменной, что приводит к образованию курсовых разниц. В данной статье рассмотрим курсовые разницы при УСН, особенности их документального оформления, учет и налогообложение. Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком. Курсовая разница актуальна не только для тех компаний, деятельность которых связана с операциями по экспорту или импорту напрямую. Ее появление неизбежно когда:.

Это интересно: Когда пенсия за май 2022 года в Москве

ИП на УСН могут разрешить платить меньше взносов за себя. Введен новый штраф для компаний и ИП. ККТ с 1 июля: главное за пять минут. Перечень не облагаемых НДФЛ выплат изменен. ККТ-отсрочка для некоторых ИП продлена на два года. Четырехдневная рабочая неделя может стать нормой. Пособие на детей до 3-х лет: готовятся изменения. Путевой лист: нужно ли расписывать весь маршрут авто. Калькулятор отпускных в году. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам.

Как будет дальше применяться упрощенка: в 2022 году изменения для тех, кто хочет перейти на данный спецрежим, не предусмотрены. Организациям по-прежнему необходимо «вписаться» в лимит дохода по итогам 9 месяцев года, предшествующего переходу, в сумме 112,5 млн руб., по остаточной стоимости ОС – 150 млн руб., а по средней численности персонала (этот параметр действует и для ИП) – 100 человек. В 2022 году действие коэффициента-дефлятора по отношению к максимально допустимому уровню доходности все еще «заморожено».

На датирование прихода денег при использовании кассового метода не оказывает никакого влияния момент непосредственной отгрузки. Поэтому оценка производится единожды – когда поступает оплата от контрагента, то есть, происходит фактическая реализация. Расчет проводится по курсу Центробанка, актуальному в этот день.

Таким образом, доходы, полученные в иностранной валюте от операций по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату поступления денежных средств на валютный счет налогоплательщика.

Таким образом, операции по купле-продаже иностранной валюты за российские рубли, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, для которых указанные операции в соответствии с законодательством Российской Федерации не являются лицензируемым видом деятельности, не признаются реализацией товаров (работ, услуг).

Также отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Курсовые разницы при усн

Как Вами справедливо отмечено, с 01.01.2013 в главу 26.2 НК РФ внесены изменения. В частности, ст. 346.17 НК РФ дополнена пунктом 5, согласно которому переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, в целях главы 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются. Указанная норма является специальной по отношению к общему порядку признания доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, установленному п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

К внереализационным доходам, в частности, относятся доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту (п. 2 ст. 250 НК РФ).

Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Минфине России, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 года № 82н, если законодательством не установлено иное, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации, а также по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций и по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Полагаем, что доход в виде положительной курсовой разницы, полученный организацией в рассматриваемой ситуации, подлежит признанию для целей исчисления Налога на дату продажи иностранной валюты (письмо Минфина России от 29.03.2010 N 03-11-06/2/43, письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2006 N 18-12/3/[email protected]).

Власти субъектов РФ вправе вводить льготные ставки УСН в 2022 году по регионам. Текущее значение утверждается соответствующим распоряжением органа исполнительной власти. Но администрация региона не вправе установить проценты ниже, чем предусмотрено НК РФ. По УСНО «Доходы» ставка снижается максимум до 1%, а по второму варианту — до 5%. Следовательно, в каждом регионе действует собственный норматив, то есть своя ставка по упрощенке.

26 — производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
62 — разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в ИТ и другие сопутствующие услуги;
63 — информационные технологии;
72 — научные исследования и разработки.

Для перехода на УСН по регионам России 2022 придется выполнить четыре требования. Во-первых, штат компании или ИП не более 100 человек. Во-вторых, годовой доход до 150 млн рублей или 112,5 млн руб. за 9 месяцев. В-третьих, балансовая стоимость имущества не больше 150 млн рублей. В-четвертых, участие других компаний в уставном капитале в пределах 25%.

Доходы. В таком случае обложению подвергаются все поступления экономического субъекта. Ключевая ставка — 6%.
Доходы минус расходы. Облагается разница между поступлениями и издержками предпринимателя или фирмы. Причем и поступления, и расходы, включаемые в расчет, закреплены в НК РФ. Ставка налога «Доходы минус расходы» составляет 15%.

При переходе на упрощенку компании и ИП платят единый налог всего четыре раза в год. Три платежа из четырех — это авансовые перечисления. Последний — итоговый расчет. Авансы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый расчет зачисляется в бюджет до 31 марта следующего года. Налоговый период — 12 месяцев. Отчетные: I квартал, полугодие и 9 месяцев. Подробнее — в материале «Оплата авансовых платежей при УСН».

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому организации не могут совмещать упрощенку с иными системами, а ИП вправе совмещать ее только с ПСН.

Налоговая база по итогам 2022 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2022 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2022 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 219,2 млн руб. (базовая сумма 200 млн руб. корректируется на коэффициент-дефлятор 1,096).
Количество сотрудников — не более 130 человек.
Стоимость основных средств — не более 150 млн руб.
Доля участия других организаций — не более 25% (условие для юридических лиц).

Размер дохода за 9 месяцев года не превышает базовое значение 112,5 млн руб., скорректированное на коэффициент-дефлятор (условие действует только для организаций).
Количество сотрудников не более 130 человек.
Стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.
Доля участия других организаций не более 25%.

Валютная выручка при УСН: что включать в доходы и когда отражать курсовую разницу

Организация или ИП на упрощенной системе налогообложения продают товар (работы или услуги) зарубежному контрагенту. Он расплачивается валютой. Сначала валюта поступает на банковский счет, а затем «упрощенщик» переводит ее в рубли. Как сформировать доходы? Можно ли показать расходы? Нужно ли отразить курсовую разницу? Давайте разбираться.

Существует правило: доход от получения валютной выручки следует показать один раз — при поступлении денег на валютный счет. Впоследствии никаких пересчетов, вызванных изменением курса, делать не нужно. Проще говоря, курсовые разницы при УСН не отражаются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).

На практике налогоплательщики и инспекторы рассуждают так. Средства, зачисленные на транзитный счет, уже получены. Значит, именно в этот момент следует отразить доход по курсу ЦБ РФ, который действовал в тот день. При переводе денег на валютный счет никакие дополнительные операции в налоговом учете не возникают.

Если покупатель перечислил некую сумму в валюте, то сначала деньги поступят на так называемый транзитный счет. Там они будут находиться до тех пор, пока банк не проверит законность сделки. Затем выручку разрешат зачислить на валютный счет организации или ИП.

Если курсовая разница получится отрицательной, то включить ее в затраты при УСН с объектом «доходы минус расходы» не получится. Дело в том, что перечень затрат, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым, и подходящего пункта в нем нет. На это указал Минфин в письме от 22.06.21 № 03-11-06/2/48987.

Но, к сожалению, этот вывод нельзя распространить на расходы. А дело вот в чем. Метод признания расходов — кассовый, и вроде бы все расходы должны признаваться в день оплаты. Но так происходит далеко не всегда. Вспомните: в отдельных случаях (и, надо сказать, не редких!) дата оплаты не совпадает с датой признания расхода. Яркий пример — порядок признания расходов в виде покупной стоимости товара (сырья и материалов) или предоплаты работ (услуг). А здесь-то как раз и возникают курсовые разницы, как положительные, так и отрицательные.

Это интересно: Косгу 2022 для бюджетных образовательных услуг

Таким образом, с 1 января 2013 года налогоплательщики упрощенной системы налогообложения не должны учитывать как в доходах, так и в расходах положительные и отрицательные курсовые разницы. Указание на это содержится также в Письме Минфина РФ от 22 января 2015 г. N 03-11-06/2/1645.

совершения операции (принятия актива или обязательства к учету);
отчетную дату. Какую дату считать отчетной, зависит от периодичности составления промежуточной бухотчетности. Например, если ее составляют ежемесячно, то отчетная дата — это последний день каждого месяца в течение года.

Если обязательства организации выражены в иностранной валюте, но подлежат оплате в рублях, то п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ определяют разницу между суммой возникших обязательств и требований, исчисленных по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, и фактически поступившей (уплаченной) суммой в рублях как суммовую разницу.

Следует отметить, что на основании ст. 346.17 НК РФ организации, применяющие УСН, признают доходы и расходы только после фактического поступления (или выплаты) денежных средств (т.е. кассовым методом). Таким образом, суммовые разницы в их учете возникать не могут. Следовательно, из состава внереализационных доходов, определяемых в ст. 250 НК РФ, в доходы организации будут включены только курсовые разницы.

Учет курсовых разниц на усн доходы минус расходы

Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств. Важно! Курсовые разницы способны образовываться в работе любых предприятий, не только тех, которые сотрудничают с зарубежными партнерами.

Иными словами, главный налоговый закон, конечно, устанавливает обязанность фирм на УСН учитывать курсовые разницы, но вместе с тем не указывает, как их выявлять.
Что касается остатка валюты в банке на конец отчетного периода, здесь все немного проще: при росте курса валюты фиксируется положительная курсовая разница, а при падении — отрицательная. Для наглядности случаи, когда образуется положительная и отрицательная курсовые разницы, представлены в таблице. Обратите внимание, что до 1 января 2013 года положительная курсовая разница всегда учитывается в доходах, а отрицательная — в расходах.
Валерия Шумова, г. Подольск В «упрощенке» курсовые разницы не учитываются в принципе. Это подтверждает и Минфин России. Как известно, курсовые разницы образуются из-за изменения курса валюты, установленного ЦБ РФ на дни, когда осуществляется пересчет в рубли стоимости имущества или обязательств организации, выраженной в иностранной валюте.
По нашему мнению, в силу п. 5 ст. 346.17 НК РФ с 01.01.2013 при формировании налоговой базы по Налогу не должны учитываться доходы, поименованные в п. 11 ст. 250 НК РФ. При этом введение п. 5 ст. 346.17 НК РФ не отменяет обязанности налогоплательщиков, применяющих УСН, по учету доходов, поименованных в п. 2 ст. 250 НК РФ.

У меня вопрос по методике расчета курсовых разниц. Мы заключили договор поставки оборудования 24.10.2022 г. Стоимость оборудования 98000 Евро. Расчет в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. 27.10.2022 — внесена предоплата 49400 Евро (расчеты в рублях). 17.11.2022 — получено оборудование (стоимость 98000 Евро). 23.11. 2022 — оплата поставщику 8100 Евро (расчеты в рублях). 10.01.2022 — оплата поставщику 8100 Евро. 02.02.2022 — оплата поставщику 8100 Евро. 28.02.2022 — оплата поставщику 8100 Евро. Задолженность поставщику по состоянию на 01.03.2022 года составляет 16200 Евро, или 992361,78 тыс. рублей. Помогите рассчитать курсовые разницы по данным платежам на отчетные даты. Являются ли курсовые разницы объектом налогообложения при УСН (6% доходы)?
Так, в бухучете пересчет средств в валюте на банковских счетах (вкладах) в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте (дату зачисления и списания средств), а также на отчетную дату.

Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком.

На основании изложенного считаем, что в 2013 году так же, как и ранее, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, подлежат учету при расчете налоговой базы по Налогу.

За 1 квартал он получил доход с начала года 50 тыс. руб. Следовательно, он уплачивает ЕН = 0,06 х 50000 = 3000 (руб.).
За 6 месяцев с начала года Иванов получил доход 300 тыс. руб. Следовательно, он должен уплатить ЕН = (0,06 х 300000) – 3000 = 18000 – 3000 = 15000 (руб.).
За 9 месяцев с начала года доход ИП составил 500 тыс. руб. Следовательно, Иванов должен уплатить ЕН = (0,06 х 500000) – (15000 + 3000) = 30000 – 18000 = 12000 (руб.).
И, наконец, за год доход ИП равен 700 тыс. руб. Итоговый платеж налога составит: ЕН = (0,06 х 700000) – (12000 + 15000 + 3000) = 42000 – 30000 = 12000 (руб.).

Вывод: за год ИП Иванов уплатил единый налог 42 тыс. руб. (3000 (1 кв.) + 15000 (6 мес.) + 12000 (9 мес.) + 12000 (12 мес.)), что и требовалось доказать. Оплата происходила авансовыми платежами. Итоговая сумма авансовых платежей равна сумме налога от общей суммы.

Налоговая система в нашем государстве дифференцирует (разделяет) коммерческие компании по количеству нанятых работников, объему собственных и привлеченных активов, размеру прибыли и т. д. В соответствии с конкретным видом дифференциации определяется соответствующая система налогообложения каждой, отдельно взятой компании.

Сегодня разберемся в нюансах УСН – это упрощенная система налогообложения (ее еще называют «упрощенка»). Само название говорит о том, что она предназначена для стимулирования развития бизнеса, потому что ее требования оптимальны для малого и среднего предпринимательства.

расходы на покупку основных активов (материально-технических средств производства) и их ремонт;
затраты на приобретение нематериальных активов (авторских прав, патентов и пр.);
платежи по аренде;
затраты на оплату труда нанятых работников, а также отчисления на страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд социального страхования;
НДС на приобретенные товары и услуги;
прочие расходы. Полный список указан в ст. 346.16 НК РФ.

Для понимания – возникает разница между «условным» налогом на прибыль, который нужно было бы уплатить организации с «бухгалтерской» прибыли, и фактически уплачиваемым по итогам отчетного периода (квартала) налога на прибыль. Для целей достоверности финансовой отчетности эта разница («отложенный» налоговый актив или обязательство) между «бухгалтерским» налогом на прибыль и «фактическим» налогом на прибыль необходимо отразить в бухгалтерском учете.

С связи с внесением изменений с Налоговый кодекс Республики Беларусь (в статье 173 НК “Затраты, не учитываемые при налогообложении” в новой редакции изложен пп.1.18, а статья 174 НК “Внереализационные доходы” дополнена новым пунктом), с 2022 года ни в состав внереализационных расходов, ни в состав внереализационных доходов не включаются курсовые разницы по:

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года. Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15 % налог можно будет совсем не платить. Подробнее — в статье «Налоговые каникулы ИП в 2022 году».
Декларацию по УСН поменяли. За 2022 год нужно будет отчитываться по новой декларации, форма которой утверждена приказом от 25.12.2022 № ЕД-7-3/[email protected] В неё добавили строки и коды для повышенных ставок по УСН. Чтобы упрощенцы не путались, налоговая разрешила отчитываться по новой форме уже за 2022 год, но можно использовать и старую.
При расчёте 1 % взносов в ПФР можно учитывать расходы. Раньше налоговая и Минфин говорили, что предпринимателям на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчёте переменной части страховых взносов в ПФР нельзя. Предприниматели должны были платить 1 % со всех доходов, которые превысили 300 000 рублей. Теперь это делать разрешили, поэтому огромных переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, рассказала Елена Кулакова в статье «Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачёт».

Стоимость активов или обязательств принимается к учету в рублях. В бухгалтерском учете пересчитывают поступления и расходы по курсу Центробанка в момент оплаты, так как применяется кассовый метод. То есть, производить переоценку обязательств на отчетные даты и учитывать возникающие при этом курсовые разницы в доходах или расходах «упрощенцам» не нужно (п. 1, ст. 346.17 НК РФ).

Иными словами, понятно, что возникновение курсовых разниц, прежде всего, связано с официально закрепленным требованием вести налоговый и бухгалтерский учет любой организации в национальной валюте. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании пересчета этой валюты по курсу Центробанка на дату совершения операции. Для этого компаниям следует руководствоваться ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина от 27 ноября 2006 года № 154н.

Начисление налога при усн доходы минус расходы

Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате. Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен. При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ.

Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения. Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

Это интересно: Оренбургская область программа земский фельдшер условия

Дифференцируемая ставка считается большим преимуществом «упрощёнки». Это некий добавочный бонус, предоставляемый в льготном режиме обложения налогами. Базовой считается ставка в пятнадцать процентов. Но местные власти имеют полномочия снизить её до пяти процентов. Так, на 2022 год представители регионального правления снизили ставки в 71-ом населённом пункте.

Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку. В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15%, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.

УСН доходы минус расходы в 2022 году: условия применения, ставки, пример расчета, отчетность

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.

Упрощенная система налогообложения имеет две разновидности, которые отличаются друг от друга порядком определения базы по налогам, а также действующими ставками. Рассмотрим на примере УСН доходы сниженные на величины расходы.

Передать в ФНС, к которой он относится специальное уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать до 15-го дня месяца, после квартала потери такого права.
Отправить в орган декларацию по УСН. Это необходимо выполнить до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.
Самостоятельно произвести расчет и перечисление всех налогов, которые субъект бизнеса должен был бы оплачивать на общей системе, за все месяцы текущего года, когда использовалось УСН. Сделать это нужно до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.

Основным отчетом, который подается при упрощенной системе, является единая декларация по УСН. Ее необходимо отправлять в ФНС единожды, до 31 марта года, идущего за отчетным. Крайний день может быть перенесен на ближайший рабочий день, если он выпадает на выходной.

Расходы на установку рекламной конструкции;
Списание долгов, невозможных к взысканию;
Штрафы, пени и иные выплаты из-за нарушения обязательств;
Оплата услуг предоставления персонала сторонними организациями;
Услуги СОУТ;
Расходы на приобретение бутилированной воды (для кулеров);
Подписку на печатные издания;
расходы по уборке территорий от снега и наледи
И многое другое.

Учёт курсовой разницы при усн в 2022; 2022 году

Согласно абз. 7 п. 2.5 Порядка другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе. При их отсутствии разрешается не заполнять справку к разд. I, разд. II, разд. III, а также графу 5 разд. I (абз. 2 п. 2.5, пп. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).

Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1-м квартале у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Обратите внимание, что Минфин в письме от 20.05.2022 № 03-11-11/36060 разъяснил, что налогоплательщик, применяющий УСН, не может учесть в расходах предоплату на момент ее перечисления. А вот момент признания подобных затрат зависит от того, к какому расходу на УСН они относятся.

Начиная с 2022 года налогоплательщики, применяющие УСН, для учета доходов и расходов должны использовать бланк книги доходов и расходов в редакции приказа Минфина России от 07.12.2022 № 227н. Этот НПА дополнил форму КУДИР разделом V, в котором отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы». Этим же приказом утверждены в изменения в Порядке заполнения КУДИР, как касающиеся заполнения этого раздела, так и содержащие технические правки.

Указанная разница в составе внереализационных доходов отражается на дату поступления оплаты активов, а в случае прекращения обязательств по такой оплате по иным основаниям – на дату прекращения обязательств (полностью или в соответствующей части) (часть вторая подп. 9.1 п. 9 ст. 328 НК).

Курсовые разницы при применении УСН

Приставка рабочая? Играли на ней эти 6 дней? Играли, не играли. Что за странная постановка вопроса. Подлежит или не подлежит возврату. vit92861ну так ст25 написано,что если товар не понравился,то я его могу вернуть! Читайте перечень который не подлежит возврату. Посоветуйтесь со знакомым юристом. Почитайте судебную практику, а так же решение Верховного суда в данных вопросах.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с порядком применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), и на основании содержащейся в письме информации, сообщает следующее.Согласно пункту 3 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях.

При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения в рамках УСН не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в статью 346.16 Кодекса не включены.

На что продавец сказал «что Вы будете тут заморачиваться из-за 1500 рублей??» Я попросила вернуть мне деньги за приставку, в чем мне тоже было отказано. Хотя по Закону «О защите прав потребителя» я могу сдать товар в течении 14 дней со дня покупки. пожалуйста, подскажите, как обменять приставку или вернуть деньги.

Если следовать позиции налоговых органов, то переоценивать ничего не надо и отражать курсовые разницы, разумеется, тоже. Метод у нас кассовый, поэтому сколько заплатили – столько в расходах и отразим. В графу 6 “Расходы – всего” запишем сумму выданного аванса по курсу на дату оплаты – 499 936,50 руб.

Что входит в расходы в усн доходы минус расходы

выручка от реализации автозапчастей – 881.403 руб.;
доход от реализации оборудования – 33.801 руб.;
расходы на услуги аренды помещения под склад – 77.305 руб.;
услуги охраны склада запчастей – 41.702 руб.;
запчасти, приобретенные для перепродажи – 470.903 руб. (вся партия реализована покупателям).

Такие траты должны приносить пользу для дальнейшего процветания бизнеса – это может быть новое, усовершенствованное оборудование, с которым перед компанией открываются новые перспективы, например. Или специальная мебель, разработанная для людей, длительное время проводящих в сидячем положении и т.д., предназначенная приносить пользу вашим сотрудникам, что положительно повлияет на рабочий процесс, а значит и на развитие бизнеса в целом.

С того момента, как предприниматель остановил свой выбор на таком типе упрощенной системы налогообложения, как «доходы минус расходы», его беспокоит одна мысль «Как вести учет на упрощенке доходы минус расходы?». Для этого ему нужно сохранять всю документацию, чеки, счета о любых затратах на собственный бизнес и уметь грамотно обосновывать все совершенные траты.

При выборе одного из первых 2 вариантов учета ТЗР нужно принимать во внимание, что затраты на доставку списываются на тот счет, на который списаны сами материалы (п. 86 приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н). Сумма списания определяется путем умножения стоимости списанных материалов на средний процент транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) за месяц (п. 89, приложение 3 к приказу № 119н). Этот показатель равен сумме ТЗР на начало месяца и ТЗР за отчетный месяц, деленной на сумму стоимости материалов на начало месяца и стоимости материалов, поступивших в течение месяца, и умноженной на 100%.

Как было сказано выше, «УСНщик» может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, соответствующих закрытому перечню НК (ст. ст. 346.16). Несмотря на то, что список расходов носит закрытый характер, между «упрощенцами» и налоговиками нередко возникают споры, касающиеся правомерности учета тех или иных затрат. Читайте также статью: → “Бесплатные бухгалтерские программы на УСН” Во избежание конфликтов с налоговыми органами советуем Вам руководствовать не только положениями НК, но и разъяснениями, данными Минфином относительно расходов к учету УСН. В частности, Минфин запрещает «УСНщикам» учитывать затраты на:

УСН доходы минус расходы в 2022 году

Упрощенка не освобождает организации от бухучета и сдачи бухгалтерской отчетности. Правда, ООО на УСН подпадают под определение малых предприятий, а поэтому могут вести упрощенный бухучет и сдавать только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Суть в том, что параллельно с налогом, рассчитанным обычным способом, по итогам года надо рассчитать минимальный – 1% от доходов (без вычета расходов). И если минимальный налог окажется больше обычного, в бюджет необходимо перечислить именно его. Таким образом, бизнесмены, применяющие вариант налога УСН «Доходы-расходы», платят налог даже тогда, когда расходы оказались больше доходов.

Один раз в год нужно заполнить и сдать декларацию. Срок сдачи для организаций – 31 марта, ИП – 30 апреля. Кроме этого нужно сформировать книгу учета доходов и расходов, прошить ее, подписать, и хранить у себя. Инспекция ФНС может затребовать КУДиР в любой момент для проверки.

Какой объект выбрать – решать вам, но имейте в виду, что второй вариант становится выгодным только тогда, когда доля расходов в общей сумме доходов переваливает за 60%. К тому же у вас должна быть уверенность, что вы сможете документально подтвердить все расходы, без этого минусовать их из налогооблагаемой базы не получится.

Упрощенка прекрасно уживается с ЕНВД и ПСН, но ни при каких обстоятельствах не может сосуществовать с общим режимом налогообложения. Если применяется совмещение разных режимов налогообложения, нужно вести раздельный учет по всем видам деятельности для того, чтобы правильно посчитать налоги.