Контрольные соотношения по НДС 2022 1.9: последняя информация, советы

Содержание

Контрольные соотношения к декларации по НДС в 2022 году

А вот тестирование контрольных соотношений можно сделать так: на сайте ФНС доступна для скачивания программа tester. Она бесплатна и используется всеми налогоплательщиками, кто сдает отчетность. Это ПО необходимо для проверки файлов на соответствие форматам предоставления электронных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.

Для проверки применяются параметры № 1, 2, 3 и 13. В соотношении № 1 указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 декларации, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм по разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по разделу 3.

К примеру, контрольное соотношение 4 НДС является подтверждением того, что соблюдается равенство между вычетом и входным НДС. По правилам, вычет равняется входному НДС, отраженному в книге покупок и дополнительных листах к ней. Это контрольное соотношение обязательно для всех налогоплательщиков. Сама формула выглядит так:.

Применять специальные показатели для проверки налоговой отчетности специалисты ФНС начали давно. Они доводили их до местных налоговых инспекций в письмах для внутреннего пользования, но рекомендовали налогоплательщикам пользоваться для самопроверки, чтобы по результатам камеральной проверки не получить требование об устранении ошибок или даже штраф.

С 01.07.2022 действует новый бланк декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС), утвержденный Приказом ФНС России от 26.03.2022 № ЕД-7-3/228@ . Обновлены электронный формат декларации и порядок ее заполнения. Налоговые агенты и налогоплательщики должны его придерживаться, чтобы избежать ошибок. А проверить правильность заполнения декларации и ее совпадение с другими отчетами и документами позволяют контрольные соотношения, которые установлены ФНС. Если они не совпадают, то в декларации есть ошибки или неточности, которые необходимо исправить.

Например, третьей строке в приведенной таблице обязательных КС соответствует уже знакомый каждому плательщику НДС критерий, утвержденный ранее под номером 1.27. Контрольные соотношения НДС 1.27, точнее, равенство задекларированного начисленного НДС с данными книги продаж, исключит возможность занижения величины НДС к перечислению в бюджет. Отсутствие равенства между суммами строк приведенной формулы укажет на занижение суммы налога к уплате и, как следствие, приведет к признанию отчетности непредставленной. Ранее законодатель был лояльнее, и инспектор потребовал бы разъяснений.

Учитывая перечисленные условия, нельзя утверждать, что контрольные соотношения НДС исправлены новым приказом ФНС. Фактически, из установленного письмом № ГД-4-3/4550@ перечня КС выделены основные соотношения, без соблюдения которых, декларируемые сведения просто не будут являться достоверными.

С 1 июля 2022 года вновь трансформируется налоговое законодательство. Законом № 374-ФЗ от 23.11.2022 определен закрытый перечень оснований, опираясь на который ИФНС вправе не принять представленную налоговую отчетность по НДС. Одним из таких оснований может стать несоблюдение контрольных соотношений (КС), утвержденных ФНС — налоговая сможет посчитать поданные декларации непредставленными, если указанные в них сведения не соответствуют действующим КС. Не позже следующего дня налогоплательщика уведомят об этом, и, если в 5-дневный срок он подаст декларацию, где все соотношения соблюдены, отчетность будет считаться поданной в день ее предыдущего представления. Такие действия налоговиков регламентируют п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ, вводимые в действие с 01.07.2022, а Приказом ФНС № ЕД-7-15/519@ от 25.05.2022 утвержден перечень соотношений, при невыполнении которых декларация не считается представленной. Рассмотрим, какие контрольные соотношения в декларации по НДС теперь необходимо соблюдать плательщикам налога.

Ранее невыполнение КС не влекло отказа в приеме декларации, теперь же, точнее с 1-го июля 2022 года, положение изменилось: нарушение любого из перечисленных в приказе № ЕД-7-15/519@ соотношений может привести к отказу в приеме декларации. Утверждено 14 «отказных» соотношений, 2 последних из которых актуальны лишь для «упрощенцев».

Отметим, что список КС не является абсолютно новым, ранее он был утвержден письмом № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 (ред. от 13.02.2022), где содержалось 44 формулы, применяемых плательщиками в зависимости от вида деятельности и принадлежности к той или иной отрасли. В перечне каждый номер контрольных соотношений по НДС соответствует отдельной строке в таблице КС и формуле для тестирования определенного сегмента отчета.

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)

Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.
Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.

Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:

Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

НДС к платежу: стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.26 КС);
НДС (право на вычет): стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.31 КС) — проверяется право налогового агента на вычет в соответствии с рекомендациями, изложенными в письме Минфина от 23.10.13 № 03-07-11/44418.

Узнать о том, что декларация не представлена, вы можете из уведомления от ИФНС. Получив его, необходимо устранить все несоответствия и заново направить отчет. Если уложитесь в 5 рабочих дней с даты направления налоговиками уведомления, отчетность сочтут сданной в день представления первоначальной декларации.

1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

Это интересно: Окоф жалюзи рулонные 2022

1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

Какие декларации и; расчёты ФНС посчитает непредставленными

подписаны неуполномоченным лицом (директор отказался от подписи и представления декларации);
подписаны физлицом, которое дисквалифицировано за административное правонарушение и срок дисквалификации которого на момент даты представления отчётности не истёк;
подписаны УКЭП физлица, которое на дату подписания документа считается умершим по данным ЗАГС;
подписаны лицом, по которому в ЕГРЮЛ до даты подачи отчётности внесена запись о недостоверности сведений;
представлены юрлицом, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении существования юридического лица;
представлены с нарушением ряда особенно важных контрольных соотношений (далее — КС) для РСВ и декларации по НДС.

С 1 июля 2022 года появятся новые случаи, при которых налоговая посчитает декларации и расчёты непредставленными. Поправки к ст. 80 НК РФ вносит Федеральный закон от 23.11.2022 № 374-ФЗ. Они будут действовать для деклараций и расчётов, поданных после 1 июля 2022 года.

Для РСВ и декларации по НДС, в которых не соблюдаются контрольные соотношения, правила и сроки отличаются. Если отчёты сданы в электронном виде — налоговая уведомит вас не позднее следующего за получением рабочего дня. Если вы сдали РСВ на бумаге, то у налоговой будет 10 дней с момента получени. Для бумажной декларации по НДС другие сроки не предусмотрены.

Если налоговая посчитает декларацию непредставленной, то назначит штраф по ст. 119 НК РФ — 5 % от неуплаченной в срок суммы налога (взносов) по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от суммы.

Пример. Организация 26 июля 2022 (25 июля выпало на воскресенье) отправила первичную декларацию по НДС. В этот же день пришло уведомление о признании декларации непредставленной по невыполненным КС. Компания направила исправленную первичную декларацию 28 июля. Повторно направленная декларация принята успешно. В этом случае датой представления первичной декларации считается 26 июля.

Как налоговики будут проверять декларации по НДС с июля 2022 года

Уже в июле при проверке деклараций по НДС за II квартал 2022 года инспекторы станут применять новые контрольные соотношения. И в случае их невыполнения признают, что отчетность не сдана. Что это за соотношения? Какие показатели анализируются? Что с чем сравнивается? Давайте разбираться.

С июля 2022 года в Налоговом кодексе появится список оснований, по которым инспекторы могут объявить, что отчетность не сдана (новый п. 4.1 ст. 80 НК РФ). Перечень закрыт, и один его пункт посвящен декларации по НДС. Если в декларации, сданной после 1 июля 2022 года, не будут выполнены контрольные соотношения, то налоговики признают такой отчет непредставленным (подробнее о последствиях см. « По каким основаниям налоговики не примут отчетность, сданную после 1 июля »).

В ряде случаев организации и ИП признаются налоговыми агентами по НДС. Это происходит, в частности, если они арендуют федеральное или муниципальное имущество. Либо оплачивают товары (работы, услуги) иностранным лицам, не состоящим на налоговом учете в РФ (ст. 161 НК РФ).

Это правило действует для всех, кто сдал декларацию по налогу на добавленную стоимость. Суть в том, чтобы НДС к начислению соответствовал итоговым показателям начисленного налога по книге продаж (отражаются в разделе 9 декларации) и доплистам к ней (отражаются в приложении № 1 к разделу 9).

В подобной ситуации необходимо подать декларацию по НДС. Величина «к уплате» отражается в строке 030 раздела 1. Это значение должно быть равно сумме НДС по всем выставленным счетам-фактурам. Чтобы найти такую сумму, надо сложить цифры из всех строк 070 раздела 12 декларации.

C 1 июля 2022 года вступил в силу п. 5.3 ст. 174 НК РФ, согласно которому полученная налоговым органом декларация по НДС считается непредставленной, если налоговый орган обнаружил несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям. В этом случае налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее дня, следующего за днем получения декларации, налоговым органом будет направлено уведомление в электронной форме.

Во исполнение этой нормы приказом ФНС России от 25.05.2022 № ЕД-7-15/519@ утверждены контрольные соотношения показателей декларации по НДС, которые подлежат применению также с 1 июля 2022 года (за исключением контрольного соотношения № 14, которое будет применяться с 1 января 2022 года).

В обязанности инспекторов налоговой службы входит уведомление плательщиков налогов о том, что декларация по НДС признана непредставленной, так как не соответствует КС. Уведомление будет отправлено в электронной форме в течение дня, который следует за днём сдачи отчётности, посредством оператора ЭДО. После получения уведомления налогоплательщик обязан внести в декларацию соответствующие правки, которые устранят несоответствие КС. В случае отправки исправленной декларации в срок не более 5 дней с момента получения уведомления, датой её представления считается дата подачи декларации, признанной непредставленной. Такой порядок закрепляется пп. 5.3-5.4 ст. 174 НК РФ.

Контрольные соотношения — метод математической проверки, который отражает корректность введённых в декларацию данных при помощи сопоставления определённых показателей. Благодаря КС плательщики налогов смогут самостоятельно проверять правильность заполнения декларации по НДС, не дожидаясь камеральной проверки налоговой службы.

При подаче документов в налоговые органы наиболее уверенно чувствуют себя организации, использующие для подготовки, проверки и отправки отчётности веб-сервисы, содержащие актуальные формы и КС. Их установка производится автоматически — без участия пользователя. Такие ресурсы избавляют от необходимости подавать «уточнёнки» и платить штрафы.

Об этом налоговый орган должен будет сообщить налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации. В 5-дневный срок с даты направления этого уведомления налогоплательщик обязан представить декларацию по НДС, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям.

Новые нормы устанавливают, что в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей сданной декларации по НДС контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной.

В «1С:Предприятии» возможность проверки показателей декларации по НДС на соответствие обновленным контрольным соотношениям будет поддержана после утверждения соответствующего приказа ФНС и его опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

Это интересно: Определение молодая семья в законодательстве рф

В настоящий момент подготовлен проект контрольных соотношений показателей декларации по налогу на добавленную стоимость, которые должны стать обязательными для применения уже с лета текущего года. Так, уже с 1 июля планируется внести изменения в статью 174 НК РФ путем дополнения пункта 5.3. После вступления в силу указанной нормы в случае обнаружения инспекцией расхождения информации, указанной в декларации, показателям, которые признаются контрольными, налоговый орган признает такую декларацию непредставленной и направляет соответствующее уведомление налогоплательщику.

Специалисты Центра налогового администрирования напоминают своим читателям, что контрольные соотношения являются методом математической проверки, которая говорит о правильности занесенных в декларацию данных методом сопоставления определенных показателей. Определенные формулы, которые имеются в данных соотношениях, помогают сверить информацию, которая была занесена в декларацию. Благодаря этим показателям проверить правильность заполнения декларации по НДС могут не только инспекции, но и сами налогоплательщики.

Эксперты Центра профессиональной подготовки обращают внимание, что в настоящее время контрольными соотношениями пользуются инспекции с целью проверки правильности формирования показателей декларации. Однако, в том случае если показатель не соответствует контрольным, последствия в виде признания отчетности не представленной, не наступают.

Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
ведение деятельности за пределами российской территории;
наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Основные ошибки налогоплательщиков при заполнении деклараций по НДС, приводящие к формированию расхождений в ПК «АСК НДС-2»

В рамках управления рисками при оценке деклараций плательщиков НДС, Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-73/558@ с 01.01.2015 в налоговой декларации по НДС введены разделы для отражения в декларации данных книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

2. В отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратив внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;

— код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);

В рамках арбитражного дела налогоплательщик полагал, что обязанность восстановить налог с предоплаты возникает только в том периоде, в котором суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету по приобретенным работам, в момент получения счетов-фактур и первичных документов от контрагентов, в его конкретном случае – в последующих налоговых периодах.

Ответ на требование о представлении пояснений по НДС

Сведения верны — выбирается в том случае, если после проверки налогоплательщик уверен в достоверности сведений, отраженных в соответствующей строке Раздела 8 налоговой декларации, представленной в налоговый орган.
Выявлены расхождения — выбирается в том случае, когда после проверки налогоплательщик обнаружил ошибки в показателях соответствующей регистрационной записи Раздела 8.

Например, в случае отсутствия в Разделе 9 налогоплательщика регистрационной записи по счету-фактуре, по которому контрагентом была отражена соответствующая регистрационная запись в разделе 8 налоговой декларации, на вкладке Нет в книге продаж:

После выполнения этой команды программа выдаст предупреждение о том, что в налоговый орган будут отправлены пояснения только по тем строкам, по которым заполнены значения в поле Ответ. Для продолжения отправки нужно нажать кнопку Отправить пояснение.

При необходимости представить пояснения не только по выявленным несоответствиям в разделах 8–12 налоговой декларации, но и по нарушениям контрольных соотношений показателей, откройте документ о представлении пояснений и перейдите на закладку КС, где с помощью кнопки Добавить внесите в графы:

При подготовке ответа на требование в документе Пояснения к декларации необходимо вручную указать налоговую декларацию, к которой и представляются пояснения, пройдя по гиперссылкам Выбрать из базы или Выбрать файл.

Согласно п. 15 Порядка заполнения декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) все значения стоимостных показателей в разделах 1-7 указываются в полных рублях. Аналогичных правил в отношении остальных разделов Порядок не содержит. Поэтому стоимостные показатели (в частности, в разделах 8 и 9 декларации, указываемые из книги покупок и книги продаж) отражаются в рублях и копейках (без округления).

В соответствии с контрольными соотношениями (утв. приказом ФНС России от 25.05.2022 № ЕД-7-15/519@) показатели разделов 2, 3, 4 и 6 декларации по НДС сравниваются с показателями раздела 9. Показатели разделов 3, 4, 5 и 6 сравниваются с показателями раздела 8. Следовательно, при сравнении возникает разница из-за копеек. Однако контрольными соотношениями (действующими с 1 июля 2022 года) предусмотрено, что при сравнении названных показателей показатели разделов 8 и 9 принимаются с учетом округления. Таким образом, теперь копейки не мешают выполнению контрольных соотношений показателей названных разделов.

Это интересно: ИП на УСН в 2022 году продает личное имущество какие налоги

При этом в строке 001 разделов 8 и 9 можно поставить код 1. Это означает, что данные обоих разделов в первичной декларации актуальны и менять их не требуется. Поэтому организация не пересылает налоговому органу повторно всю книгу покупок и книгу продаж. В уточненную налоговую декларацию из этих разделов войдет только строка 001. Остальные показатели организация не заполняет.

Стоимость товаров — это один из основных показателей, по которым программа сравнивает счета-фактуры. Поэтому если организация укажет только частичную стоимость, программа, скорее всего, не сможет провести сверку счетов-фактур, что приведет к получению требования о предоставлении пояснений со стороны налоговых органов. В подобной ситуации будет целесообразней указывать полную стоимость товаров в графе 15 книги покупок из графы 9 счета-фактуры, даже если организация заявила вычет по счету-фактуре частично.

Если вы покупатель, корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости следует отражать в книге продаж. В книге покупок счет-фактура будет регистрироваться только при увеличении цены. Если вы поставщик, уменьшение налога полностью отражается в книге покупок, а увеличение — полностью в книге продаж.

Если искажение данных не привело к занижению суммы налога можно предоставить правильные данные в пояснениях. Пояснения можно составить в произвольной форме, но удобнее и безопаснее воспользоваться типовой табличной формой (письмо ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752). В типовой форме в строке «Расхождение» указывается первоначальная запись без изменений, но которую нужно исправить. В строке «Пояснения» в тех графах, в которых были ошибки, приводятся правильные данные.

Бывают случаи, когда бухгалтеру удобно объединить разные счета-фактуры в одну запись, например, когда получены одновременно несколько документов от одного и того же поставщика. Однако такое объединение не только неправомерно, но и приведет к несостыковке данных, которое грозит запросом предоставить соответствующие пояснения. Чтобы избежать возможных претензий следует регистрировать каждый счет-фактуру отдельно.

Разработка документа связана со вступлением в силу с 1 июля 2022 г. п. 5.3 ст. 174 НК РФ, введенного Федеральным законом от 23.11.2022 N 374-ФЗ (далее — Закон № 374-ФЗ). В нем сказано, что в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации по НДС контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной, и что перечень таких контрольных соотношений должна утвердить ФНС России. Подробнее об этом и других изменениях, внесенных Законом № 374-ФЗ в Налоговый кодекс, см. «ЭЖ-Бухгалтер», № 48, 2022.

Декларация НДС контрольные соотношения 3 раздела и 9 го

Если брать условие контрольного соотношения 1.27, которое реализовано в соответствии с Письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ (в ред. от 19.03.2022) «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость», то оно не содержит условие о погрешности. То есть, согласно нормативному документу, равенство должно выполняться без каких-то дополнительных допущений.

Стоит отметить, что контрольные соотношения, разработанные ФНС России, могут не покрывать всех возможных учетных ситуаций и практик, тем не менее они реализуются «как есть» для того, чтобы пользователи примерно представляли возможные результаты проверки отчета при входящем контроле на стороне ФНС.

По контрольным соотношениям отсеят неправильные НДС-декларации

Контрольные соотношения по НДС-декларации перестанут быть просто маячками для налогоплательщиков, которые помогают в проверке и взаимоувязке внесённых данных. С 1 июля в списке обстоятельств, по которым НДС-декларация будет считаться непредставленной, появится её несоответствие контрольным соотношениям. С этой даты статья 174 НК РФ дополняется пунктом 5.3. Если декларация не пройдёт проверку по контрольным соотношениям, то налоговики её не примут и сообщат об этом в электронном уведомлении.

Контрольные соотношения по НДС 2022 1.9

Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям – завершающий этап. Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:

При анализе деклараций необходимые показатели рассчитываются по имеющимся (54-м вместо ранее представленных 44-х) формулам в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций. С помощью этих формул проводится сверка значений между разд. 1 – 7 и 8 – 12. Например, согласно Контрольным соотношениям налоговики затребуют пояснения:

За это отвечают п. 1.26 и 1.31 Контрольных соотношений. Первый актуализирован, теперь в нем вместо одного равенства два: одно потребуется для случаев, если в строке 070 разд. 2 не указан код 1011715 (реализация товара из п. 8 ст. 161 НК РФ – сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры), второе – тогда, когда этот код указан.

Если левая часть равенства меньше правой, нарушен п. 4.1 ст. 173 НК РФ. Согласно этой норме сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ в отношении товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с пп. 3 и 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных п. 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ в части операций, осуществляемых названными агентами с учетом особенностей, установленных п. 3 ст. 172 НК РФ.

В пункте 1.8 Контрольных соотношений приведено равенство, с помощью которого налогоплательщик проверяет сумму заявленных вычетов. В итоговой сумме – новая строка 135, предназначенная для отражения вычетов налога, исчисленного организацией розничной торговли товарами (плательщиком НДС), реализованными с оформлением документа (чека) для компенсации НДС (система такс-фри).

Если его левая часть (стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 10%, по счету-фактуре, разница по корректировочному счету-фактуре (без НДС)) больше правой (всего стоимость продаж по книге продаж (без налога) по ставке 10%), возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет. Но это справедливо при условии выполнения соотношений: