Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Входит ли в базу по налогу на имущество в 2022 году офисная мебель». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Обоснование позиции:
С 01.01.2022 объектом налогообложения налогом на имущество организаций (далее — Налог) для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Минфин России разъяснил, что при рассмотрении вопроса отнесения объектов к движимому и недвижимому имуществу необходимо учитывать нормы ГК РФ, а также положения Федерального закона от 30.12.2022 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» (далее — Закон N 384-ФЗ) и ОКОФ (письма Минфина России от 04.07.2022 N 03-05-05-01/42244, от 12.11.2022 N 03-05-05-01/57207, от 11.04.2022 N 03-05-05-01/11960, от 25.02.2022 N 03-05-05-01/5322 и др.).
Минфин России в письме от 29.03.2022 N 03-05-05-01/10050 дополнительно пояснил:
— под объектом недвижимого имущества необходимо понимать единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность указанных в ч. 2 ст. 2 Закона N 384-ФЗ объектов, функционально связанных со зданием (сооружением) так, что их перемещение без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно;
— не включаются в состав объекта недвижимого имущества учитываемые как отдельные инвентарные объекты движимого имущества (ОС), которые могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба его назначению и (или) функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества (здания, сооружения). Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от 22.05.2022 N 03-05-05-01/18212, от 16.10.2022 N 07-02-06/247, ФНС России от 08.02.2022 N БС-4-21/2181.
Кроме того, согласно рекомендациям ФНС России (письма от 25.03.2022 N БС-4-21/5305@, от 18.10.2022 N БС-4-21/20327@, от 01.10.2022 N БС-4-21/19038@, от 02.08.2022 N БС-4-21/14968@) для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимому имуществу целесообразно исследовать:
а) наличие записи об объекте в ЕГРН;
б) при отсутствии сведений в ЕГРН:
— наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства — наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.;
— основания для применения норм главы 30 НК РФ, зависящих от вида объекта имущества (движимое или недвижимое), определяются исходя из перечисленных в письмах нормативных правовых актов и сложившейся судебной практики (более подробно об этом смотрите материал).
Таким образом, основания для квалификации вещей в качестве движимого или недвижимого имущества устанавливаются налогоплательщиком в каждом конкретном случае оценкой фактических обстоятельств. Учитывая рекомендации и разъяснения Минфина и ФНС России, попробуем квалифицировать объекты ОС, перечисленные в вопросе (выражаемое нами мнение является экспертным, основанным на указанных в вопросе характеристиках, окончательное решение об отнесении имущества к движимому или недвижимому налогоплательщики-организации принимают самостоятельно с учетом всех характеристик объектов (письмо ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-21/2667@)).
Исходя из выраженной позиции судей (во встреченной нами при подготовке ответа «неналоговой» арбитражной практике), здание на винтовых сваях при наличии у него коммуникаций может относиться к объектам недвижимого имущества, поскольку винтовые сваи, выполняющие функцию фундамента, прочно связывают с землей эти постройки (апелляционное определение СК по гражданским делам Тюменского областного суда от 19.09.2022 N 33-5898/2022).
Вместе с тем в постановлении Семнадцатого ААС от 12.10.2022 N 17АП-12913/18 был сделан вывод, что каркасное здание не является объектом капитального строительства. Здесь же указывалось, что указание в акте осмотра на наличие фундамента на винтовых сваях само по себе не свидетельствует о прочной связи объекта с землей и невозможности его перемещения, а приведенный в акте в качестве утверждения вывод о капитальности спорного строения может быть признан лишь предположением лиц, проводивших его осмотр. То есть такое отнесение основывается на совокупности характеристик (постановление АС Дальневосточного округа от 27.11.2022 N Ф03-4408/18). Ведь, например, в постановлении Пятого ААС от 24.10.2022 N 05АП-6097/18 предметом спора было в том числе отнесение здания-холодильника к недвижимости, где судом было учтено множество обстоятельств, которые мы приведем специально с тем, чтобы показать, насколько глубоко следует исследовать особенности конкретного объекта*(1).
В постановлении Пятнадцатого ААС от 21.07.2022 N 15АП-4292/16 эксперт также указал, что установка киоска даже на капитальном фундаменте не влечет отнесение самого киоска к объектам недвижимости, возведение монолитного фундамента, бетонных подушек, площадок не может рассматриваться как доказательство строительства капитального здания, поскольку такого рода бетонные конструкции используются и для возведения временных сооружений. В данном случае у объекта экспертизы бетонная конструкция не имеет заглубления и прямого функционального назначения в качестве фундамента не выполняет, а служит для целей подставки под киоск, для выхода на уровень отметок благоустройства, от соседних строений. При производстве экспертизы для выявления размерности бетонной части конструкции были произведены земельные работы: выкопаны 2 шурфа с южной и западной стороны объекта экспертизы и зафиксированы геометрические параметры бетонной части киоска и т.д. В итоге суд назвал фундамент объектом недвижимости.
А в постановлении АС Поволжского округа от 08.08.2022 N Ф06-35944/18 по делу N А12-23212/2022 из технического паспорта на объект следовало, что наружные стены и перегородки изготовлены из сэндвич-панелей, фундамент — бетонная подушка, крыша изготовлена из металлоконструкций. Исходя из технических характеристик спорного объекта, суды пришли к выводу о том, что строение не обладает признаками объекта недвижимого имущества, предусмотренными ст. 130 ГК РФ, в связи с чем на него не подлежали регистрации права в ЕГРП.
В целом же в отношении легких сборно-разборных сооружений суды приходят к выводу об отнесении их к движимому имуществу, т.к. снос данных объектов технически возможен, по технологии производства работ конструкции данных строений можно разбирать без нарушения их целостности и функционального назначения, что предусмотрено самими конструктивными схемами. В то же время объект, для возведения которого требуется проведение земляных и строительно-монтажных работ по устройству заглубленных фундаментов, по возведению несущих и ограждающих конструкций, по подводке инженерных коммуникаций, является капитальным (постановление Двенадцатого ААС от 03.11.2022 N 12АП-9081/16, оставленное без изменений постановление АС Поволжского округа от 02.03.2022 N Ф06-18218/17).
Поэтому мы считаем, что указанные в вопросе объекты не могут освобождаться от налогообложения Налогом только в связи с отсутствием сведений о них в ЕГРН, существует риск доначисления Налога при исключении их стоимости из налоговой базы (письмо ФНС России от 02.08.2022 N БС-4-21/14968@). Вместе с тем мы полагаем, что мобильное здание и пристройка при наличии возможностей разборки, переноса и пр. могут быть отнесены к движимому имуществу.
Что касается принципиальной возможности переквалификация в 2022 году имущества для целей включения в объекты налогообложения, считаем, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить категорию имущества и с учетом этого исчислить налоговую базу. Налоговый орган, в свою очередь, в рамках мероприятий налогового контроля вправе проводить осмотры, назначить экспертизы, привлекать специалистов, истребовать документы (информацию) (смотрите вышеупомянутые письма ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-21/2667@ и от 02.08.2022 N БС-4-21/14968@). С учетом ст.ст. 83 и 85 НК РФ налоговый орган будет сопоставлять, включены ли в отчетность объекты, по месту нахождения которых организация состоит на учете (смотрите также письма ФНС России от 22.02.2022 N БС-4-21/3146 и от 12.02.2022 N БС-4-21/2335).
Тем самым переквалификация объектов из недвижимого в движимое имущество, не обусловленная изменением качественных характеристик объектов, на наш взгляд, может вызвать внимание налоговых органов (п. 1 ст. 54.1 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 54.1 НК РФ)*(2).
Входит ли в базу по налогу на имущество в 2022 году офисная мебель
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога с определением объектов налогообложения, в т.ч. на основании имеющихся у него сведений о характеристиках объектов.
Указанные в вопросе объекты не могут освобождаться от налогообложения налогом на имущество организаций только в связи с отсутствием сведений о них в ЕГРН. Вместе с тем мы полагаем, что мобильное здание и пристройка могут быть отнесены к движимому имуществу.
В отношении объектов, указанных во втором вопросе, полагаем, будет применяться та же логика, которая представлена в ответе применительно к мобильному зданию и пристройке.
С 1 января 2022 г. изменился подход к определению налоговой базы по налогу на имущество.
1) После 2022 г. были проведены монтажные работы для сооружения мобильного здания (фундамент в виде «подушки»), а второе здание — монтаж (строительство пристройки к зданию (на винтовых сваях)). Оба здания — сборно-разборные, не зарегистрированы в юстиции. Ранее они относились к льготируемому имуществу.
Будут ли с 2022 г. эти здания также относиться к движимому имуществу?
2) Если ранее основные средства относились к недвижимому имуществу, приобретенному до 2022 года, то с 01.01.2022 можно ли некоторые объекты, такие как:
— ограждение территории цеха без фундамента,
— передвижная котельная (но она на фундаменте-подушке, с землей связана),
— модульное здание (на подставках), — отнести к движимому?
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество организаций;
— Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество для российских организаций;
— Вопрос: Хотим приобрести участок (огородничество), на нем поставить мобильный дом. Будет ли это считаться недвижимостью? Нужны ли какие-то разрешительные документы на его установку? (Правовед.RU, январь 2022 г.)
— Вопрос: Мобильное здание было принято на учет в качестве основного средства в июне 2022 года. Стоимость здания — 886 949 руб. Надо ли с 2022 года включать в облагаемую базу по налогу на имущество организаций данное мобильное здание? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2022 г.)
— Постановке на кадастровый учет и регистрации прав в ЕГРН должна предшествовать проверка наличия у объекта признаков недвижимости (А. Ворожевич, газета «эж-ЮРИСТ», N 3, январь 2022 г.).
Предпринимателю на ОСНО нужно платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду. При передаче в аренду имущества он остается его собственником.
К указанному имуществу относится, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.
Как определяется налоговая база по налогу на имущество организаций в 2022 году? По каким правилам это делается? В каких случаях применяется особый порядок расчета? На эти и другие вопросы ответим в материале. Проясните вопрос. Куплена различная офисная мебель. 1 комплект мебели стоит 39000. 2 комплект стоит 146000. Срок полезного использования , согласно классификации основных средств 4 группа. Вопрос: Вся ли данная мебель облагается налогом на имущество или оно не подлежит обложению налогом на имущество, как движимое.
Офисная Мебель И Налог На Имущество
Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной новости, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Мы будем держать вас в курсе всех новостей и событий. В частности, поставленные организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2022 транспортные средства, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
Ежеквартальные расчеты должны быть сданы по авансовым платежам. Аналогичные годовые сдаются по декларации по имущественному налогу. Формы декларации и расчета сейчас тоже поменялись. Эти данные официально утвердила Федеральная Налоговая Служба в приказе № ММВ-7-21/575 от 4 октября 2022 года.
С какого имущества бизнесмену или компании нужно платить налог? Важный признак подобного имущества — вхождение в состав основных средств. Об этом говорит НК России в статье 374. Основное средство обязано соответствовать следующим условиям:
Изменения
Подобное имущество должно переводиться на бух.счет «Основные средства». Оно облагается налогом, притом объект может находиться в совместном или временном пользовании. Кроме того, организации выплачивают налоги с жилых помещений, не отраженных в составе объектов для продажи.
Так, недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации, о чем свидетельствует запись в ЕГРН. Если такой записи нет, то дальше смотрим: если в соответствии со ст. 130 ГК РФ есть прочная связь объекта с землей и невозможно перемещение либо если при перемещении будет несоразмерный ущерб для эксплуатации основного средства, то тогда это будет считаться недвижимым имуществом.
Другая спорная ситуация приводится в Постановлении Арбитражного суда СЗО от 18.05.2022 № Ф07-5328/2022 по делу № А05-1595/2022. В данном случае поднимается вопрос об отнесении комплекта трансформаторов к недвижимому имуществу и, как следствие, значительному занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций. Суды рассматривают трансформаторную подстанцию с находящимися в ней трансформаторами как единую сложную вещь и считают, что она является объектом недвижимого имущества, поскольку вынужденное деление единого комплекса «приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии».
Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?
Налог на имущество — это региональный налог: помимо гл. 30 НК он устанавливается еще и региональными органами власти. С 1 января 2022 года прекратила действие федеральная льгота, которая частично или полностью освобождала от налога движимое имущество компаний, принятое на учет как основные средства с 1 января 2022 года (п. 25 ст. 381 НК). Право устанавливать самостоятельно такую льготу предоставили регионам. Именно они решают, будут ли льготировать или нет эти объекты основных средств. И часть субъектов приняли соответствующие нормативные акты на 2022 год. Такое решение, в частности, было принято Владимирской областью (Закон от 27.12.2022 № 135‑ОЗ), Ивановской областью (Закон от 11.12.2022 № 94‑ОЗ), Московской областью (Закон от 03.10.2022 № 159/2022‑ОЗ) и др. Получить актуальную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам можно на сайте ФНС с помощью специального сервиса.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (включая переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
Порядок бухгалтерского учета объектов основных средств и формирования их стоимости регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2022 N 91н (далее — Методические указания)*(1).
При этом ни нормы НК РФ, ни ПБУ 6/01, ни Методические указания не дают определения понятиям «движимое» и «недвижимое» имущество.
Федеральным законом от 03.08.2022 N 302-ФЗ в п. 1 ст. 374 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2022 года движимое имущество исключено из состава объектов налогообложения налогом на имущество организаций.
В связи с этим в письмах Минфина России от 18.02.2022 N БС-4-21/2667@, от 08.02.2022 N БС-4-21/2179, ФНС России от 01.10.2022 N БС-4-21/19038@ разъяснено, чем следует руководствоваться при отнесении имущества к движимому или недвижимому.
Рассмотрим основные положения данных рекомендаций, на которые следует ориентироваться в данном вопросе.
1. Указано, что гл. 30 НК РФ не содержит определение понятия «движимое» и «недвижимое» имущество, и с учетом ст. 11 НК РФ в таком случае необходимо использовать определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства, в частности в ГК РФ*(2).
В письме Минфина России от 18.02.2022 N БС-4-21/2667@ указано, что исходя из п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимости относятся:
— объекты, указанные в федеральных законах в качестве недвижимости, исчерпывающее определение которых имеется в этих законах (например, земельные участки (ст. 6 ЗК РФ), жилые дома и помещения (ст. 15 ЖК РФ), машино-места (ст. 1 ГрК РФ) и т.п.;
— объекты, указанные в федеральных законах в качестве недвижимости, исчерпывающее (межотраслевое) определение которых не имеется в этих законах, но к которым применяются общие критерии для отнесения вещей к недвижимости, указанные в ст. 130 ГК РФ: прочная связь с землей, перемещение объекта без несоразмерного ущерба его назначению невозможно (например, здания нежилого назначения, сооружения, хозяйственные строения, гаражи и т.п.).
Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 01.10.2022 N БС-4-21/19038@.
Смотрите также письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-05-01/9043, от 16.09.2022 N 03-05-05-01/53065, от 18.12.2022 N 03-05-05-01/65598, от 15.08.2022 N 03-04-06/33238, от 25.02.2022 N 03-05-05-01/5317.
2. Для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:
— наличие записи об объекте в ЕГРН;
— при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства — наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
Смотрите письма ФНС России от 01.10.2022 N БС-4-21/19038@, Минфина России от 18.02.2022 N БС-4-21/2667@.
3. Отмечено, что государственная регистрация права не является обязательным условием для признания вещи недвижимостью, поскольку установленные ГК РФ критерии возникновения недвижимости связаны только с природными свойствами объекта либо с указанием федерального закона о подчинении вещи режиму недвижимости, со ссылкой на определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 30.09.2022 N 303-ЭС15-5520, определение ВС РФ от 07.04.2022 N 310-ЭС15-16638, п. 38 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2022 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2022 N 1160/13 по делу N А76-1598/2022.
Смотрите письма Минфина России от 18.02.2022 N БС-4-21/2667@, от 08.02.2022 N БС-4-21/2179, ФНС России от 01.10.2022 N БС-4-21/19038@.
4. При определении состава недвижимого имущества необходимо учитывать нормы ОКОФ, а также Федерального закона от 30.12.2022 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» (далее — Закон N 384-ФЗ) (письма Минфина России от 04.10.2022 N 03-05-05-01/41301, от 22.05.2022 N 03-05-05-01/18212).
ФНС России в письме от 28.03.2022 N БС-4-21/5834@ рекомендовала использовать разъяснения, приведенные в письме Минпромторга России от 23.03.2022 N ОВ-17590-12, в котором представители Минпромторга России при квалификации оборудования указали на необходимость учитывать нормы ОКОФ*(3).
Минфин России в письме от 08.02.2022 N БС-4-21/2179 со ссылкой на вышеуказанные нормативные акты поясняет, что сооружение — это результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и/или подземную части, состоящую из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов. Сооружения являются объектами, прочно связанными с землей.
Объектом классификации материальных основных фондов в ОКОФ является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельно конструктивно обособленный предмет или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов.
Поэтому под объектом недвижимого имущества возможно понимать единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность указанных в ст. 2 Закона N 384-ФЗ объектов, функционально связанных со зданием (сооружением) так, что их перемещение без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно.
Не включаются в состав объекта недвижимого имущества учитываемые как отдельные инвентарные объекты движимого имущества (основные средства), которые могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба его назначению и/или функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества (здания, сооружения).
Следует отметить, что представители финансового ведомства и ранее (смотрите письма Минфина России от 22.05.2022 N 03-05-05-01/18212, от 11.04.2022 N 03-05-05-01/11960, от 02.04.2022 N 03-05-05-01/10624, от 29.03.2022 N 03-05-05-01/10050) отмечали, что применительно к налогообложению налогом на имущество организаций не включаются в состав объекта недвижимого имущества объекты, учитываемые как отдельные инвентарные объекты основных средств, которые:
— не требуют монтажа;
— могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества;
— демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба их назначению;
— функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса (компьютеры, столы, транспортные средства, средства видеонаблюдения и др.).
Вместе с тем в настоящее время суды придерживаются позиции, что налоговое законодательство не предусматривает возможности разделения одного инвентарного объекта на несколько, поскольку амортизация начисляется в целом по объекту основных средств. Суды признали неправомерным отражение в инвентарных карточках объектов основных средств, которые входят в комплекс объекта недвижимого имущества, в качестве самостоятельных объектов. Соответственно, такие объекты не рассматриваются как движимое имущество в целях обложения налогом на имущество организаций (смотрите определение ВС РФ от 24.09.2022 N 307-КГ18-14515)*(4).
Таким образом, на основании всего вышесказанного применительно к рассматриваемой ситуации мы приходим к следующим выводам.
Рассматриваемые в вопросе объекты основных средств, как указано в тексте вопроса, установлены в здании после ввода его в эксплуатацию и учтены в качестве самостоятельных инвентарных объектов.
Полагаем, что если функциональное предназначение АТС, системы кондиционирования (вентиляции) и устройства внутренних перегородок не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества (здания) и их демонтаж не причинит несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества (здания), то данные объекты могут быть отнесены к объектам движимого имущества.
Соответственно, такие объекты не подлежат налогообложению налогом на имущество организаций с 1 января 2022 года.
Аналогичными соображениями, по-видимому, руководствовалась и данная организация ранее, облагая данные объекты налогом на имущество организаций по пониженной налоговой ставке — 1,1% в 2022 году*(5).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество организаций;
— Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество в 2022 и 2022 годах объекты основных средств, установленные в строящемся нежилом здании (дизельная электростанция, источник бесперебойного питания, лифты) в случае, если они приняты к учету в качестве отдельных объектов основных средств? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.);
— Вопрос: На балансе организации имеется объект основных средств — «Наружное электроосвещение протяженностью 4455 п.м». Данный объект состоит из множества опор освещения на участках дорог вдоль зданий, на парковках около зданий. В настоящее время организация относит данное имущество к недвижимому и платит налог на имущество организаций. Вместе с тем права на данный объект не регистрировались. Данный объект является движимым или недвижимым имуществом в целях исчисления налога на имущество организаций? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2022 г.);
— Энциклопедия судебной практики. Налог на имущество организаций. Объект налогообложения (Ст. 374 НК);
— В каких случаях нельзя разделить объект на инвентарные единицы? (И.Ю. Колосова, журнал «Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, ноябрь-декабрь 2022 г.);
— Движимая недвижимость — так бывает? (Е. Данякина, журнал «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», N 12, декабрь 2022 г.).
Организация является плательщиком налога на имущество организаций. По состоянию на 1 января 2022 года на балансе организации в составе основных средств (ОС) числится здание. В данном здании имеется АТС, система кондиционирования (вентиляции), офисные перегородки. Указанные объекты были смонтированы в здании уже после ввода его в эксплуатацию и учтены в качестве отдельных инвентарных объектов (самостоятельных ОС). По всем указанным объектам налоговая база по налогу на имущество организаций определялась как среднегодовая стоимость. Каков порядок налогообложения указанных объектов движимого имущества (АТС, система кондиционирования (вентиляции), офисные перегородки) с 1 января 2022 года?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Рассматриваемые объекты (АТС, система кондиционирования (вентиляции), устройство офисных перегородок) при условии, что их функциональное предназначение не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества (здания) и их демонтаж не причинит несоразмерного ущерба его назначению, могут признаваться объектами движимого имущества и не подлежат налогообложению налогом на имущество организаций с 1 января 2022 года.
Правильная организация офисного пространства напрямую влияет на эффективность работы сотрудников. Важно, чтобы сотрудникам было комфортно на рабочем месте, а у клиентов формировался позитивный образ компании. Главная задача мебели для сотрудников — обеспечить удобную систему хранения и легкий доступ к документам, письменным принадлежностям и другим рабочим атрибутам.
Офисная мебель, приобретенная после К недвижимым вещам недвижимое имущество, недвижимость относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства пункт 1 статьи ГК РФ. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.
Офисная Мебель Налог На Имущество 2022
Способы контроля за списанным, но эксплуатируемым имуществом стоимостью менее руб. Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. При этом в соответствии с п. Отметим, что в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Мебель — налог на имущество Внимание Следует отметить, что реорганизацией не признаются изменения, которые организации вносят в свои наименования или в учредительные документы в связи с новыми требованиями главы 4 Гражданского кодекса РФ. Например, если ЗАО становится непубличным акционерным обществом ст.
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
Добрый день. Проясните вопрос. Куплена различная офисная мебель. 1 комплект мебели стоит 39000. 2 комплект стоит 146000. Срок полезного использования , согласно классификации основных средств 4 группа. Вопрос: Вся ли данная мебель облагается налогом на имущество или оно не подлежит обложению налогом на имущество, как движимое. Какие четкие критерии при отнесении оборудования и имущества к обложению налогом на имущество.
Опишите причину своей жалобы
Не облагаются налогом основные средства, которые являются движимым имуществом и включены в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия их к учету (Письма Минфина от 27.06.2022 N 03-05-05-01/40507, от 14.11.2022 N 03-03-06/1/66701):
Таким образом, объектом налогообложения является только недвижимость. Что облагается налогом на имущество в 2022? Объекты, учтенные на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Что облагается налогом на имущество в 2022 году
Не нужно платить налог со стоимости имущества, учтенного за балансом. Дело в том, что оно не относится к объектам налогообложения (письмо ФНС от 01.09.2022 № БС-4-11/16266). Исключением являются объекты, полученные концессионером по концессионному соглашению. Такие основные средства нужно облагать налогом на имущество, даже при их отражении за балансом (письмо Минфина от 11.09.2022 № 03-05-05-01/37353).
Только недвижимость
- здания, сооружения и иные объекты, которые невозможно переместить без ущерба для них;
- самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, подлежащие государственной регистрации;
- корабли, морские суда и суда внутреннего плаванья, подлежащие государственной регистрации;
- жилые и нежилые помещения и машино-места, которые являются частью здания или сооружения, если их границы зафиксированы кадастром.
- добавлен код номера объекта для кадастрового номера, условного номера, инвентарного номера объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес и которому не присвоен адрес;
- добавлены графы для указания адреса недвижимости в формате Федеральной информационной адресной системы (ФИАС).
За налоговый (отчетный) период, в котором произошло изменение кадастровой стоимости вследствие изменений качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, налог (авансовый платеж) по данному объекту нужно рассчитывать с учетом поправочного коэффициента (новый пункт 5.1 статьи 382 НК РФ, введен Законом № 334-ФЗ). Поправочный коэффициент (далее — коэффициент использования Ки) рассчитывается точно так же, как и коэффициент владения (Кв) в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 статьи 382 НК РФ.
Изменения в Разделе 2.1
При этом если право собственности на объект недвижимости у налогоплательщика возникало (прерывалось) в течение года, то налог на имущество (авансовый платеж) по кадастровой стоимости нужно определять с учетом поправочного коэффициента (далее — коэффициент владения Кв). Определяется он как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Полным месяцем считается (п. 5 ст. 382 НК РФ):