Отчет 6 НДФЛ за 1 кв 2022

6 НДФЛ с 2022 года: пример заполнения и сроки сдачи

  • дату фактического получения дохода, дату удержания НДФЛ и сумму фактически полученного дохода больше указывать не нужно. Теперь в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» фиксируется только срок перечисления НДФЛ и его сумма (поля «021» и «022»);
  • в разделах 1 и 2 появились поля «010» и «105» соответственно для отражения КБК;
  • в разделе 1 предусмотрены отдельные поля для указания сумм НДФЛ, возвращенных за последние 3 месяца с расшифровкой по датам;
  • в разделе 2 появилась идентификация для указания сумм доходов, начисленных по трудовым договорам (поле «112»), по ГПД (поле «113»), излишне удержанных сумм (поле «180»).
  • с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2022 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2022 № 03-04-06/5209);
  • со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2022 № 03-04-06/35510);
  • с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В строке 110 отражается общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка, прописанная в строке 100. В эту строку, согласно пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ и п. 4.3 порядка, нужно включить только те доходы, даты фактического получения которых относятся к отчетному периоду. Например, пособие по больничному нужно отразить в том периоде, в котором оно перечислено, а зарплату — в периоде ее начисления (пп. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2022 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2022 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).

В ранее рассмотренном примере из-за выходных перенесены сроки перечисления налога в ноябре и декабре. НДФЛ, срок перечисления которого выпадает на 10 января, попал в расчет за 2022 год, поскольку в разделе 1 указываются сведения о налоге, который удержан в последние 3 месяца отчетного периода, а удержание прошло 30 декабря.

  • заполнению подлежат блоки стр. 021-022, отражающие крайние даты уплаты НДФЛ и суммы НДФЛ к перечислению;
  • данные приводятся по НДФЛ, который был удержан в последние 3 месяца отчетного периода;
  • блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).
  • заполняются 4 блока стр. 021-022, несмотря на то, что выплат было 8 (с учетом зарплаты за сентябрь и авансов);
  • по стр. 021 — крайний допустимый законодательством для перечисления НДФЛ срок (для зарплаты такой датой является следующий за выдачей зарплаты день, п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по 022 — исчисленный НДФЛ к уплате.
  • о выплаченном всем работникам заработке;
  • наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
  • календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
  • законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.
  • количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
  • на каждый показатель отчета — 1 поле;
  • при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
  • направление заполнения ячеек — слева направо;
  • при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
  • для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.
  • «1» — для налоговых резидентов (для россиян и сотрудников из стран ЕАЭС);
  • «2» — для нерезидентов;
  • «3» — для нерезидентов — высококвалифицированных специалистов;
  • «4» — для переселенцев, проживающих за рубежом;
  • «5» — для беженцев-нерезидентов;
  • «6» — для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента;
  • «7» — для налоговых резидентов — высококвалифицированных специалистов.

По строке 150 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. На эту сумму налоговый агент может уменьшить сумму исчисленного налога при наличии соответствующих документов (заявление от сотрудника, уведомление из ИФНС, квитанции об уплате фиксированных платежей).

Налоговые агенты – организации (в т.ч. обособленные подразделения организаций), ИП, нотариусы, адвокаты и прочие лица, занимающиеся частной практикой, которые выплачивают доходы гражданам и обязаны рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с этих доходов в бюджет РФ.

По строке 170 отражается сумма налога, которую налоговому агенту невозможно удержать (например, при натуральной оплате труда при отсутствии денежных выплат). В эту сумму не включают налог с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде.

  • разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
  • исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
  • добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
  • отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
  • в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.

Новая форма расчета 6‑НДФЛ с; 2022 года

Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог — поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2022 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.

  • «1» — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • «2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
  • «3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • «4» — если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
  • «5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
  • «6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;
  • «7» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.

Как и прежде, расчет составляют нарастающим итогом за отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него обязательно входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. А в расчет за год ещё включают Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Отличие состоит в том, что из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Кроме того, появился новый Раздел 4, в котором указываются сведения о доходе физлица, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ, а также сумму неудержанного налога.

Обновлена форма расчета 6-НДФЛ, а также справки о доходах и суммах налога физлиц

Внесены изменения в форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок его заполнения и представления, формат его представления в электронной форме, а также в форму справки о полученных физлицом доходах и удержанных суммах НДФЛ (приказ ФНС России от 28 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/845@). Приказ вступит в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2022 года, и будет применяться, начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год.

Основные поправки касаются отражения исчисленных налогов и доходов высококвалифицированных специалистов. Так, в частности предусмотрены строки для указания общего количества таких сотрудников, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) и обобщенной по ним суммы исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Также в обновленной форме нужно будет указывать сумму налога на прибыль, исчисленную и удержанную в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащую зачету при определении суммы налога, которая должна быть уплачена в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. Напомним, что сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, определяется в соответствии с п. 3.1 ст. 214 Налогового кодекса.

Это интересно:  Грант на открытие бизнеса 2022 гранд от государства

Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника — это произойдет, если опоздать со сдачей на 20 дней и более.

Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, нулевой отчет 6-НДФЛ подавать не нужно. Однако если налоговая не получит 6-НДФЛ в срок, она может заблокировать расчетный счет и выписать штраф за опоздание с отчетностью. Чтобы избежать этого, рекомендуем письменно уведомить налоговую, что в отчетном периоде вы не были налоговым агентом и не будете подавать 6-НДФЛ. Альтернатива — сдать нулевой 6-НДФЛ, налоговая его тоже примет.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.

  • 010: указываем КБК по налогу. Посмотреть КБК по НДФЛ можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
  • 020: обобщенная по всем работникам сумма налога, которую удержали за последние три месяца.
  • 021: дата, не позднее которой удержанный налог надо перечислить в бюджет.
  • 022: обобщенная сумма удержанного налога, которую надо уплатить в бюджет в дату, указанную в поле 021.

Справку заполняем только при составлении расчета за полный год. Первый раз это нужно сделать к марту 2022 года. В справке отражайте сведения о доходах физлиц в прошедшем году, о суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

  • 2015 — для сверхнормативных суточных (больше 700 руб. в день для командировок по РФ и 2 500 руб. в день — для командировок за рубеж);
  • 1401 — для доходов от сдачи в аренду жилой недвижимости;
  • 1402 — для сдачи в аренду иных (кроме жилых) объектов недвижимости;
  • 2004 — для ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета.
  • 2721 — для стоимости имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ);
  1. титульный лист;
  2. раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»:
    • отражайте суммы и сроки перечисления НДФЛ, удержанного в последние три месяца отчетного периода, а также данные о суммах и сроках возврата НДФЛ за этот период;
    • если НДФЛ был удержан в отчетном периоде, однако срок его перечисления приходится на следующий отчетный период, сведения об удержанном НДФЛ все равно отразите в разделе 1 расчета за текущий отчетный период (письма ФНС России от 12.04.2022 № БС-4-11/4935@, от 01.04.2022 № БС-4-11/4351@);
    • для доходов физического лица, облагаемого по прогрессивной ставке, раздел 1 заполняйте отдельно.

Во-вторых, в расчет добавлено новое поле 155, в котором отражается налог на прибыль, принятый организацией к зачету на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ. В данном случае речь идет о ситуациях, когда организация при исчислении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическому лицу, принимает к зачету налогу на прибыль, который удержал налоговый агент при выплате дивидендов организации. Сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету в 2022 году, отразите в строке 155 расчета (п. 2.7 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2022 N ЕД-7-11/845@).

  • добавлен специальный код для высококвалифицированных специалистов — налоговых резидентов РФ. В поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 справки укажите код «7» (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2022 № ЕД-7-11/845@);
  • в раздел 2 справки добавлено поле «Код бюджетной классификации» (пп. 4.1, 5.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2022 № ЕД-7-11/845@);
  • в раздел 2 добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету», которое заполняется при выплате дивидендов физическому лицу — резиденту РФ, в отношении которых при расчете НДФЛ организация зачла налог на прибыль в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2022 № ЕД-7-11/845@).

С 1 января 2022 года действует собственный порядок расчета налога на дивиденды для налоговых резидентов РФ (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Порядок предусматривает не корректировку налоговой базы, а уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму налога на прибыль, удержанного с дивидендов, полученных самой организацией, пропорционально доле участия физлица в организации.

В расчете 6-НДФЛ следует привести итоговые показатели за 2022 год по всем физлицам — получателям дохода. А в справках — те же показатели по каждому человеку в отдельности. Очевидно, что итоговая цифра расчета должна равняться сумме соответствующих цифр из всех справок. На этом принципе основан целый ряд контрольных соотношений (см. табл. 1).

Напомним: по итогам 2022 года налоговые агенты не будут сдавать отдельную форму 2-НДФЛ. Теперь справка о доходах и суммах налога физического лица является приложением № 1 к расчету 6-НДФЛ (см. « Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать » и « 2‑НДФЛ: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию »). Направить в инспекцию расчет с приложением № 1 необходимо не позднее 1 марта 2022 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Справки о доходах физлиц за 2022 год нужно включить в состав годового расчета по форме 6-НДФЛ. Сдать расчет по новой форме необходимо не позднее 1 марта 2022 года. При проверке отчетности налоговики будут использовать контрольные соотношения. Предлагаем ознакомиться с ними и самостоятельно проанализировать расчет. Это позволит исключить возможные неточности и избежать штрафов.

Сотрудники ИФНС проанализируют контрольные соотношения в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ. И если обнаружат несоблюдение соотношений, вышлют налоговому агенту требование о необходимости дать пояснения или внести исправления. На его исполнение отводится 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Сдавать 6-НДФЛ безопаснее всего через веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности « Контур.Экстерн »). Там актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налоговый агент, не соответствуют контрольным соотношениям, система предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку» или судиться с инспекцией.

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2022 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753 (ред. от 28.09.2022). В состав расчета 6-НДФЛ за 2022 год впервые войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка о доходах и суммах налога по итогам года заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.

Обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода с начала налогового периода показывают во втором разделе формы в строке 110. В строке 113 в том числе выделяют сумму доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
В строке 021 «Срок перечисления налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ указывают день, не позднее которого должен быть перечислен налог с выплаченного дохода по договору ГПХ — следующий день за датой перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 022 отражают сумму налога. Удержанные налоги с доходов по договору подряда отражают в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты, включая все авансовые платежи.

Правильность заполнения 6-НДФЛ проверяют по контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС от 23.03.2022 № БС-4-11/3759. Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей. Проверка 6-НДФЛ по контрольным соотношениям помогает исключить вопросы со стороны ФНС.

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

Заполняем форму 6-НДФЛ

115 – в этом поле указывается обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113, начисленного по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода;

ФНС в Письме от 06.10.2022 № БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.

Кроме того, в составе формы 6-НДФЛ представляется сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, а также сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Справка подлежит заполнению при составлении формы 6-НДФЛ за календарный год. Она содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.

Отражается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель в данном поле должен соответствовать сумме дохода, проставленной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, указанных в разд. 3 справки и в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке.

На сумму в строке 160 : если доход попал в строку 110, но выплатят его в другом отчетном периоде, налог с этого дохода в строку 160 попасть не должен. Например: налог с заработной платы за март, которую выплатят в апреле, попадет в строку 160 уже в расчете за полугодие.

  • по строке 120 указывают общее количество физических лиц, которые получили доход;
  • по строке 130 – сумму вычетов;
  • по строке 140 – сумму исчисленного налога;
  • по строке 141 – отдельно показывают сумму налога с дивидендов;
  • по строке 150 – сумму фиксированных платежей для иностранцев на патенте;
  • по строке 160 — сумму удержанного налога;
  • по строке 170 — сумму налога, не удержанную налоговым агентом;
  • по строке 190 — сумму налога, которую вернули налогоплательщикам.
  • Титульного листа;
  • Раздела 1.Данные об обязательствах налогового агента;
  • Раздела 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц;
  • Приложения № 1. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода.

На сумму в строке 170 : иногда бухгалтеры ошибочно включают в нее сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в другом периоде. Эта строка предназначена для других целей. Например: в ней отражают сумму НДФЛ с дохода в натуральной форме, которую не удалось удержать с физлица, так как денежных выплат ему не было.

  • в поле «Налоговый агент» внесите сокращенное наименование по учредительному документу (при отсутствии сокращенного укажите полное наименование);
  • поля «ИНН» и «КПП» — заполните в соответствии с данными из свидетельства о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.

Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.

  • Раздел 1 — отразите в нем операции, которые были произведены в январе-марте 2022 года;
  • Раздел 2 — укажите в нем обобщенные по всем физлицам доходы, начисленные за 1 квартал 2022 года, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога по соответствующей ставке.

Если по итогам 1 квартала 2022 года вы ошибетесь с расчетом НДФЛ по комбинированной ставке (650 руб. 15% с превышения 5 млн руб.), наказания не будет, если самостоятельно перечислите в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ).

Основной подход к отражению операций в новом расчете остался прежним — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС от 21.07.2022 № БС-4-11/14329@).

Основное новшество в порядке сдачи расчёта состоит в том, что теперь в состав документа входит справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ — Приложение №1 к расчёту. Больше не нужно сдавать её отдельно. Справку сдают один раз в год, вместе с годовым расчётом 6-НДФЛ. Включать её в квартальные расчёты не нужно.

Также налогоплательщикам следует обратить внимание на то, что в новом расчёте 6-НДФЛ разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 следует указывать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — общую информацию. Если вместо количества сотрудников, получивших доход, будет указана сумма начисленного дохода, налоговая сочтёт это искажением сведений и наложит штраф.

Новая форма расчёта отличается от той, к которой привыкли налогоплательщики, поэтому есть риск заполнить документ с ошибками или просрочить его сдачу. Штраф за несданный вовремя расчёт составляет 1000 рублей за каждый просроченный месяц, в том числе неполный. Также за просрочку более 10 дней ФНС вправе приостановить операции по банковскому счёту налогоплательщика-нарушителя.

Получается, что по общим правилам сдать расчет 6-НДФЛ за I кв. 2022 г. нужно было не позже 30 апреля 2022 г. Однако срок был перенесен на 3 месяца, а потому дата сдачи этого отчета — не позднее 30 июля 2022 г. (п. 3 Постановления Правительства от 02.04.2022 г. № 409).

После сдачи расчета 6-НДФЛ за I кв. у работодателя будет всего один день, чтобы сдать этот же отчет, но только за II кв. Все дело в том, что срок представления отчета за I кв. был перенесен на 3 месяца, до 30 июля, а по отчету за II кв. такого переноса предусмотрено не было.

Если работодатель ликвидируется или реорганизуется, то он должен сдавать 6-НДФЛ в особые сроки. При реорганизации расчет формируется за период с начала года до дня регистрации прекращения деятельности. Отчитаться вправе и правопреемник. При ликвидации расчет представляется самим субъектом до момента ликвидации.

По общим правилам сроки сдачи 6-НДФЛ содержатся в п. 2 ст. 230 НК РФ. Согласно этому пункту сдавать расчет нужно не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным периодом. Если срок сдачи приходится на праздничный или выходной день, он переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Расчет 6-НДФЛ должны сдавать все налоговые агенты (компании и ИП), выплачивающие денежные средства физлицам. В него включается не только оплата трудовой деятельности, но и иные виды доходов, в том числе выплаты по договорам ГПХ, материальная помощь, дивиденды, компенсации, проценты и пр.

6-НДФЛ: правила заполнения в 2022 году

  • выплаты, не подлежащие налогообложению ни в каком случае. Это госпособия, возмещения вреда, компенсации за нереализованные отпуска и иное указанное в ст. 217 НК РФ;
  • доходы предпринимателей и других лиц, работающих на себя и самостоятельно исчисляющих налоги;
  • поступления, вознаграждения, выигрыши, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ;
  • доходы в РФ, полученные иностранцами, но не облагаемые налогом согласно международным договорам.
  1. Сведения о физлицах. Необходимо указать ФИО, ИНН, дату рождения, данные паспорта. В строке «Статус» ставят код 1 ― это резиденты и граждане РФ, 2 ― нерезиденты, 3 ― иностранные специалисты высокой квалификации.
  2. Общие суммы выплат и рассчитанного налога отчетного периода. Для каждой ставки формируют свой второй раздел. Указывается также общая сумма дохода до вычета, налоги рассчитанные, удержанные из з/п и выплаченные в бюджет. Отдельно указываются излишне (ошибочно) удержанные платежи, если такие были.
  3. В этот раздел вписывают предоставленные вычеты. Суммы ставятся вместе с кодами.
  4. Доход, налог с которого еще не удержан, и рассчитанный налог с указанием ставки.

Больничные и пересчитанные отпускные. В 6-НДФЛ пособия по болезни отражаются только если выплачены. Если по отпускным производится доплата, то во 2-ом разделе показывают итоговые суммы, включая доплаты. Регламент заполнения аналогичен обычным отпускным. Сумма отражается в том периоде, в котором произведена доплата.

Если нет выплаты сотрудникам ― нет и дохода, подлежащего налогообложению. Сдача 6-НДФЛ в ФНС с нулевыми показателями не обязательна. Но лучше подстраховаться и все-таки заполнить: это позволит избежать ситуации, в которой налоговики решат, что вы не передали сведения вовремя. Вместо отчетности допускается отправка письма с указанием, что в данном периоде вы не выступаете агентом. Тогда ИФНС не будет ожидать отчета, не проведет блокировку счета.

Отчетный период ― квартал. Сроки одинаковы для отчитывающихся на бумаге и электронно. Юрлица направляют сведения в инспекцию по месту расположения бизнеса, предприниматели ― по регистрации. Если работают обособленные подразделения, то отчеты сдаются по каждому.

НДФЛ с заработной платы необходимо исчислить на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

На текущий момент действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок). С 1 января 2022 г. в указанный Порядок внесены изменения приказом ФНС России от 28.09.2022 № ЕД-7-11/845@. Отчетность по форме 6-НДФЛ за 2022 год необходимо сдавать с учетом указанных изменений.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка в ред., действующей с 1 января 2022 года).

  • 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (всего);
  • 112 – сумма начисленной заработной платы нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Но поскольку в январе 2022 года выплачивается зарплата за декабрь 2022 года, то датой получения дохода будет 31.12.2022, следовательно, исчисленным с зарплаты за декабрь НДФЛ будет именно 31.12.2022. Таким образом, по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ НДФЛ с зарплаты за декабрь необходимо показать в расчете 6-НДФЛ за 2022 год. Налог нельзя исчислить с дохода, который не был начислен, поэтому и по строкам 110 и 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год необходимо показать заработную плату за декабрь.

Как заполнять форму 6-НДФЛ

  1. Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
  2. Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
  3. Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
  4. Поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Если вы заполняете форму на компьютере, не закрашивайте границы ячеек и прочерки в незаполненных ячейках. Если подаете форму в электронном виде, заполняйте ее шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов . Если заполняете распечатанную форму от руки, пишите печатными буквами.

А вот в раздел 2 расчета за девять месяцев зарплату и НДФЛ за сентябрь вписывать не надо — по факту зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре. Тогда же надо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. В итоге сведения о сентябрьской зарплате попадут в раздел 2 расчета за год.

Данные в эту строку вносят, если физлицо в отчетный период получило доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, например подарка, а других доходов в денежной форме до конца года у человека не было. Если есть шанс, что до 31 декабря у человека появятся денежные доходы, эту строку заполнять не следует.

Исключение — строки с суммами и номер корректировки. В строках с суммами в ячейках для копеек надо проставить нули, а в ячейки для рублей поставить первым ноль, в остальные ячейки прочерки. Если в номере корректировки остаются пустые ячейки, в них надо проставить нули.

Выплачивая доход физлицам, агент обязан удержать с него НДФЛ по соответствующей ставке (в большинстве случаев применяется ставка 13%). Облагаются суммы вознаграждений за труд, выплат по договорам ГПХ, пособий, дивидендов, материальной помощи свыше необлагаемого минимума (4000 руб.), матвыгоды по беспроцентным займам, со стоимости подарков свыше определенного лимита (4000 руб. в год), и прочие доходы физлиц (за исключением необлагаемых доходов,указанных в ст. 217 НК РФ).

Законодательство обязывает заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ всех работодателей (налоговых агентов) по подоходному налогу. Налоговыми агентами являются ИП и организации, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, подразделения иностранных фирм, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Обобщенные показатели начислений и налога (нарастанием с начала года) отражаются во втором разделе, а показатели фактически полученных доходов и удержанного налога за последние 3 месяца – в первом разделе формы. Все данные отражаются в целом по налоговому агенту, без разбивки по каждому физлицу, получавшему средства. По итогам года вместо формы 2-НДФЛ работодатели заполняют приложение к форме 6-НДФЛ по всем физлицам, получившим доходы в теченеие года.

Кроме того, в справке о доходах и суммах налога физического лица (заполняется при составлении годового расчёта 6-НДФЛ) появился новый статус налогоплательщика для ВКС со статусом резидента – ему присвоено значение 7. Связано это, скорее всего, с тем, что несмотря на применение пониженной ставки НДФЛ (13 или 15 %) к доходам ВКС, они не имеют права на налоговый вычет до приобретения статуса резидента (см. подробнее).

  • 115 – доход, начисленный ВКС. По этой строке отражается обобщённая сумма дохода по всем ВКС. Сейчас их доход отражается только в общей сумме доходов физлиц по строке 110;
  • 121 – количество ВКС, которые в отчётном периоде получили доход. Сейчас численность ВКС входит только в общую численность физлиц по строке 120;
  • 142 – сумма НДФЛ, исчисленная с доходов ВКС. Раньше исчисленная сумма налога с доходов ВКС отражалась только по строке 140 в общей сумме исчисленного НДФЛ.

С отчётности за 2022 год расчёт 6-НДФЛ снова придётся сдавать по новой форме. Некоторые правки носят технический характер (например, изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчёту 6-НДФЛ), а некоторые меняют и форму, и порядок её заполнения. Остановимся на последних подробнее.

Теперь порядок заполнения раздела 2 расчёта 6-НДФЛ скорректирован: в нем будут отражаться обобщённые по всем физлицам суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода. Однако в порядке снова не поясняется, что понимается под «фактическим получением дохода». Если речь идёт о дате фактического получения дохода по правилам ст. 223 НК РФ, то доходы и НДФЛ по ним будут попадать в раздел 2 расчёта в том отчётном периоде, на который приходится дата фактического получения дохода (независимо от даты выплаты дохода и удержания с него НДФЛ). Например, зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, признается фактически полученной 30 сентября, поэтому должна отражаться в строках 110 и 112 раздела 2 за 9 месяцев. Однако такой подход не единственно возможный. Есть вероятность, что изменения продиктованы необходимостью синхронизировать разделы 6-НДФЛ. Тогда порядок заполнения 6-НДФЛ будет иным (его порекомендовала ФНС России в недавних письмах): доходы НДФЛ отражаются в расчёте только после их выплаты налогоплательщику. В таком случае зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, будет попадать в строки 110 и 112 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ только за год, а в разделе 2 расчёта за 9 месяцев она отражаться не будет. В сложившейся ситуации остаётся ждать разъяснений контролирующих органов.

  • в разделе 1 указываются сроки перечисления и суммы удержанного налога (п. 3.1 Порядка), то есть НДФЛ попадает в этот раздел только после того, как доход выплачен и НДФЛ с него удержан;
  • в разделе 2 указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка). Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «начисленный доход», но содержит понятие «дата получения дохода», которая определяется по правилам 223 НК РФ. Поскольку НДФЛ не может быть исчислен с дохода, который ещё не начислен, то, по нашему мнению, начисление дохода с точки зрения отражения в разделе 2 также производится на дату его получения по правилам ст. 223 НК РФ. Другими словами, доходы отражаются по дате исчисления НДФЛ (независимо от даты его удержания и уплаты в бюджет).

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2022 г

  • в поле 020 общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
  • в поле 021 первый рабочий день января следующего года;
  • в поле 022 сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
  • общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
  • необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
  • исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
  • удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
  • в поле 100 указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
  • в поле 110 общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
  • в поле 113 облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
  • в поле 120 общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
  • в поле 130 общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
  • в поле 140 сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
  • в поле 160 общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
  • в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
  • в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
  • в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
  • в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
  • в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
  • в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
  • в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

Оцените статью
Доступное Правовое обеспечение