Налог на прибыль муниципального образования: последняя информация, советы

Содержание

3. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса.

В бюджеты городских округов, городских округов с внутригородским делением, муниципальных районов, муниципальных округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 61 и пунктом 2 статьи 61.5 настоящего Кодекса, — по нормативу 100 процентов;

за государственную регистрацию транспортных средств, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра, международного сертификата технического осмотра, национального водительского удостоверения, международного водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), временного разрешения на право управления транспортными средствами, за выдачу организациям, осуществляющим образовательную деятельность, свидетельства о соответствии требованиям оборудования и оснащенности образовательного процесса для рассмотрения соответствующими органами вопроса об аккредитации и за выдачу указанным организациям лицензии на право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин;

4. Налоговые доходы от налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях сельских поселений, и от единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на территориях сельских поселений, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, подлежащие зачислению в бюджет муниципального района, могут быть переданы органами государственной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты сельских поселений по единым для всех сельских поселений нормативам отчислений в размерах соответственно до 8 процентов и до 20 процентов в случае, если законами субъекта Российской Федерации и принятыми в соответствии с ними уставом муниципального района и уставами сельских поселений за сельскими поселениями закреплены другие вопросы местного значения из числа вопросов местного значения городских поселений, решаемых муниципальным районом на территориях сельских поселений.

Энциклопедия решений

Действующая в настоящее время редакция ст. 41 БК РФ не предполагает возможности уменьшения каких-либо сумм, подлежащих перечислению в доход бюджета, на величину расходов, осуществляемых участниками бюджетного процесса (в том числе и на величину расходов по уплате налогов). Таким образом, принятие решения о получении участниками бюджетного процесса каких-либо доходов обязывает уполномоченные органы предусматривать при утверждении их бюджетных смет источники финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих в связи с получением подобных доходов, в частности, по уплате налога на прибыль.

В силу ст. 124 ГК РФ к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию применяются нормы, определяющие участие юридических лиц в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, если иное не вытекает из закона или особенностей данных субъектов. Органы государственной власти (местного самоуправления) в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов, могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, выступать в суде от имени публично-правового образования (п. п. 1, 2 ст. 125 ГК РФ).

В то же время далеко не все доходы, отражаемые в бюджетном учете органов власти (местного самоуправления) в качестве администраторов доходов бюджетов, должны учитываться при налогообложении прибыли. Дело в том, что такие доходы подразделяются на поступления, получаемые органом власти (местного самоуправления):

Любые доходы, отражаемые в бюджетном учете органов власти (местного самоуправления), подлежат зачислению в соответствующие бюджеты (см. в частности, ст. 41 БК РФ). В то же время согласно налоговому законодательству данное обстоятельство не может рассматриваться в качестве основания для освобождения налогоплательщиков (в том числе и органов власти, местного самоуправления) от уплаты налога на прибыль.

В первом случае нет оснований для учета доходов при налогообложении прибыли — исходя из положений ст. ст. 11, 246 НК РФ публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль (см. письмо Минфина России от 02.12.2022 N 03-03-05/71652). А вот во втором случае доходы должны учитываться при налогообложении прибыли в общеустановленном порядке.

Налог на прибыль муниципального образования

Поэтому непредставление советом сельского поселения налоговой декларации в срок, установленный пунктом 3 статьи 386 НК РФ, является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 119 Кодекса. В связи с изложенным решение налогового органа о привлечении совета сельского поселения к налоговой ответственности является правомерным. Суд кассационной инстанции постановление суда апелляционной инстанции оставил в силе.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организации для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Местные или муниципальные налоги устанавливаются и действуют на территории конкретного муниципального образования. Поступают такие налоги в муниципальный бюджет, и они обязательны к уплате. Размер налоговых ставок определяют власти муниципального образования в соответствии с НК РФ. Эти же структуры устанавливают сроки и порядок уплаты налогов, а также систему льгот и схему ее применения для налогоплательщиков.

Таким образом, поскольку публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль в соответствии со статьей 246 НК РФ, то у администрации муниципального образования не возникает обязанности по уплате налога на прибыль с полученных доходов от реализации объектов недвижимости, принадлежащих ей на праве собственности.

Согласно Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 ) материалы дела свидетельствуют о том, что совет сельского поселения является представительным органом местного самоуправления, осуществляющим публичные функции от имени муниципального образования. Имущество совета сельского поселения, в частности легковой автомобиль, мебель и компьютерная техника, находящееся в муниципальной собственности, используется советом сельского поселения исключительно для осуществления публичных функций, определенных уставом муниципального образования. В силу пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ, Кодекс) все юридические лица, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество организаций. Совет сельского поселения зарегистрирован в качестве юридического лица — учреждения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц. При этом имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления и учитываемое в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете на балансе в качестве основных средств, признается объектом обложения налогом на имущество организаций.

Налог на прибыль муниципального образования

Государственные (муниципальные) учреждения являются плательщикаминалога на имуществоиземельного налога(земельные участки закреплены за ними на праве постоянного (бессрочного) пользования). Особенностью здесь является то, что автономные, бюджетные и казенные учреждения уплачивают эти налоги не из собственных денежных средств. Фактически налогоплательщиком в данном случае выступает само государство — Российская Федерация, ее субъекты, а также муниципальные образования, которые создают государственные (муниципальные) учреждения, однако это не освобождает учреждение соблюдать требования, предъявляемые к налогоплательщику, которым в данном случае является юридического лицо, на балансе которого числиться соответствующее имущество.

земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
основные средства органов исполнительной власти и прочих силовых структур;
объекты культурного наследия: памятники истории и культуры;
ядерные установки, используемые для научных целей. Сюда же относятся и хранилища радиоактивных веществ и отходов, ядерных материалов;
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
космические объекты;
имущество, принадлежащее первой или второй амортизационной группе Классификации основных средств .

В 2022 реализовано имущество казны муниципального образования, а именно земельный участок и стоящее на нем здание. Данное имущество передано безвозмездно из бюджета вышестоящего уровня в 2022 году. Цена реализации земельного участка 14 000,00, кадастровая стоимость как и цена принятия к учету 4 890 820,00 руб. Доходы от реализации зачислены в районный бюджет. По утверждению налоговой с полученного убытка 4 876 820,00 должен уплачиваться налог на прибыль. Помогите разобраться в данной ситуации

Личный налог. В качестве объекта налогообложения выступает доход конкретного физического лица.
Максимальная реализация принципов всеобщности, равномерности и эффективности налогообложения.
Регулярный источник бюджетных доходов.
Система администрирования налога весьма эффективна.

Анализируя состав и структуру доходов местных бюджетов, можно сделать вывод о некотором сужении доли собственных доходов (таблица 1). Из данных таблицы видно, что по всем федеральным округам в структуре доходов муниципальных образований Российской Федерации наблюдается снижение доли собственных средств. При этом наиболее низкий уровень обеспеченности собственными доходами сложился в муниципалитетах Дальневосточного и Сибирского федеральных округов. В среднем по всем федеральным округам за анализируемый период доля собственных доходов снизилась на 2,6 процентных пункта и составила в 2009 г. 39%.

Это интересно: Где ставить печать на отчете 2ндфл в новой форме

Таким образом, более 70% налоговых доходов — это поступления от НДФЛ. Мало того, большая часть доходов муниципалитетов складывается из поступлений от населения. В среднем за 2007 — 2009 гг. по г. Мичуринску данный показатель составил 92,2%. Следовательно, зависимость налоговых поступлений местных бюджетов от доходов граждан очевидна.

Доходы местных бюджетов в условиях действующего бюджетно-налогового законодательства формируются преимущественно за счет безвозмездных перечислений. Данная ситуация не способствует решению социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления. При этом она препятствует и проведению эффективной налоговой реформы. Высокая зависимость от вышестоящих бюджетов не стимулирует органы самоуправления к поиску механизмов совершенствования системы налогообложения. Отсутствие заинтересованности в укреплении налогового потенциала подведомственной территории самым неблагоприятным образом сказывается на всех бюджетах. В конечном итоге это негативно отражается на собственных доходах прежде всего муниципальных образований.

К несомненным достоинствам налога на доходы физических лиц следует отнести и его относительную равномерность на территории Российской Федерации. Кроме того, НДФЛ — стабильный источник налоговых поступлений местных бюджетов. Кардинальные преобразования в порядке исчисления, уплаты и перераспределения налога могут привести к нежелательным последствиям. В этой связи к реформированию необходимо подходить весьма осторожно.

При этом государственное и муниципальное имущество отчуждается в собственность физических и (или) юридических лиц исключительно на возмездной основе (за плату либо посредством передачи в государственную или муниципальную собственность акций открытых акционерных обществ, в уставный капитал которых вносится государственное или муниципальное имущество) на основании п. 2 ст. 2 Закона N 178-ФЗ.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» (далее — Закон N 178-ФЗ) под приватизацией государственного и муниципального имущества понимается возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц.

Из положений налогового и бюджетного законодательства следует, что доходы бюджетного учреждения от сдачи имущества в аренду и от иной приносящей доход деятельности первоначально направляются на уплату налогов в соответствии с налоговом законодательством, а затем в оставшейся после налогообложения части полностью зачисляются в доход соответствующего бюджета и доводятся до бюджетного учреждения в качестве бюджетного финансирования.

В соответствии с п. 4 ст. 41 БК РФ к неналоговым доходам бюджета относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» органы местного самоуправления, которые в соответствии с указанным Федеральным законом и уставом муниципального образования наделяются правами юридического лица, являются муниципальными учреждениями, образуемыми для осуществления управленческих функций, и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц.

Налог на прибыль муниципального образования

— принимать меры, направленные на увеличение инвестиционной привлекательности своих территорий и оказание содействия в реализации инвестиционных проектов с целью создания новых рабочих мест, а также оказывать сопровождения реализуемых на территориях инвестиционных проектов;

Доходы местного бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган местной власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции Российской Федерации относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

Муниципальные финансы представляют собой регулируемую государственным законодательством систему экономических отношений, связанных с аккумулированием определенной части стоимости национального дохода посредством ее перераспределения и соответствующего использования данных финансовых средств с учетом функций и полномочий, делегированных вышестоящим уровнем бюджетной системы, возложенных па муниципальные органы самоуправления.

В общей структуре собственных доходов наибольший удельный вес у налоговых доходов, но темпы роста выше у доходов от неналоговых доходов, что является положительным моментом при формировании доходов. Отметим, что данные статьи доходов местного бюджета Струго-Красненского района в наибольшей степени могут управляться и формироваться местными органами. Если, органы местного самоуправления в малой степени могут влиять на управление формированием налоговых доходов, так как система налогов и их ставки утверждаются на федеральном уровне, то данная система доходов в наибольшей мере формируется за счет проводимой политики местного самоуправления.

Анализ доходов местного бюджета г. Кемерово показал, что собственные налоговые и неналоговые доходы Струго-Красненского района с каждым годом растут, если в 2010г. они составляли 61,1 млн.руб., а в 2011г. – 69,1 млн.руб., то в 2012 г. эта сумма была равна 85,9 млн.руб.

содержание собственных органов управления;
проведение местных выборов;
реализация муниципального заказа;
исполнение собственных законов;
финансовая поддержка отраслей местного хозяйства;
финансовая помощь бюджетным учреждениям иных уровней власти;
обслуживание долговых обязательств муниципального образования;
специальные целевые программы местного значения;
инвестиции в местную инфраструктуру.

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) — это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления, путём исполнения исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

налога на доходы физических лиц — по нормативу 20 процентов;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;
единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30 процентов;
государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов:

- по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за искл. Верховного Суда РФ;
- за совершение нотариальных действий государственными нотариусами; за государственную регистрацию транспортных средств, за выдачу водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами и т.п.;
- за выдачу ордера на квартиру;
- за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

Налоговые доходы бюджетов городских округов

Перечисленные расходы должны покрываться средствами собственных источников доходов (налоговых и неналоговых поступлений), а также трансфертов, в случае низкого уровня бюджетной обеспеченности муниципального образования и заемных средств, в случае соблюдения требований к размеру бюджетного дефицита.

средства, передаваемые органам местного самоуправления вышестоящими органами власти в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством (перечисления из бюджетов вышестоящих органов власти);
собственные средства муниципального образования;
заемные средства.

Налог на прибыль муниципального образования

Местные регистрационные и лицензионные сборы включают:
• лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками;
• лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей. К прочим
сборам относятся:
• целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, образование и
другие цели (сбор с владельцев собак, сбор за выдачу ордера на квартиру,
сбор за парковку автотранспорта, сбор за право использования местной
символики, сбор за участие в бегах на ипподромах, сбор ча выигрыш на бегах,
сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор со
сделок, произведенных на биржах, сбор за право проведения кино- и
телесъемок, сбор за уборку территории населенных пунктов, сбор за открытие
игорного бизнеса и др.).
На местном уровне приоритетными являются налоги на имущество и налог
на землю, поскольку имущество и земля имеют определенную территориальную
принадлежность.
Из числа местных налогов и сборов общеобязательными являются:
1) налог на имущество физических лиц;
2) земельный налог;

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и
сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов
и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными
бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются
налогоплательщиками в местные бюджеты
К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установленные в
соответствии с федеральными законами.
Местные налоги.
Основная задача местных налогов — создание стабильных доходных
источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в распоряжение
соответствующих территорий. С этой целью в законодательстве Российской
Федерации предусмотрен широкий спектр местного налогообложения, допускающий
возможность выбора из предложенного перечня тех налогов, которые в
наибольшей степени отвечают интересам развития конкретных территорий.
Однако, несмотря на то что общее количество налогов в соответствии с
указанным законом достигает 23, их доля в формировании доходов местных
бюджетов неоправданно мала и не превышает, по оценкам специалистов, 1,5%
всех доходных источников местных бюджетов. Поэтому в новом Налоговом
кодексе РФ с целью упорядочения налогообложения на местном уровне
предусмотрен сокращенный перечень местных налогов. Наряду с сохранением
известных земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на
рекламу предполагается введение местных лицензионных сборов. Кроме того,
предполагается перемещение с федерального на местный уровень налога с
имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Таким образом,
число местных налогов сократится до 5, что должно способствовать повышению
эффективности местного налогообложения, в частности за счет упрощения
контроля налоговых органов за поступлением платежей в бюджет.
В настоящее время нет единой методики исчисления местных налогов.
Примерные положения по отдельным видам местных налогов и сборов,
разработанные Минфином РФ, носят рекомендательный характер и уточняются в
соответствующих нормативных актах органов местного самоуправления. В то же
время законодательством Российской Федерации установлены верхние пределы
налоговых ставок по ряду налогов, отнесенных к компетенции местных органов
власти.
Виды местных налогов и сборов
В соответствии с принятой в РФ трехуровневой системой налогообложения
в состав местных налогов и сборов входят:
• местные налоги,
• местные регистрационные и лицензионные сборы;
• прочие сборы.
К местным налогам относятся:
• налог на землю;
• налог на имущество физических лиц;
• налог на рекламу;
• налог на строительство объектов производственного назначения в
курортной зоне;
• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и
персональных компьютеров;

1. Понятие местного самоуправления, его признаки.
2. Принципы местного самоуправления.
3. Предмет и метод муниципального права.
4. Земское и городское самоуправление в дореволюционной России.
5. Общая характеристика англо-саксонской системы местного самоуправления.
6. Муниципальное право Российской Федерации как отрасль публичного права, его особенности.
7. Источники муниципального права Российской Федерации.
2. Федеральное законодательство.
8. Нормы муниципального права | понятие, виды, структура.
9. Субъекты муниципально-правовых отношений.
10. Уставы о местном самоуправлении муниципальных образований
Местный референдум, правовое регулирование его проведения. Особенности регулирования по ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ” от 6.10.2003 г.
Собрания (сходы) граждан. Их статус по ФЗ 1995 г. и 2003 г. Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ.
— — Право на правотворческую деятельность и обращения граждан в органы местного самоуправления.
— — Муниципальные выборы. Законодательство Тверской области о муниципальных выборах.
— — Система территориального общественного самоуправления населения. Виды и порядок избрания, основные полномочия органов территориального общественного самоуправления.
— — Правовые акты органов местного самоуправления | понятие и виды
— — Понятие и виды органов местного самоуправления.
18. Структура органов местного самоуправления.
— —
— — СИСТЕМА И СТРУКТУРА ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
— Статус депутата представительного органа муниципального образования | изъятия и ограничения, гарантии депутатской деятельности, основания досрочного прекращения полномочий.
— — Срок полномочий депутата представительного органа и выборного должностного лица местного самоуправления
— — Статус главы муниципального образования
Глава муниципального образования и иные выборные должностные лица местного самоуправления | понятие и роль в осуществлении местного самоуправления.
— — Местная администрация | функции, принципы организации, компетенция.
Избирательная комиссия муниципального образования |подходы к определению правовой природы, порядок формирования, принципы организации, компетенция.
23. Контрольно-счетная комиссия муниципального образования | функции, принципы организации, компетенция.
24. Понятие и структура компетенции органов местного самоуправления
25. Сочетание форм прямой и представительной демократии в системе местного самоуправления.
26. Муниципальное образование | понятие и виды
27. Общая характеристика двухуровневой организации местного самоуправления. Принципы взаимодействия между муниципальным районом и находящимися на его территории муниципальными образованиями поселениями.
29. Особенности осуществления местного самоуправления в городах федерального значения.
30. Особенности осуществления местного самоуправления в закрытых административно-территориальных образованиях.
— — Особенности осуществления местного самоуправления в наукоградах.
32. Изменение границ муниципальных образований. Процесс изменения границ муниципального образования.
33. Преобразование муниципальных образований. Виды преобразования муниципальных образований. Стадии муниципально-территориального процесса по преобразованию муниципальных образований.
34. Муниципальная служба.
35. Ответственность муниципальных служащих.
36. Поощрение муниципальных служащих.
37. Полномочия органов государственной власти РФ в области местного самоуправления.
38. Полномочия органов государственной власти субъектов РФ в области местного самоуправления.
39. Правовые формы защиты местного самоуправления
40. Понятие и система гарантий местного самоуправления.
41. Муниципальная собственность. Объекты муниципальной собственности, управление муниципальной собственностью.
42. Местные налоги и сборы. Иные доходы муниципальных образований.
43. Местный бюджет. Минимальный местный бюджет. Финансовое выравнивание уровня бюджетной обеспеченности.
44. Основы бюджетного процесса в муниципальном образовании.
45. Компетенция муниципальных образований в области градостроительства, управления и охраны земельных и иных природных ресурсов.
46. Компетенция муниципальных образований в области охраны общественного порядка, предупреждения и ликвидации пожаров, чрезвычайных ситуациях.
47. Компетенция муниципальных образований по социально-экономическому, культурному развитию муниципального образования.
51. Полномочия органов местного самоуправления в духовно- культурной сфере.
48. Компетенция муниципальных образований в области здравоохранения, физической культуры и спорта.
49. Компетенция муниципальных образований в области недропользования.
50. Компетенция муниципальных образований в области жилищной сфере, в сфере коммунального, бытового и торгового обслуживания населения.

Это интересно: Можно ли поставить конструктор на учет в 2022 году

Вопрос: . Является ли муниципальное образование плательщиком налога на прибыль при продаже муниципального имущества на аукционе в соответствии с Законом от 21.12.2001 n 178-ФЗ, а также при продаже находящихся в государственной собственности земельных участков? Должны ли органы местного самоуправления уплачивать налог на прибыль при получении муниципальным образованием доходов от сдачи муниципального имущества в аренду? (Письмо Минфина РФ от 20.02.2006 n 03-03-04/4/34)

Администрация муниципального образования изымает из хозяйственного ведения муниципальных унитарных предприятий недвижимое имущество, которое учитывается в казне муниципального имущества. В дальнейшем указанное имущество с торгов реализуется юридическим и физическим лицам, доходы от продажи полностью (100%) поступают в бюджет района. Подлежат ли доходы, полученные от продажи указанного имущества, налогообложению в соответствии с главой 25 НК РФ?

В роли собственника выступают соответствующие публично-правовые образования в целом — Российская Федерация, ее субъекты, муниципальные образования. От имени публично-правовых образований в гражданском обороте выступают их органы в рамках имеющейся у них компетенции (пункты 1 и 2 статьи 125, пункт 3 статьи 214, пункт 2 статьи 215 ГК РФ).

Вопрос о том, должно ли возникать налогообложение при совершении сделок с муниципальным имуществом, до сих пор остается спорным, поскольку тесно связан с публично-правовой природой таких субъектов права, как муниципальные образования и органы местного самоуправления.
Елена МИХАЙЛОВА, заместитель руководителя аппарата Комитета Совета Федерации по вопросам местного самоуправления

При этом согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике учреждения.

Состав доходов бюджета муниципального образования

Земельный налог уплачивается организациями и физическими лицами, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также устанавливают налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если на данной территории не установлены специальные налоговые режимы.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов.

В доходах бюджетов учитываются:

средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением средств, получаемых в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;
средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах.

Доходы и расходы муниципальных образований

В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

До разграничения государственной собственности на землю в местные бюджеты в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства.

Финансовая база местных органов власти — их бюджеты. Предоставленные этим органам бюджетные и имущественные права дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, — по нормативу 100%.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог с 1 января 2005 г. устанавливается НК (разд. 9 «Местные налоги» гл. 31 «Земельный налог») и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Доходы бюджетов муниципальных образований и пути их повышения

Введение 3
1. Теоретические основы, сущность и понятие доходов бюджета муниципального образования 7
1.1. Понятие и социально-экономическая сущность доходов местного бюджета 7
1.2. Содержание и структура доходов бюджета муниципального образования 12
1.3. Нормативно-правовые аспекты, регулирующие формирование
доходов бюджета муниципального образования 18
2. Анализ доходной базы бюджета муниципального образования г. Набережные Челны 24
2.1. Анализ налоговых доходов бюджета муниципального образования г. Набережные Челны 24
2.2. Оценка неналоговых доходов бюджета муниципального образования г. Набережные Челны 30
2.3. Анализ форм финансовой помощи, предоставляемых бюджету муниципального образования г. Набережные Челны 37
3. Совершенствование формирования доходной базы бюджетов муниципальных образований 44
3.1. Формирование доходов местных бюджетов зарубежных стран и
оценка ее применимости в российских условиях 44
3.2. Пути увеличения налоговых доходов бюджетов муниципальных образований 48
3.3. Пути повышения неналоговых доходов бюджетов муниципальных образований 57
Выводы и предложения 63
Список использованной литературы 67

Безусловно, все проблемы мобилизации неналоговых доходов в бюджеты муниципальных образований являются сложными и требуют взвешенного, комплексного решения. В экономическом аспекте изыскания и привлечения дополнительных резервов роста неналоговых доходов это вопрос не только дополнительного наполнения местных бюджетов, но и вопрос формирования современного правового пространства, условий для развития бизнеса и реализации различных социально-ориентированных муниципальных программ.

Это интересно: Льготы Пор Поступлении В Сад 2022 Году В Тюмени

Целью выпускной квалификационной работы является выявление сущности, содержания, особенностей формирования и путей повышения доходной базы бюджета муниципального образования.
Исходя из сформулированной цели, при выполнении работы были поставлены следующие задачи:
– раскрыть экономическую сущность доходов бюджета муниципального образования;
– рассмотреть содержание и структура доходов бюджета муниципального образования
– изучить нормативно-правовую базу, регулирующую формирование доходов бюджета муниципального образования;
– провести анализ и оценку состояния доходной базы бюджета муниципального образования г. Набережные Челны за 2007-2009 гг.;
– обобщить зарубежную практику формирования доходной части бюджетов муниципальных образований и оценить ее применимость в российских условиях;
– обозначить пути укрепления налогового потенциала муниципальных образований;
– выявить пути повышения неналоговых доходов бюджетов муниципальных образований.

С 2006 года за бюджетами городских округов и муниципальных районов законодательно закреплен стабильный доходный источник – единый налог на вмененный доход. Переход на уплату единого налога позволил многим субъектам малого предпринимательства легализовать свою деятельность, высвободить финансовые средства для расширения и модернизации производства, повышения заработной платы. По мнению заместителя руководителя администрации Одинцовского муниципального района Московской области Тишкиной Л.Е., «с целью увеличения налогооблагаемой базы по единому налогу на вмененный доход было бы целесообразно расширить перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению данным налогом. В первую очередь в перечень следует включить такие виды деятельности, по которым субъекты предпринимательства представляют недостоверные показатели своей финансово-хозяйственной деятельности» [48. С.9]. Этим же автором предложено включить автозаправочные станции в перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению единым налогом на вмененный доход, что позволит реально увеличить поступления в местные бюджеты.

В частности, исходя из принципа эффективного обеспечения необходимого количества и качества производства продукции и услуг при экономии бюджетных средств, оптимизировать число муниципальных учреждений. Достаточно эффективной мерой стала бы ликвидация убыточных предприятий в тех сферах, где это возможно, например, озеленение улиц, предоставление услуг жилищно-коммунального хозяйства, и создание на их базе открытых акционерных обществ с долей органов местного самоуправления путем передачи муниципального имущества на правах аренды.

Тем же решением Нижнекамского городского совета «О бюджете города Нижнекамска на 2010 год» № 28 от 15 декабря 2009 года утверждены, в соответствии с пунктом 2 статьи 60.1 Бюджетного кодекса Республики Татарстан, нормативы распределения доходов в бюджет города Нижнекамска на 2010 год (см. таблицу 7).

2) Необязательные расходы. К этой группе расходов относят расходы на мероприятия краткосрочного характера, и в большинстве случаев эти обязанности возлагаются на органы местного самоуправления населением или самими органами местного самоуправления, исходя опять же из интересов жителей, которых эти органы представляют.

При подобной системе исчезают всякие стимулы для развития и совершенствования налогооблагаемой базы, поскольку инициатива наказывается регулированием бюджета. Наконец, данная схема не позволяет осуществлять долгосрочное планирование доходных источников. Не улучшают данной системы и попытки ее совершенствования через разрешение введения региональных и местных надбавок, поскольку все вышеперечисленные недостатки при этом сохраняются.

Несколько модифицирует первую систему разграничение доходов между органами власти через различную конструкцию налогов вторая система. В данном случае и государство, и местное самоуправление вводят одни и те же виды налогов, но принципы начисления и сбора могут быть различными.

— финансовый индекс представлял собой нормированную сумму пяти показателей: инвестиций в основной капитал на душу населения; бюджетных расходов на душу населения; доли налоговых и неналоговых доходов в общих доходах города; доли неналоговых доходов в собственных доходах; расходов бюджета на душу населения, скорректированных на стоимость бюджетных услуг в регионе.

11 НК РФ в целях налогообложения нужно руководствоваться положениями иных отраслей права, например, нормами Закона об образовании. Согласно п. 34 ст. 2 данного закона присмотр и уход за детьми представляет собой комплекс мер по организации питания и хозяйственно-бытового обслуживания детей, обеспечению соблюдения ими личной гигиены и режима дня. Детские сады обязаны осуществлять присмотр и уход за детьми, а иные образовательные организации (например, школы) вправе оказывать такие услуги, за которые с родителей (законных представителей) детей взимается плата (ст.

251 НК РФ. Подпункт 22 п. 1 данной статьи устанавливает, что при определении налоговой базы не учитывается безвозмездно полученное государственными и муниципальными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях.В ст.

N 7-ФЗ “О некоммерческих организациях” (далее – Закон N 7-ФЗ). Бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, ее субъектом или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством России полномочий соответственно органов государственной власти или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физкультуры и спорта, а также в иных сферах (п.

285 НК РФ). Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

65, 66 Закона об образовании). Кроме того, в п. 2 ст. 23 названного закона разъяснено, что дошкольная образовательная организация осуществляет в качестве основной цели своей деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми. В задачи общеобразовательных организаций (школ) присмотр и уход за детьми не входит.

Действующий механизм межбюджетных отношений в части разграничения доходных источников по вертикали бюджетной системы и межбюджетного регулирования сориентирован в основном на реализацию выравнивающей функции в ущерб стимулирующей. Между тем он должен стать важным фактором экономического роста с опорой муниципальных образований в первую очередь на собственные силы. Лишь при недостаточности налогового потенциала на подведомственной территории по объективным причинам они могут привлекать средства вышестоящих бюджетов.

— совершенствование законодательного регулирования взимания налога на имущество физических лиц в части включения в состав объектов налогообложения объектов незавершенного строительства, закрепления за физическими лицами обязанности при регистрации права собственности на указанные объекты недвижимости в установленные сроки и ответственности за их нарушение;

Постоянное увеличение безвозмездной финансовой помощи из вышестоящего бюджета при одновременном уменьшении налоговых поступлений не стимулирует местные органы власти к зарабатыванию денег и наращиванию налогового потенциала своего бюджета, ставит их в прямую зависимость от вышестоящей власти и ведет к перекрестному перераспределению финансовых потоков: сначала доходы с территории муниципального района поднимаются «вверх» и зачисляются в субфедеральный бюджет, а затем – спускаются «вниз» в бюджет муниципального образования в виде безвозмездной финансовой помощи.

Большинство вносимых ранее предложений по вопросам совершенствования доходной базы местного бюджета сводились лишь к перетягиванию «бюджетного одеяла»: у одного уровня бюджета взять – другому отдать. Соблазн такого подхода, конечно, велик, и это наиболее простой путь решения проблемы. Однако острый недостаток денежных средств сегодня имеет место не только на местном, но и на региональном и федеральном уровнях [37.C.12].

— принятие нормативных правовых актов, обеспечивающих совершенствование методики кадастровой оценки земельных участков, инвентаризацию и межевание земельных участков, находящихся в общедолевой собственности (включая финансирование), оформление в собственность или в пользование (включая аренду) всех земельных участков, проведение работ по закреплению бесхозных земель в пользование или в собственность, оговаривающих порядок, условия и периодичность переоценки результатов государственной кадастровой оценки земельных участков [40.C.26].

— налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до дня вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, — по нормативу в размере 40%;

Законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов РФ по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.

Органы государственной власти субъекта РФ обязаны установить в порядке, предусмотренном настоящей статьей, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога.

Пример. Налоговые доходы Ненецкого автономного округа. Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

В субъектах РФ — городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге — порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяются законами указанных субъектов РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

3. Экономические принципы формирования налоговой системы должны создавать условия для государственного регулирования воспроизводственного процесса не в форме прямого директивного вмешательства, а посредством целенаправленного регулирования финансовых потоков в отдельных сферах и отраслях, а также в процессе накопления капитала, формирования платёжеспособного спроса населения. Отсюда, налоговая система, как совокупность существующих налогов, механизмов их исчисления и методов контроля за их взиманием, призвана создавать для предпринимателей общие условия их деятельности, способствующие накоплению инвестиционного капитала, повышению эффективности производства.

С помощью реализации фискальной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача реализации фискальной функции обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

3) самостоятельности бюджетов, что означает: право законодательных (представительных) и исполнительных органов власти самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня; законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов бюджетов в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством; право самостоятельно определять направления расходования средств и источники финансирования дефицита бюджета; недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете, сумм превышения доходов над расходами и сумм экономии по расходам бюджетов; недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства;

Основные положения по взиманию налога на имущество предприятий на территории России определены Законом РФ О налоге на имущество предприятий от 13 декабря 1991 года 2030-1 и отдельными инструкциями государственной налоговой службы РФ, разъясняющими порядок определения объекта обложения и технику исчисления налога.