Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как в казенном учреждении списать расходы на приобретение сертификата на техническую поддержку и подписку на обновление баз». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
- текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи.
Как учитывать в бухгалтерском учете затраты на права и техническую поддержку программ
Главбух советует: в учетной политике для целей бухучета закрепите такой же порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, как и в налоговом учете. В этом случае в учете организации не будут возникать временные разницы.
Вопрос-ответ по теме
После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и 8 ПБУ 1/2022). Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводками:
Прежде всего, нужно иметь в виду, что исходя из самого смысла подписки та сумма, которая первоначально уплачивается учреждением (в том числе, возможно, через подотчетное лицо) при ее оформлении, должна быть квалифицирована не как текущий расход учреждения, а как выплаченный аванс (внесенная предоплата).
Во-первых, в момент оформления подписки никаких изданий учреждение еще не получает — они будут поступать позднее, причем не разом, а на протяжении определенного периода времени. Более того, при оформлении подписки на следующий год получается, что подписная плата вносится в одном году (к примеру, в ноябре 2022 года), а газеты или журналы в рамках оформленной подписки учреждение будет получать ежемесячно (еженедельно или с иной периодичностью) в течение следующего года (в нашем примере — 2022 года).
Во-вторых, в соответствии с пунктом 12 Правил распространения периодических печатных изданий по подписке (утв. постановлением Правительства РФ от 01.11.2022 № 759) подписчик имеет полное право отказаться от исполнения договора подписки до передачи очередного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания, и при этом подписчику выплачивается цена подписки недополученных экземпляров. Иными словами, по сути, происходит возврат «неотработанной» части внесенного ранее аванса (подписной платы).
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 21.12.2022 № 180н) расходы на подписку на периодические и справочные издания, в том числе для читальных залов библиотек (с учетом доставки подписных изданий, если она предусмотрена в договоре подписки), следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Значит, руководствуясь Инструкцией по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2022 № 157н; далее — Инструкция № 157н), а также соответствующими инструкциями в зависимости от типа учреждения, расчеты по подписке следует отражать с применением счетов:
— 20826 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг» (если подписка оформляется через подотчетное лицо);
— 20626 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам»;
— 30226 «Расчеты по прочим работам, услугам» (если подписка оплачивается иным образом).
Учитывая, что сумма, внесенная при оформлении подписки, должна трактоваться в учете государственного (муниципального) учреждения как уплаченный аванс, она в любом случае находит свое отражение на счете 20626 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам» вне зависимости от способа ее внесения (в том числе и при оплате подписки через подотчетное лицо). С момента внесения подписной платы и до момента получения первого номера журнала, газеты или иного издания по этой подписке на счете 20626 будет «висеть» дебетовое сальдо в размере стоимости подписки.
В сентябре — декабре каждого года многие государственные и муниципальные учреждения оформляют подписку на различные периодические издания — например, на общероссийские и местные газеты, на профессиональные журналы (бухгалтерские, кадровые, а также «узкопрофильные» исходя из специфики деятельности учреждения). Бухгалтеру в такой ситуации важно правильно отразить расходы в учете.
Стоимость подписки — не расход, а аванс
В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
Однако лицензионный договор не всегда заключается в виде двустороннего документа. Заключение лицензионного договора допускается путем заключения договора присоединения. Купленная лицензия называется «оберточная», или «коробочная В этом случае условия договора изложены на упаковке экземпляра программы или в самой программе. Договор считается заключенным с момента начала использования ПО. В таком случае расходы на ПО тоже можно учесть в «прибыльных» расхода
Чтобы решить, надо ли включать в стоимость компьютера стоимость отдельно приобретенной операционной системы, нужно определить, в какой момент он готов к использованию. Ведь актив принимается к учету в качестве ОС при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ то есть когда объект приведен в состояние, пригодное для использовани
СПОСОБ 1. Включаем стоимость ПО в стоимость компьютера
В ПБУ не говорится, в какой момент затраты перестают формировать первоначальную стоимость основного средства (компьютера). Согласно МСФО (IAS) 16 включение затрат в стоимость основного средства прекращается, когда такой объект приведен в состояние, обеспечивающее его работу в соответствии с намерениями руководств
При выполнении работ, услуг на сумму, которая превышает номинал сертификата, исполнитель технического обслуживания получает от заказчика доплату на разницу между стоимостью работ, услуг и номиналом сертификата. В этом случае сумма доплаты у исполнителя признается доходом от реализации ( п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 3 ст. 271 НК).
С точки зрения налогообложения прибыли при методе начисления суммы предоплаты в налоговой базе не учитываются. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Поэтому при получении оплаты за сертификат на техническое обслуживание оборудования у его эмитента не возникает обязанности признать доход в налоговом учете. Такая обязанность появится у него (в зависимости от того, что наступит раньше):
Вопрос
Что касается оформления накладной по форме ТОРГ-12, то специалисты Минфина России в письме от 18.12.2022 № 03-03-06/1/877 указали, что для целей налогообложения прибыли товарная накладная может подтверждать расходы на выплату вознаграждения исполнителю за оказанные им услуги. Товарная накладная (форма№ ТОРГ-12) является одной из утвержденных форм первичной учетной документации, приведенных в постановлении Госкомстата России от 25.12.1998 № 132. Товарная накладная по форме № ТОРГ-12:
- при использовании ПО в рамках деятельности, облагаемой НДС, принимается к вычету единовременно после получения счета-фактуры;
- при использовании ПО в рамках приносящей доход деятельности, не облагаемой НДС, и в рамках государственного (муниципального) задания, учитывается в его стоимости (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 1, 4 п. 2 ст. 170 НК РФ);
- при использовании ПО в операциях, как подлежащих обложению НДС, так и освобождаемых от него, подлежит распределению (п. 4 ст. 170 НК РФ).
По какому косгу отразить приобретение неисключительные права
Через два этих действия вы получаете возможность обладать юридически значимым активом, который ваша компании может продавать как полностью, так и по лицензионной схеме, получаете возможность защиты (ну, скажем скорее более уверенной позиции защиты и значимые аргументы для судебной системы) разработки компании в случае кражи ПО или несанкционированного использования третьей стороной.
По какому косгу отразить приобретение неисключительные права
Также внесены изменения в состав расходов внутри уже имеющихся подстатей КОСГУ. В 2022 году из подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ исключены расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) прав на результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч.
Что-то я с этими новыми КОСГУ «загрузилась»)))
Выдержка из 297н от 28.12.2022:
«При безвозмездной передаче нефинансовых активов ранее начисленная амортизация отражается
по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» и
кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»
(030404310, 030404320), соответствующих счетов аналитического учета счета 040120280 «Расходы на
безвозмездные перечисления капитального характера организациям», счета 040120250 «Расходы на
безвозмездные перечисления бюджетам».
ps: выдержка из ответа ЗАО «ПФ «Контур-Экстерн»
«типовой договор на предоставление прав (доступа) и абонентское обслуживание в системе «Контур-Экстерн» не является договором по предоставлению услуг связи, т. к. таковые услуги абонентам системы «Контур-Экстерн» нами не оказываются. ЗАО «ПФ «Контур-Экстерн» является специализированным оператором связи в контексте приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 10.12.2022 № БГ-3-32-705 только в части взаимоотношений с налоговыми органами. «
Поиск по теме
4. А вот услуги оператора фискальных данных (ОФД) и специализированного оператора связи с фискальными органами (ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат) — хм.
Я склоняюсь к 226, поскольку это не услуги связи в чистом виде и не ЭДО с контрагентами.
Хочется выслушать мнения общества по этому пункту.
Через два этих действия вы получаете возможность обладать юридически значимым активом, который ваша компании может продавать как полностью, так и по лицензионной схеме, получаете возможность защиты (ну, скажем скорее более уверенной позиции защиты и значимые аргументы для судебной системы) разработки компании в случае кражи ПО или несанкционированного использования третьей стороной.
Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н (далее — Инструкция N 157н)). Приобретенное право на использование бухгалтерской программы не является исключительным правом на актив, поэтому нет оснований для включения такого права в состав нематериальных активов бюджетного учреждения.
Расходы на приобретение программных продуктов (ключей защиты) – это расходы текущего финансового года или расходы будущих периодов?
Наше учреждение приобретает лицензии для работы телестудии.Лицензии на следующие программные продукты:1. Adobe Creative Suite 6 Prodaction Premium (английская версия)версия Multiple Platforms2. Sony Vegas Pro Лицензия английской версии 13Пожалуйста, подскажите, как вести учет данных лицензий.На основании каких документов ставить на баланс?По какому КОСГУ приобретать?Когда можно списывать?
Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе:
ООО применяет упрощенную систему налогообложения, доходы. Приобрели права на использование программ на условиях простой неисключительной лицензии, а также услуги по технической поддержке данных лицензий. Одна лицензия бессрочная, у второй срок полезного использования 12 месяцев. Как учитывать в бухгалтерском учете при УСН — доходы: Прав на бессрочную неисключительную лицензию. Прав на неисключительную лицензию сроком использования 1 год. Техническую поддержку данных лицензий.
Ответ
- расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
- текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи.
Метки 4-фсс фз Аренда Стандарт Федеральный стандарт амортизация баланс бухгалтерский учет бюджетная классификация бюджетные и автономные учреждения выручка годовая отчетность групповой учет задолженность застрахованные лица изменения в законодательстве инвентаризация казенные учреждения казначейство квр контракт косгу кпс материально-ответственные лица налоги налог на имущество налог на прибыль налоговая отчетность налоговый контроль ндс окоф основные средства ответственность отчетность проверки проводки пфр расходы страховые взносы учет учетная политика финансовый контроль фнс форма фсс.
Порядок учета программного обеспечения ключей защиты и отражение расходов на их приобретение рассмотрим в данной статье. Вместе с тем бухгалтерский бюджетный учет в госучреждениях регулируется Инструкцией, утв.
Учет программного обеспечения, ключей защиты и расходов на их приобретение
Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Неисключительные права на программное обеспечение учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. При определении данного размера из него следует исключить расходы, связанные с приобретением сертификата активации сервиса совместной технической поддержки программы, ключа активации сервиса прямой технической поддержки и стоимости переданных материальных носителей таких как флешки, диски и т.
Если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то затраты на приобретение таких программ распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
На основании отдельных договоров с правообладателями банк приобретает неисключительные имущественные права на использование обновлений, периодически выпускаемых правообладателями в течение определенного периода (месяц, квартал, год) для ранее приобретенного банком программного обеспечения для ЭВМ. По указанным договорам права на обновления передаются банку также на срок действия авторских прав.
Статьи по теме
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение обновлений для программ ЭВМ и сообщает следующее.