Что указывается в строке 070 6 ндфл: последняя информация, советы

Содержание

Строка 070 в 6-НДФЛ: как заполнить без ошибок

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, к примеру, в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? В письме от 16.05.2022 № БС-4-11/8609, где даны разъяснения ФНС по заполнению строки 070 в 6-НДФЛ, подчеркивается, что делать этого не нужно. Ведь 13% разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Все работодатели и иные налоговые агенты отчитываются по доходам, выплаченным физлицам, и налогам, удержанным с них. Предоставление некорректных показателей влечет санкции, поэтому каждому предпринимателю надо знать, как заполнить строку 70 в 6-НДФЛ, чтобы у налоговиков не возникло претензий.

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы удержаны с декабрьской зарплаты, компанию заподозрят в неуплате подоходного налога. После проверки инспекторы вправе наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение имело место. Но учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно появятся в отчете. Но уже в следующем.

Таким образом, если заработную плату за декабрь 2022 выдадут в январе 2022 года, в поле 070 не должны попасть данные об удержанных суммах с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного налога на доходы физлиц). Это ответ на вопрос, можно ли менять строку 070 в 6-НДФЛ задним числом, который предоставила ФНС в письме от 29.11.2022 № БС-4-11/22677@.

Как и остальные графы в разделе 1, заполняется строка 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за январь-сентябрь (срок сдачи — не позднее 2 ноября, понедельник). Для этого в поле запишите величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение всего отчетного периода — 9 месяцев. Если отчитываетесь по итогам всего года, указывайте общую сумму удержанного с физического лица подоходного налога в отчетном году.

На вопрос, нужно ли указывать сумму удержанного налога тех денежных средств, которые ещё не были выплачены, ответила ФНС письмом N БС-4-11/8609 от 16 мая 2022 года. Там налоговики разъясняют, что этого делать не нужно. НДФЛ удерживается исключительно из заработанной платы сотрудников.

Начинающий бухгалтер добросовестно внесла данные — 1374 рубля. При проверке заполнения отчетности бухгалтер растолковал, что копейки, если они меньше 50, можно отбрасывать, а если они составляют 55 копеек, их нужно округлять до 1 рубля. Если всегда отбрасывать копейки, может возникнуть ситуация, что данные в итоге будут неверными. И за недостоверную информацию компания может быть подвержена штрафу.

Это происходит тогда, когда заработная плата выплачивается в разные месяцы. К примеру, работники фирмы ежемесячно получают зарплату в десятых числах месяца. В этом случае бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан отразить в 6-НДФЛ, что заработная плата была выплачена в текущем месяце в последний день.

Знать доходы всех сотрудников фирмы, а также любой другой вид дохода. Это может быть и выполнение работ по договору или предоставление услуг.
Высчитать сумму налоговых вычетов.
Иметь любую другую информацию о доходах, даже тех, которые не облагаются налогом 13%.

Налоговым агентам и организациям нужно предельно внимательно относиться к заполнению всех строк в форме 6-НДФЛ. Любая ошибка и неточность приведет к штрафу, наложенному на организацию или на должностное лицо. Сведения в 70 строку вносят нарастающим итогом, и чем дальше квартал, тем больше информации туда заносится.

Одна из основных ошибок налоговых агентов, заполняющих Расчет — полагать, что показатели исчисленного и удержанного налога должны быть одинаковы, то есть строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны быть равны между собой. Действительно, показатели этих строк могут быть одинаковыми, если налог начислили и удержали в одном отчетном периоде, но также не будет ошибкой, если сумма удержанного в отчетном периоде НДФЛ отлична от исчисленного. Когда может возникнуть такая разница?

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ все показатели вносятся по нарастающей с начала года. Удержанный налог – не исключение, он тоже указывается с нарастанием: заполняя, например, Расчет за 9 месяцев, в строке 070 нужно показать налог, удержанный с января по сентябрь отчетного года.

В форму 6-НДФЛ включаются сведения о начисленном и удержанном налоге с доходов, которые выплатил физлицам налоговый агент. В Расчете 6-НДФЛ строка 070 предусмотрена для удержанных сумм налога, и заполняя ее, следует учитывать некоторые особенности. Порядок заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450) не дает развернутых пояснений по строке 070, указывая лишь на то, что удержанный НДФЛ нужно показывать нарастающим итогом с начала года и общей суммой.

Чаще всего такое происходит при внесении данных в строку 070 формы 6-НДФЛ, когда зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем. Налог с зарплаты нужно удерживать непосредственно при ее выплате, поэтому в стр. 040 будет отражена исчисленная сумма налога, а в стр. 070 формы 6-НДФЛ будет указан «0» (письмо ФНС РФ от 16.05.2022 № БС-4-11/8609).

Строки 060-090 сгруппированы в подраздел «Итого по всем ставкам». Все они, и строка 070 в том числе, заполняются совокупно по всем применяемым ставкам, и показывается общая сумма удержанного налога. Когда налог с выплаченных доходов начисляется по разным ставкам, то строки 010-050 для каждой из них заполняются на отдельной странице, а строки 060-090 лишь один раз — на первой из страниц Раздела 1.

Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ

Важно! Согласно последним разъяснениям ФНС, в 6-НДФЛ, в т. ч. в разделе 2 (в частности, в строках 110, 140), должны отражаться только те доходы, которые на дату его представления фактически выплачены. Если деньги еще не выплачены, то суммы не следует включать в расчет. В этом случае после оплаты придется подать уточненку.

К примеру, отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 140 содержит данные об НДФЛ с зарплаты, начисленной за март. В строку же 160 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для мартовского заработка это событие, скорее всего, произойдет уже в следующем месяце — апреле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

В строке 160 нужно указывать общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года. При этом следует учитывать, что дата начисления и удержания налога, а также срок его перечисления совпадают далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В этом случае сумма дохода будет отражена в строке 110, но налог с него в строке 160 отражаться не будет, поскольку он будет удержан в последующем периоде.

В новой форме 6-НДФЛ (в ред. приказа ФНС от 28.09.2022 № ЕД-7-11/845@) строка 160 называется «Сумма налога удержанная» и располагается в разделе 2. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета. В прежней форме данному показателю предназначалась строка 070 в разделе 1.

6-НДФЛ строка 070: как заполнить

Что означает в 6-НДФЛ строка 070 и как правильно определить значение этой графы – ответы можно найти в Приказе от 14.10.2015 г. под № ММВ-7-11/[email protected] авторства ФНС. Этим документом утвержден шаблон формы, приведен методический материал, помогающий налогоплательщикам заполнять Расчет по НДФЛ. В инструкции, разработанной налоговыми органами, содержится построчная расшифровка всех показателей, входящих в отчетный бланк по подоходному налогу.

При составлении Расчета по НДФЛ за любой период бухгалтером обращается внимание на соотношение по графе начисленного налогового обязательства и строке фактически удержанного налога – строка 040 и 070 в 6-НДФЛ. Равенство между ними – исключительный случай. Это возможно при условии, что начисление доходов и их выдача физическим лицам осуществляется всегда одним месяцем.

В методическом материале говорится, что строка 070 формы 6-НДФЛ обозначает только фактически произведенные удержания. К этой категории относятся налоги, которые были рассчитаны, по ним наступил срок уплаты. Срок фактического перечисления и удержания должен совпадать с датой выплаты налогооблагаемого дохода физическому лицу (подтверждение – ст. 226 п. 4 НК РФ). Стр. 070 формы 6-НДФЛ не может отражать суммы, по которым нет оснований признавать доход выплаченным.

ПРИМЕР: НДФЛ с декабрьской зарплаты 2022 года, выплаченной в январе 2022 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2022 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2022 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2022 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Это интересно: Перечень имущества по кадастровой стоимости в 2022 г иркутская облассть

Обязательным является заполнение строки 070 в 6-НДФЛ для всех налоговых агентов. Она находится в Разделе 1 документа, в котором приводятся обобщенные величины по всем показателям, интересующим контролирующие органы. Числовые значения должны вноситься без знака «минус», правильность составления формы проверяется при помощи контрольных соотношений. Стр. 070 в 6-НДФЛ предназначена для отражения накопленной за отчетный интервал времени суммы налога, который был удержан.

В отличие от некоторых других граф таблицы, здесь указываются сведения в рублях, а для копеек место не отведено. Поэтому сумма округляется обычным математическим способом: до 50 копеек – в сторону уменьшения, то есть, оставляем её до десятых без изменений. Когда копеек более 50, то округляем в сторону увеличения.

При составлении отчётной документации за год данная строка представляет собой отражение величины средств, удержанных с января по декабрь текущего года. Сюда не могут входить сведения об авансовых платежах, которые фиксированно были получены иностранцами по патентам. Если таковые осуществлялись, для них отведена строка 050.

Ввиду того, что доход начисляется в одном месяце, а выплачивается в последующем, в отчёте указывается, что выплата состоялась. Но размер удержаний в 6-НДФЛ отражать не надо – это подтверждается письмом Федеральной налоговой службы от 16.05.2022 N БС-4-11/8609. В случае попадания в полугодовой отчёт неверных сведений это обязательно будет обнаружено в следующем ежеквартальном отчёте. Если ошибку найдут проверяющие, предприятие будет наказано. Именно поэтому строку, о которой мы говорим, следует заполнять очень внимательно.

Сведения по новой, практикуемой с 2022 года форме расчёта НДФЛ, должны предоставляться каждый квартал. В 15-ячеечной графе 070 должен быть указан ежемесячнo удерживаемый подоходный налог суммарно. Почему могут возникать вопросы о том, как заполнить строку 6-НДФЛ 070 правильно? Проанализировав периодически возникающие типичные ошибки, мы ответим на этот вопрос. Надеемся, нам удастся расставить все точки над i.

Строки 070 и 040 не обязательно должны совпадать по своему содержанию. Как раз на примере полугодового отчёта это хорошо наблюдается: «рассчитанное удержание» произойдёт в июле. Но это не значит, что несоответствие как-то отразится на заполнении следующей строки – 080, которая называется «сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Поясним, почему это так.

Все блоки информации подразделяются в Разделе 2 в соответствии с датами удержания налога, но относятся к конкретному отчетному периоду. Соответственно, все эти блоки в части удержания НДФЛ должны суммироваться по строке удержанного НДФЛ, а результат проставляться в строке 070.

По строке 070 отражается суммированный итог всех НДФЛ, удержанных в момент выплаты доходов, с начала календарного года. При этом в строке 070 должны содержаться все суммы, которые отражаются по строке 140 любого расчета за конкретный календарный год. Связано это с тем, что по строке 140 из Раздела 2 указываются конкретные суммы НДФЛ, удержанные на определенную дату.

Соответственно, между строками 040 (исчисленный НДФЛ) и 070 (удержанный НДФЛ) может появиться разница. Как правило, она связана с тем, что налог с зарплаты за последний месяц квартального периода относится к доходу, который выплачивается уже в следующем месяце после отчетного периода. При этом сумма, указываемая по строке 040, будет больше, чем по строке 070.

Для того чтобы понять, что именно отражать по строке 070, нужно, прежде всего, определиться с тем, что включает в себя понятие «удержанный НДФЛ». В соответствии с российским законодательством при выплате налоговым агентом дохода физлицу он должен удержать с этой выплаты НДФЛ. Соответственно, можно полагать, что удержанный налог представляет собой налог именно с выплаченного дохода.

для 1 кв. взять показатели по строкам 140 из Раздела 2 только из текущего расчета;
для 2 кв. взять показатели по строкам 140 из текущего отчета, а также из расчета за 1 квартал;
для 3 кв. взять суммы из строк 140 из текущего расчета, а также из расчетов за 1 и 2 квартал;
для годового расчета взять суммы по строкам из всех расчетов, сдаваемых за год.

Строка 070 в 6-ндфл

Обнаруженные расхождений между показателями по начислениям и удержаниям – вариант нормы. Причина в том, что зарплата считается начисленной (а вместе с ней и налог) по состоянию на последнее число месяца. Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие и любой другой интервал не будет отражать эти последние начисленные величины.

Бывают ситуации, когда работодателю не удается удержать рассчитанный НДФЛ с сотрудника (работник находится в отпуске без содержания, но в то же время получает доход в виде экономии на процентах от полученного беспроцентного займа, произвести отчисления невозможно, т. к. работодатель не осуществляет выплаты). Если в течение года сумма в счет бюджетных отчислений не была удержан с работника, то в отчетности заполняется стр. 080.

Удержать исчисленную сумму HДФЛ до момента выдачи зарплаты невозможно. Следовательно, если значение полей совпадают, при условии, что фактическое получение денежных средств происходит в следующем месяце после начисления, значит дата удержания определена неверно.

Для проверки выполнения правила «нарастания», достаточно просмотреть значение строки 070 начиная с 1 кв. – суммы должны возрастать, т.е. не быть примерно равными.
Если при сверке показателей в полях первого раздела 070 и 090 (сумма НДФЛ компенсированная физлицу), последнее значение превышает сумму удержания, то отчетность оформлена неверно.
Разница значений в полях 040 и 070 равна размеру госплатежа с вознаграждения последнего месяца квартала.
Просуммированное значение по строкам 140 должно соответствовать итоговому показателю в стр.070 (нарастающим итогом).

Пример: декларация 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) в строке «040» содержит показатели зарплаты сотрудников за июнь. При этом в строке «070» данные по налогу найдут свое отражение только после фактической выплаты средств. То есть заработная плата переходит в руки физлиц только в июле, а для отчета 6-НДФЛ – это уже другой ответный период.

Что касается НДФЛ с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то налог удерживается за счет выплаченных доходов в денежной форме. Поэтому по строке 070 такой НДФЛ будет отражен не в момент получения дохода, а в момент последующей денежной выплаты, из которой НДФЛ был удержан с учетом существующего ограничения (50% от дохода) (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Давайте разберемся, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ за 2022 год. Эта графа отражает сумму уплаченного налога, и ошибки неминуемо приведут к проблемам с ФНС. Мы расскажем, из чего складывается 070 строка, как показать налог, если оплата труда не совпадает с месяцем начисления, как проверить правильность заполнения строки.

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается без копеек. Это очевидно, ведь ячейки, отведенные для отражения сумм дохода и налоговых вычетов, предусматривают указание рублей с копейками, а для сумм НДФЛ «копеечные» ячейки отсутствуют, и их указывают в полных рублях.

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

Заполнение строки 070 в форме 6-НДФЛ; что туда входит

С ориентиром на это правило рассчитывается величина удерживаемого при выплате дохода налога, попадающего в строки 140 раздела 2. Т. е. там он уже будет показан в полных рублях. Соответственно, при суммировании таких цифр итог получится тоже в полных рублях.

начисление и выплата зарплаты происходят в одном месяце;
в отчетном периоде выплачивался только доход по гражданско-правовым договорам, а начисление и удержание налога производилось в момент оплаты;
если выплачивались средства по больничным листам или отпускным, НДФЛ начислялся и перечислялся в государственную казну в этом же месяце.

6-НДФЛ строка 070, узнаем, что туда входит. Регулируется заполнение упомянутой строки приказом ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года. Документ содержит рекомендации относительно общепринятых принципов внесения данных в декларацию и отражения в ней подоходного налога.

1 квартал – суммируем все данные из строк 140 за требуемый отчетный период.
6 месяцев – к полученной сумме в поле 140 за полгода прибавляем налог, который удерживается за первый квартал.
9 месяцев – сложите числа в ячейках 140 за этот временной промежуток и добавьте сумму из строки 070 полугодового отчета.
Год – итоговое значение можно рассчитать сложением полей 140 данной декларации и 070 отчета за предшествующий период.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Например, днем получения дохода за март 2022 года является последний день месяца – 31-е число. В этот день налог считается исчисленным. Несмотря на то, что это суббота – выходной, день получения дохода от этого не меняется. Перенос срока предусмотрен только в отношении уплаты налога.

Это интересно: Калькулятор Енвд На 2022 Год На Сайте Налоговой Бесплатно

Как заполнить строку 070 6-НДФЛ в 2022 году, если рассчитанное значение получилось с копейками – вопрос интересный. В том случае, если зарплата выплачивалась в отчетном периоде, а удерживать налог необходимо в следующем, сумма в ячейках должна вписываться только до запятой.

отпускные: при оформлении отпуска, не позднее, чем за 3 календарных дня до его наступления (статья 136 ТК РФ);
больничные: в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставит больничный лист или другой соответствующий документ. Больничные начисляются в совокупности с ближайшей зарплатой, согласно пункту 1 статьи 15 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года No 255-ФЗ.

Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2022 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2022 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Как заполняется сумма удержанного налога в 6-НДФЛ строка 070

Какие именно суммы необходимо вносить в форму, а какие из них лишние? До сдачи ежеквартального расчета о начисленном и удержанном налоге за полгода остается совсем немного. Каждому предпринимателю необходимо сдавать форму 6-НДФЛ, но не каждый знает о правильности его заполнения.

Если же ошибка уже допущена, и в 070 строке внесены данные о средствах, что якобы удерживались с апрельской заработной платы, организацию могут подозревать в неуплате налога НДФЛ. Инспекторы в процессе проверки наказывают за ошибки в форме 6-НДФЛ либо за несоблюдение правильной работы налогового агента, если таковые были замечены.

Самая распространенная ошибка большинства налоговых агентов при внесении данных в расчет состоит в том, что они считают, что показатель удержанного и исчисленного налога идентичен. По их мнению, графы 040 и 070 в отчете 6-НДФЛ не должны отличаться друг от друга. В самой действительности данные двух этих граф могут быть идентичными в том случае, если налог был начислен и удержан в одном периоде отчетности.

Что именно следует внести в строку 070? Эта графа (сумма удержанного налога) в документе 6-НДФЛ размещена одной из последних. Как и остальные строки, эта графа должна быть заполнена нарастающим итогом с первых дней года. Это говорит о том, что при составлении отчета за шесть месяцев, сдаваемого до 1 августа, в строке 070 необходимо отразить величину финансовых средств, удержанную директорами организаций за два квартала (с первых дней года по июнь).

В большинстве случаев подобное происходит при внесении показателей в графу 070, когда заработная плата начисляется в одном квартале, а работник получает ее в другом квартале. Налог от заработной платы необходимо удерживать именно в момент ее выплаты. По этой причине в графе 040 будет отражаться исчисляемая сумма налога, а в графе 070 указывается «0», о чем говорится в письме ФНС Российской Федерации от 16 марта 2022 № БС-4-11/8609. Ведь НДФЛ позволено удерживать только из средств физического лица – получателя и непосредственно при выдаче заработной платы.

В строке 040, согласно приложению 2 к приказу ФНС от 14.10.2015, указывается разница между суммами начисленного налога (стр. 020) за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год и суммами налоговых вычетов за те же периоды, умноженная на соответствующую ставку (стр. 010).

Новую форму 6-НДФЛ налоговая инспекция ввела в соответствии с законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах. Федеральный закон №113-ФЗ от 02.05.2015

что в форме 6-НДФЛ надо показывать итоговые суммы начисленных доходов, исчисление и удержание с них налогов по предприятию (организации) в целом, а в форме 2-НДФЛ приводятся данные по каждому работнику. Важно соотносить итоговые показатели обоих отчётов;
если налоговый агент удерживает налог по нескольким ставкам, то по каждой из них заполняется свой раздел 1, при этом и итоги по строкам 060–090 показываются отдельно по каждой ставке налога;
чтобы заполнить форму, надо учесть, что получение дохода может происходить в одном периоде, а удержания с него придётся показывать в следующем отчёте.

С 1 января 2022 года юридические лица и индивидуальные предприниматели, у которых работает хоть один наёмный сотрудник, должны ежеквартально сдавать отчёт по удержанному и перечисленному налогу на доходы физических лиц. Дополнительную декларацию ввели не столько для усложнения трудной профессиональной жизни бухгалтеров, сколько для полного и скрупулёзного контроля за исчислением и перечислением подоходного налога в бюджет.

Зарплата — начисляется в одном периоде, а выплачивается в другом. Например: начисленная зарплата за декабрь 2022 года выплачиваться будет в январе 2022 года, согласно разъяснениям ФНС, приведённым в письме №БС-4–11/8609 от 16.05.2022. При этом в строку 070 отчётности за 4-й квартал 2022 года эти суммы попадать не могут, так как подоходный налог должен перечисляться на следующий день после выплаты заработной платы, то есть в новом 2022 году.
Отпускные и больничные согласно законодательству выплачиваются тогда же, когда начислены. То есть если деньги выплачены в декабре прошлого года, то удержанный налог следует отразить в строке 070 в отчёте за 4-й квартал 2022 г.
Дивиденды: надо ориентироваться на момент фактической выплаты непосредственно получателю (когда начислены дивиденды для данной формы не имеет значения).

6-ндфл: заполняем строки 070 и 080 по «переходящим» выплатам; все о налогах

Предназначение этой строки состоит в указании в ней суммы и причины, по которой налоговому агенту не удалось взыскать с физического лица. Но не надо думать, что ее помощью можно избежать рутинной процедуры удержания НДФЛ. В действительности, каждый налоговый агент должен помнить свои обязательства, а это означает, что он обязан проводить без просрочек удержание налога.

Если в 2 квартале организация или предприниматель не начислял никаких доходов, а так же не выплачивал доход, не исчислял и перечислял НДФЛ, то сдавать отчет не надо. ФНС не раз сообщала в об этом в своих письмах : от 1 августа 2022 г. № БС-4-11/13984, от 23 марта 2022 г. № БС-4-11/4901 и от 4 мая 2022 г. № БС-4-11/7928.

Налоговики выпишут штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки согласно статье 126 НК РФ. Кроме того, у налоговиков есть полномочия заблокировать расчетный счет организации, если последняя не сдала отчет в течение 10 дней после крайнего срока.

стандартными — 28 дней (ст. 115);
удлиненными — зависят от возраста, должности, специфики работы (например, к этой категории отпускников относят военных, педагогов и др.);
дополнительными — при наличии опасных, вредных условий труда и т.п. (ст. 116).

Нужно не только вовремя заполнять документы, но и ставить в известность о невозможности удержания налога как само физлицо, так и инспекцию ФНС. Подавать информацию о проблемах с удержанием налога следует в ФНС до начала марта последующего года. Подается данная информация в Справке 2-НДФЛ.

Строка 070 6 ндфл что туда входит нарастающим итогом 2022

В инструкции, разработанной налоговыми органами, содержится построчная расшифровка всех показателей, входящих в отчетный бланк по подоходному налогу. Ключевые моменты при заполнении строки 070 Обязательным является заполнение строки 070 в 6-НДФЛ для всех налоговых агентов.

Если показатель строчки 040 меньше, чем по 070, то значит, вы излишне удержали НДФЛ с какого-то сотрудника (выплаты). По общему правилу такого быть не может. Поэтому покажите суммы как есть. При этом проведите возврат средств сотруднику по его заявлению, с отражением возврата по строке 090 раздела 1.

Если сотрудник фирмы при увольнении получил заработную плату в натуральном измерении, а его финансового расчета не хватило на покрытие начисленного НДФЛ.
При выходе на пенсию штатных работников, им дарились от компании презенты, по своей стоимости, превышающие 4000 рублей.
В случае, если человек оформил на предприятии беспроцентный заем и продолжительное время находился в отпуске без сохранения заработка. Сотруднику выгодна экономия процентов, которая облагается налогом. Но удержать его невозможно, ввиду отсутствия реального дохода.

Дата начисления налога часто не совпадает с датой его удержания. Все дело в том, что налог на доходы начисляется в последний день месяца, а удержание производится при фактической выдаче заработной платы. Также это может происходить из-за того, что зарплата на некоторых предприятиях выдается частями: аванс и оставшаяся сумма.

Если суммы начисленного и удержанного налога в отчете не совпадают, то налоговые органы не будут требовать пояснений. Если показатель по строке 040 больше, чем данные строки 070, то это означает, что расчет по зарплате будет произведен в следующем месяце. Такое неравенство еще типично, если имеется депонированная зарплата.

Строка 070 в 6 ндфл когда заполняется

Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, подается нулевой отчет 6-НДФЛ. Отчет формируется нарастающим итогом, поэтому если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.

Согласно локальному акту, заработная плата сотрудникам выплачивается в последний день месяца, за который начислена. Тогда значение по ячейке 040 должно равняться строке 070;
в текущем периоде работодатель делал только те выплаты, которые начисляются в момент выплаты;
в текущем периоде нет ситуаций по переносу дат на следующий месяц.

Это интересно: Одобрение сделок в акционерных обществах 2022

Отчет 6-НДФЛ нужно сдавать с 2022 года. Его сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ. Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет.

Округление размера НДФЛ. В отличие от ряда граф, которыми предусматривается внесение не целой цифры, строка 070 не подразумевает отражение копеек. Обозначенное положение обуславливается стандартами ст. 52 НК РФ, в которой сказано, что НДФЛ необходимо округлять до полных рублей, опираясь на базовое математическое правило. Указанное правило фиксирует, что копейки необходимо отбрасывать, если их объем менее 50, и округлять до полного рубля, если – более. Аналогично рассмотренному правилу округляется показатель дохода, вписываемый в позицию 140.
Объем уплачиваемого НДФЛ, прописываемый в графе 070, тождественен размеру налога, который фиксируется в пункте 040. В последнем отражается рассчитанный НДФЛ. Совпадение по обеим рассматриваемым позициям крайне редкое явление, так как зачастую фактическая выдача зарплаты (и момент удержания НДФЛ) на несколько суток позже соответствующих начислений. Так, если в форме за 9 месяцев, в строке 040 отражается доход персонала за сентябрь, то в ячейку 070 НДФЛ за оговоренную оплату труда будет вписан только в день непосредственной выдачи – в рассматриваемых условиях, в октябре. Следовательно, НДФЛ за сентябрьскую зарплату будет отражен только в будущем квартальном отчете. Однако суммы из двух данных граф могут быть идентичными, если заработок начисляется и выдается одновременно, например, в крайний день месяца, что дает бухгалтерии право взимать НДФЛ тем же днем. Также суммы совпадают, если в конкретном периоде персоналу предоставлялись только те финансовые суммы, которые начислялись в день их выдачи, а условий для перестановки дат на будущий период не появилось.
Корреляция строк 070 и 080. В обстоятельствах, когда компания не смогла взыскать НДФЛ за год, в документе 6-НДФЛ следует заполнять графу 080. Она предполагается для фиксации НДФЛ, который был начислен, но не был удержан с финансовых поступлений персонала.

Сумма всех строк 140 раздела 2 может не совпадать со строкой 070 раздела 1 отчета по форме 6-НДФЛ. Это подтверждают контрольные соотношения. Несовпадение показателей строк 070 и 140 связано с тем, что в расчете переходящие выплаты надо отражать в особом порядке.

Строка 040 6 НДФЛ

за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Если расхождение превысило допустимый предел, считается, что компания занизила или завысила сумму начисленного НДФЛ. Только при таком расхождении нужно искать ошибку в отчете. Если расхождение выявят налоговики, они уведомят об этом организацию и попросят дать пояснения либо откорректировать форму 6-НДФЛ (п. 3 ст. 88 НК РФ). Отметим, что в двух предыдущих редакциях контрольных соотношений речи о допустимой погрешности не было.

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ в отношении выплат всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Денежные документы на выплату зарплаты в нашей организации подписывает только директор. Он должен был уехать в командировку с 27 мая по 15 июня. Поэтому было решено выплатить зарплату за май досрочно — 26 мая. Так, в мае сотрудники получили и аванс (20.05), и зарплату (26.05). Как отразить эту операцию в расчете и надо ли в мае удерживать НДФЛ?

по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года — строка 160

Строка 160 (ранее 070) декларации 6-НДФЛ показывает инспекции обобщенные сведения о сумме удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Соответственно, в строке 160 (ранее 070) 6-НДФЛ за 1 квартал будет отражаться весь НДФЛ, удержанный из доходов работников, выплаченных в первом квартале, независимо от периода, за который они начислены.

Рассчитываясь с сотрудниками по зарплате, поощрениям премиального характера, отпускным, некоторым пособиям и т. п., налоговый агент должен уменьшить выплату на исчисленный подоходный налог и отправить его в казну, соблюдая установленные для этого временные рамки.

В этом случае заполнение строки 160 (ранее 070) 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года будет зависеть от наличия или отсутствия в этом квартале выплаченных денежных средств. Если они будут, то в ячейку 160 (ранее 070) формы войдет сумма удержанного налога. Но тут имеются лимиты, установленные п. 4 ст. 226 НК РФ: сумма удержанного налога не может превышать 50% от суммы дохода, выплачиваемого в денежном выражении.

Так, в данную ячейку могут входить налоги с начислений не только в первом квартале, но и в прошлом году, но выданных в первом квартале. Например, налог с зарплаты, начисленной в декабре прошлого года, но выплаченной в январе 2022 года, соответственно, удержанный в момент расчета с работниками, попадет в строку 160 (ранее 070) 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года.

В строке 140 (ранее 040) показывают НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом с начала года. Но месяц начисления дохода и налога с этого дохода редко бывает равен месяцу удержания НДФЛ, поскольку выплата дохода и удержание налога за последний месяц квартала приходится на первый месяц следующего квартала. Следовательно, НДФЛ исчисленный показывается в строке 140 (ранее 040) с января по месяц окончания квартала, например март, а НДФЛ удержанный — в строке 160 (ранее 070) с января по 2-й месяц квартала, например февраль.

В строку 090 данные вносятся нарастающим итогом с начала отчетного года. При формировании данного показателя учитываются все возвраты НДФЛ, произведенные в отчетном периоде. Причем в данную строку включаются даже те возвраты, удержания по которым были сделаны в более ранние периоды. Данная позиция подтверждена письмом ФНС от 17.07.2022 № БС-4-11/13832@.

В случае если возврат налога производит ФНС, то агенту, ошибочно удержавшему этот налог больше положенного, строку 090 заполнять не требуется. Это происходит в тех случаях, когда физлицо обращается в ИФНС лично по окончании года с декларацией по форме 3-НДФЛ, например для получения социального вычета.

Если же начисленных доходов физлица за предыдущие месяцы отчетного года хватает, чтобы предоставить вычет, то НДФЛ можно не возвращать. Агент просто уменьшит доходы на предоставленные вычеты и не будет удерживать налог. Тогда в строке 090 ничего не указывается.

В апреле бухгалтер выплатил работнику зарплату за март, удержал и перечислил налог. А после этого работник принес уведомление об имущественных налоговых вычетах и заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ. В расчете за полугодие бухгалтер отразит такие данные:

Переплата НДФЛ может возникать из-за счетных ошибок или нехватки документов для предоставления вычета. А также из-за изменения налогового статуса физ.лица, то есть изменения налогового резидентства. В этом случае налоговый агент не вправе делать возврат НДФЛ. Налог возвращает ИФНС по заявлению физического лица (п.1.1 ст.231 НК РФ). Работодатель при таком возврате никаких отметок в строке 090 не делает.

ВАЖНО! А вот если расхождение превысило максимальную погрешность, то налоговики посчитают, что сумма начисленного НДФЛ занижена или завышена. Следствием этого будет письмо с просьбой дать пояснения и предоставить корректировочный расчет. Как это сделать, смотрите в нашей статье «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Если НДФЛ не только неправильно удержан, но еще и неправильно исчислен, тогда придется подавать корректировку по строке 040. Причем поле 070 трогать не нужно. В периоде возврата просто заполните строку 090, как мы уже сказали. Как проверить показатель 070 в 6-НДФЛ Весь удержанный НДФЛ, который вы отразили в строке 070 за отчетный период, должен быть уплачен в бюджет.

В общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050. Какие бывают ошибки при заполнении строки 070? Нередко в поле для удержанного налога попадают показатели, которые не должны там быть.

Вы укажете сумму дохода в поле 020, сумму вычетов — в поле 030, и в стр. 040 надо будет указать сумму исчисленного налога. Отдельно здесь надо выделить сумму налога, исчисленного с дивидендов (по строке 045) и указать авансовый платеж (если у вас работают иностранцы). Все — верхнюю часть раздела вы уже заполнили.