Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Доставку нужнали ттн». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При перевозке товара автомобильным транспортом отсутствие товарно-транспортной накладной (ТТН, или форма N 1-Т) или ее оформление с нарушениями налоговики расценивают как основание для исключения из расходов затрат на приобретение и перевозку товаров, а также для отказа в вычете входного НДС по этим товарам. Но правильно ли это? Наш сегодняшний разговор и будет посвящен ответу на этот вопрос.
Нужна ли ттн для признания налоговых расходов на доставку и покупку товара
Постановления ФАС СЗО от 20.02.2022 N А56-2022/2022; ФАС ПО от 10.01.2022 N А12-6193/07; ФАС СЗО от 15.03.2022 N А56-53734/2022; ФАС ПО от 25.09.2022 N А57-23539/07; см., например, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2022 N А56-35851/2022.
Постановление ФАС ПО от 26.06.2022 N А65-23283/07.
Постановления ФАС СЗО от 25.10.2022 N А56-32848/2022; ФАС ВСО от 17.04.2022 N А19-10386/07-44-Ф02-989/08; ФАС ПО от 15.09.2022 N А57-683/08; ФАС СКО от 18.09.2022 N Ф08-5652/2022.
Всегда ли нужна ТТН
Кстати, недавно УФНС России по г. Москве обнародовало весьма интересное Письмо, в котором разъяснило, что организация вправе самостоятельно разработать форму накладной, которая объединит показатели как товарно-транспортной накладной (форма N 1-Т), так и товарной накладной (форма N ТОРГ-12) . Естественно, в случае, если такая накладная будет содержать все обязательные реквизиты .
В случае если договор перевозки не был заключен, а покупатель вывозит ТМЦ со склада продавца собственным транспортом, услуги по перевозке не были оказаны. Таким образом, ответ на вопрос «нужна ли транспортная накладная при самовывозе?» будет следующим – нужна, но при условии, что покупателем для перевозки привлекается сторонняя компания. Транспортная накладная в данном случае будет являться подтверждением факта оказанных транспортных услуг компанией-перевозчиком.
На склад покупателя приобретенные товары могут быть доставлены несколькими способами: самим продавцом, сторонней компанией-перевозчиком, покупателем самостоятельно. Формы документов, оформляемые при доставке материалов до покупателя, различаются в зависимости от вида используемого транспорта и способа доставки.
Похожие публикации
Для отражения поступления приобретенных материалов основанием служат первичные учетные документы. При отпуске товарно-материальных ценностей продавец оформляет первичный учетный документ. Обычно в качестве такого документа выступает товарная накладная по форме ТОРГ-12. Обязательно ли при приобретении и доставке товаров покупателю составляется товарно-транспортная накладная? Обо всем по порядку.
В Постановлении ФАС Поволжского округа от 26 июня 2022 г. N А65-23283/07 отмечено, что отсутствие ТТН не имеет правового значения для применения налоговых вычетов по товарам, а лишь служит оправдательным документом для подтверждения оказанных услуг по движению груза с использованием транспортного средства.
Поставщик везет нам товар собственным транспортом и не выписывает ТТН. Доставка товара по условиям договора оплачивается отдельно. Какой документ должен быть оформлен на услуги доставки? Можно ли стоимость доставки указать в ТОРГ-12 отдельной строкой?
Отрицательная арбитражная практика
Подчеркнем: товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т в принципе не позволяет налогоплательщику-грузополучателю оприходовать товарно-материальные ценности. По ТТН бухгалтер сможет принять товары к учету разве что по схеме неотфактурованной поставки (разд. V Методических указаний по учету МПЗ). Ведь НДС включается в фактическую себестоимость запасов и в их учетную цену, если только это прямо предусмотрено налоговым законодательством (п. 147 Методических указаний по учету МПЗ). А счет-фактура продавца не является первичным документом для установления цены товаров или услуг.
, утвержденных Постановлением Правительства от 15.04.2022 № 272 (далее — Правила), — это перевозочный документ, подтверждающий заключение договора перевозки груза (п. 20 ст. 2, ч. 1 ст. 8 Устава автомобильного транспорта, письма Минфина РФ от 21.12.2022 № 03-03-06/1/85703, ФНС РФ от 17.05.2022 № В пункте 6 данных Правил говорится, что ТН, составленная грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза), подтверждает заключение договора перевозки груза.
Доставку нужнали ттн
Как следует из пп. 1.2 и 2 Постановления № 78, требование об оформлении формы № 1-Т является обязательным для юрлиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность по эксплуатации автотранспортных средств и являющихся отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом. Следовательно, при доставке товара собственным транспортом покупатель ТН не оформляет.
Нужна ли ттн при доставке товара поставщиком в 2022 году
д. Поэтому, стараясь избежать споров с проверяющими, большинство организаций оформляют ТТН по поводу и без. Давайте сначала разберемся, когда же все-таки нужна ТТН. Форма № 1-Т предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.
В Постановлении ФАС Уральского округа от 23.04.2022 № Ф09-2412/12 ИФНС утверждала, что общество не доказало реальности поставки товаров, так как не представило ТТН. Суд признал данный довод необоснованным и указал, что у налогоплательщика отсутствует обязанность по представлению ТТН, поскольку имеется накладная № ТОРГ-12. Кроме того, налогоплательщик представил путевые листы, подтверждающие доставку товара собственным транспортом.
Также применяется товарно-транспортная накладная (далее — ТТН) по форме № 1-Т (утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78). Как следует из пп. 1.2 и 2 Постановления № 78, требование об оформлении формы № 1-Т является обязательным для юрлиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность по эксплуатации автотранспортных средств и являющихся отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом.
Ответ:
А вот молчавшая все это время ФНС порадовала налогоплательщиков в марте этого года, дав четкие и понятные разъяснения. В целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке автотранспортом подойдет любая из накладных — либо ТН, либо ТТН. Главное, чтобы она была правильно оформлена. Как упомянула сама налоговая служба, НК не устанавливает обязанности иметь два документаПисьмо ФНС от 21.03.2022 № ЕД-4-3/4681@.
Не смотря на простоту вопроса о том, нужна ли печать покупателя на товарной накладной по форме ТОРГ-12, если товар получает представитель покупателя по доверенности, вопрос остается открытым. Существует две диаметрально противоположных точки зрения при ответе на этот вопрос. Одна из них основана на нормах п. 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5). В частности, в рекомендациях указано, что накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Сама форма товарной накладной ТОРГ-12 среди прочих реквизитов содержит реквизит «МП».
Фролов и партнеры
ТТН (ТН) покупателю не нужна, если условиями договора поставки предусмотрено, что продавец доставляет товар своим транспортом (а доставка не выделена отдельно в документах). В этом случае наличие товарной накладной по форме № ТОРГ-12 либо УПД является достаточным условием для отражения прихода товара в учете. Позиция ФНС РФ такая же – ТТН не нужна, если покупатель перевозку не заказывал. Оприходовать товар можно по накладной ТОРГ-12 или УПД (письмо ФНС РФ от 18.08.09 № ШС-20-3/1195, письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.11.2022 № 16-15/105706).
Оформляем накладные на отгрузку товаров без ошибок
Соответственно, если покупатель нанимает перевозчика, то ТН оформляется. Это делает покупатель либо перевозчик от имени покупателя по доверенности. В этом случае ТТН по форме № 1-Т не может заменить транспортную накладную (письмо Минфина РФ от 23.04.2022 № 03-03-06/1/14014).
Следовательно, во избежание налоговых споров, организации следует подтвердить доставку наличием акта оказанных услуг, выставленным сторонней организацией. Что касается товарно-транспортной накладной, то, по своей сути, данный документ, является основанием для продавца, признать затраты по доставке, оказанные сторонней транспортной организацией в составе расходов по налогу на прибыль.
Второй экземпляр товарной накладной передается покупателю (грузополучателю) и является основанием для оприходования этих ценностей и вычета по НДС. Первичные документы подписываются руководителем и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами.
Оформление товарной накладной: законодательные пробелы и противоречия
: Отдельно приходовать, а потом списывать на расходы стоимость запчастей, которые заменены в автомобиле при его ремонте автосервисом, нет никакой необходимости. Ведь фактически имущество вам не передавалось.
Налоговики при проверке обоснованности вычетов по НДС обращают особое внимание на наличие и правильность оформления такого первичного документа, как товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т). Это унифицированная форма, однако нет никаких четких инструкций о том, в каких случаях ее нужно оформлять, как ее правильно заполнить, кому она необходима и т.д. Поэтому, стараясь избежать споров с проверяющими, большинство организаций оформляют ТТН по поводу и без. Давайте сначала разберемся, когда же все-таки нужна ТТН.
Форма N 1-Т предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте, утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78).
Налоговики считают, что при доставке товаров автотранспортом ТТН следует оформлять во всех случаях без исключения (Пункт 2 Инструкции Минфина СССР N 156, Госбанка СССР N 30, ЦСУ СССР N 354/7, Минавтотранса РСФСР N 10/998 от 30.11.1983 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом»; п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов). И некоторые суды их поддерживают (Постановления ФАС ВСО от 30.04.2022 N А19-10710/08-11-Ф02-1646/09, от 11.11.2022 N А19-4274/08-43-Ф02-5524/08).
Но и в Гражданском кодексе, и в Уставе автомобильного транспорта четко сказано, что ТТН подтверждает заключение договора перевозки груза (Статья 8 Федерального закона от 08.11.2022 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» (далее — Устав); п. 2 ст. 785 ГК РФ). То есть ТТН служит оправдательным документом для подтверждения оказанных услуг по движению груза. Составлять ее нужно только тогда, когда для перевозки товара привлекается транспортная компания.
Вывод подтверждается судебной практикой (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2022, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.11.2022 № А78-190/2022) — отсутствие ТТН не свидетельствует о невозможности учесть расходы на приобретение товаров. Налогоплательщик не был заказчиком по договору перевозки, а получил товар непосредственно на складе поставщика.
Включать стоимость доставки в ТОРГ-12 нельзя, нужен отдельный документ
Транспортная накладная (далее — ТН), согласно «Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом», утвержденных Постановлением Правительства от 15.04.2022 № 272 (далее — Правила), — это перевозочный документ, подтверждающий заключение договора перевозки груза (п. 20 ст. 2, ч. 1 ст. 8 Устава автомобильного транспорта, письма Минфина РФ от 21.12.2022 № 03-03-06/1/85703, ФНС РФ от 17.05.2022 № АС-4-15/8657@).
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа . Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:
В каких случаях надо оформлять транспортную накладную, а в каких — товарно-транспортную накладную
Каких-либо налоговых или гражданско-правовых рисков отсутствие ТТН не влечет. Ведь ТТН не является единственным документом, которым можно оформить передачу товара. Для этих целей удобнее использовать форму ТОРГ-12 или УПД. А для расчетов за перевозку обязательно составляют ТН. Именно ТН является тем документом, которым можно подтвердить транспортные расходы в налоговом учете при наличии договора на перевозку (Письма Минфина России от 28.08.2022 N 03-03-06/1/61110, от 02.11.2022 N 03-03-06/1/63124).
В каких случаях оформляют товарно-транспортную накладную
Транспортная накладная (ТН) — это перевозочный документ, в котором грузоотправитель и перевозчик согласовывают условия перевозки. Накладная подтверждает заключение договора перевозки груза автомобильным транспортом (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ч. 20 ст. 2 Устава автомобильного транспорта, п. п. 6, 7 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом).