Бухгалтеский и налоговый учет модернизации сервера 2020

Содержание

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Бухгалтеский и налоговый учет модернизации сервера 2020». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Замена комплектующих в компьютере может происходить при его ремонте или модернизации. Поскольку в бухучете и при налогообложении операции по ремонту и модернизации отражаются по-разному, важно правильно их классифицировать. Сделать это можно исходя из цели проведения ремонта и модернизации. Основной целью ремонтных работ является устранение неисправностей, из-за которых невозможно эксплуатировать основное средство.

Специального порядка учета расходов на ремонт (модернизацию) компьютера, который к основным средствам не относится, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено. Поэтому затраты на ремонт (модернизацию) такого имущества организации вправе списать по статьям расходов, предусмотренным пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При условии, что все требования, предъявляемые главой 26.2 Налогового кодекса РФ к порядку признания данных затрат, выполнены (расходы экономически обоснованны, документально подтверждены, оплачены и т. д.) (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 1 ст. 252 НК РФ). Стоимость устройств, приобретенных для замены вышедших из строя элементов компьютерной техники, можно учесть в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такой вывод позволяют сделать разъяснения Минфина России, данные в письме от 14 ноября 2008 г. № 03-11-04/2/169.

Классификация работ: ремонт или модернизация

Комплектующие, использованные при модернизации основного средства, включите в его первоначальную стоимость (п. 2 ст. 257 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, первоначальную стоимость компьютера увеличьте по мере замены комплектующих (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, первоначальную стоимость компьютера увеличьте по мере замены и оплаты комплектующих (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Амортизация стоимости основного средства в 2020 году в налоговом учете очень важна, ведь согласно НК РФ, через этот процесс и отслеживается ОС. Проходить через подобный расчет необходимо всем активам, которые:

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году: изменения

Через месяц после постановки на учет, с 1 числа, можно начинать амортизацию. Заканчивается она также 1 числа, но уже месяца, следующего за последним, когда основное средство находилось на учете. И также этот процесс переноса завершается, если:

Это интересно:  Пособие матерям одиночкам в 2020 году в краснодарском крае

Основные средства в налоговом учете

Для амортизации есть соответствующие групповые коды ОКОФ, таблицу с которыми можно найти здесь. НК РФ отмечает, что амортизационная группа находится под влиянием срока полезного действия. Всего групп десять, первая включает в себя период от года до двух лет, последняя – от 30 лет и выше.

Суд исследовал расчет налоговиков и не принял его в качестве доказательства. Аргумент: методика ИФНС ухудшает положение компании, поскольку основана на увеличении как стоимости основного средства, так и срока его полезного использования, что привело к увеличению налога на прибыль.

На практике многие компании рассчитывают амортизацию в налоговом учете, исходя из остаточной стоимости основных средств (увеличенной на стоимость модернизации) с учетом оставшегося срока полезного использования. Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Ведь согласно положениям п. 60 Методических указаний по учету основных средств для целей бухгалтерского учета необходимо использовать остаточную стоимость основного средства и его оставшийся срок полезного использования.

Начисленная амортизация — прямой расход

Законодатель допускает, что компании вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после модернизации такого объекта увеличился срок его полезного использования (п. 2 ст. 258 НК РФ). Возможности уменьшить срок полезного использования, установленный при вводе объекта в эксплуатацию, НК РФ не содержит.

Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом основных средств. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

При принятии к учету основного средства бухгалтер составляет акт. Можно воспользоваться унифицированным бланком по форме ОС-1 (для зданий и сооружений — по форме ОС-1а, для групп объектов — по форме ОС-1б), а можно разработать собственную форму.

Что относится к основным средствам

У сложных объектов, состоящих из нескольких частей, сроки полезного использования для каждой составляющей могут существенно отличаться. В этом случае каждую часть необходимо учитывать как самостоятельное основное средство.

В налоговом учете фирма имеет возможность перенести издержки на его покупку (изготовление) моментально или же принять к учету и амортизировать. Для целей налогового учета фирме принятый способ нужно также зафиксировать в учетной политике.

Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.

Стоимость ОС более 100 тыс рублей

Деятельность субъекта бизнеса предполагает использование имущества с длительным временем применения в процессе производства. Поскольку у таких объектов учета большое время использования и существенная цена, есть некоторые особенности отражения их как в бухучете, так и в налоговом учете. Рассмотрим подробнее как указываются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году.

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Это интересно:  Реквизиты на оплату ндс в 2020 году

Бухгалтерский учет при модернизации основных средств

Объект основного средства стоимостью 120 000 рублей и сроком полезного использования пять лет после пяти лет эксплуатации подвергся дооборудованию стоимостью 40 000 рублей. Новый срок полезного использования – два года. Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 20 000 рублей определяется из расчета стоимости дооборудования в размере 40 000 рублей (120 000 рублей – (120 000 рублей / 5 лет х 5 лет) + 40 000 рублей) и срока полезного использования – 2 года.

Изменение первоначальной стоимости основного средства в результате проведенной модернизации

Указанный вычет организация – собственник модернизированного основанного средства получит на основании счета-фактуры после принятия на учет выполненных работ по модернизации. Это следует из пункта 1 статьи 172 НК РФ.

В отношении амортизации федеральный стандарт содержит существенные изменения. Отменена возможность приостанавливать начисление износа на время, когда ОС находится на консервации более трех месяцев, или на период восстановления, продолжающийся более 12 месяцев. Теперь амортизация будет начисляться непрерывно до тех пор, пока остаточная стоимость не станет равной нулю.

Для объектов учета, которые не отвечают этим требованиям, предусмотрен забалансовый учет основных средств. В стандарте не говорится об обязательном наличии госрегистрации у объекта недвижимости при принятии к учету, но в п.36 Инструкции 157 это условие сохраняется.

Амортизация ОС в 2020 году

В связи с тем, что казенным, автономным, бюджетным учреждениям разрешено списывать при вводе в эксплуатацию только ОС до 10 тыс. руб. включительно, сделать одинаковым учет основных средств в 2020 году в бухгалтерском и налоговом учете не получится.

Если организация работает на УСН с объектом доходы, стоимость приобретенных (созданных) основных средств на расходы не списывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если объект налогообложения — доходы минус расходы, стоимость такого имущества уменьшает налоговую базу. Но для этого необходимо одновременное выполнение ряда условий. О том, какие это условия, узнаете из нашей статьи.

Основные средства в бухгалтерском учете в 2020 году

  1. номер и дата составления акта;
  2. полное наименование основного средства согласно технической документации;
  3. название организации-изготовителя;
  4. место приемки основного средства;
  5. заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;
  6. номер амортизационной группы и срок полезного использования основного средства;
  7. сведения о содержании драгоценных металлов, камней;
  8. другие характеристики основного средства.

Пример списания на расходы основных средств, приобретенных в периоде применения УСН

Включена в первоначальную стоимость объекта госпошлина за государственную регистрацию права собственности на объект (если такие расходы понесены в процессе формирования первоначальной стоимости объекта)

В приводится определение реконструкции ОС, согласно которому к данному процессу относится изменение объектов организации, выполняющееся для улучшения производства и его технико-экономических показателей, повышения качества, а также изменения номенклатуры выпускаемой продукции.

Модернизация основных средств бухгалтерский и налоговый учет в 2020

Вступление в силу вышеуказанного постановления с 1 января 2020 года в части объектов основных и нематериальных активов, предусмотренных бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств.

Правила бухгалтерского и налогового учета реконструкции основных средств – проводки, образцы документов

» » » » 30.07.2020 Модернизация основных средств (ОС) периодически осуществляется на предприятии с целью повышения эффективности их использования. Данная процедура, как и любые другие хозяйственные операции, подлежит как бухгалтерскому, так и налоговому учету.

Это интересно:  Можно ли продать участок без межевания в 2020

Если период проведения работ по модернизации ОС составляет более 12 месяцев, то на весь этот период начисление амортизации по ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете приостанавливается. Исключение одно — когда модернизируемое ОС продолжает использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. По такому ОС амортизация в налоговом учете продолжает начисляться в обычном порядке и в период проведения работ по модернизации (п. 3 ст. 256 НК РФ, п. 23 ПБУ 6/01). Это возможно, например, когда часть здания находится на реконструкции продолжительностью свыше 12 месяцев, а другая его часть в этот период продолжает использоваться. Тогда в течение всего периода проведения работ по реконструкции в налоговом учете амортизация начисляется по всему зданию.

Срок, на который увеличивается СПИ ОС после его модернизации, должны определить технические специалисты. Сведения об увеличении СПИ надо указать в инвентарной карточке учета ОС (форма ОС-6). Если СПИ ОС после его модернизации не увеличился, то амортизация будет начисляться по ОС и после окончания СПИ (до полного списания стоимости ОС) (Письма Минфина от 11.01.2016 N 03-03-06/40, от 11.02.2014 N 03-03-06/1/5446).

07.11.2020 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

  • при УСН — учитываются в расходах ежеквартально равными частями до конца года, начиная с квартала, в котором модернизированное ОС введено в эксплуатацию. То есть так же, как расходы на приобретение ОС (Письмо Минфина от 24.06.2013 N 03-11-11/23684);
  • при ОСН — увеличивают первоначальную стоимость ОС и списываются на расходы через амортизацию (п. 2 ст. 257 НК РФ). При этом часть затрат на модернизацию ОС можно учесть в расходах единовременно в месяце окончания работ по модернизации, применив амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417). С месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного ОС в эксплуатацию, амортизация по нему начисляется в сумме, рассчитанной по формуле (п. 1 ст. 258 НК РФ):

Любой бухгалтер знает, что сбой в работе его компьютера может самым серьезным образом отразиться на деятельности всего предприятия. А ведь поломки случаются нередко. Если выходят из строя комплектующие компьютера, то организация тратится на их ремонт или замену.

Бухучет модернизации компьютера

Сведения о ремонте отразите в инвентарной карточке учета компьютера по форме № 0504031 (№ 0504032) (Методические указания по заполнению форм № 0504031, № 0504032, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Модернизация, реконструкция и ремонт

А раз меняется первоначальная стоимость компьютера, то изменятся и ежемесячные амортизационные отчисления. Когда же нужно начислять амортизацию по новой норме? По нашему мнению, с того месяца, в котором была проведена модернизация. И здесь не нужно применять правило, которое действует при вводе нового объекта основных средств, то есть начислять амортизацию со следующего месяца.

Оцените статью
Доступное Правовое обеспечение